- •Тема 5 налог на доходы физических лиц Содержание
- •Экономическая сущность налога
- •Субъект налогообложения
- •Объект налогообложения.
- •Доходы от источников в рф и за ее пределами
- •Налоговая база
- •Налоговые льготы
- •Доходы, не подлежащие обложению ндфл
- •Стандартные налоговые вычеты (статья 218 нк рф) (с поправками на 01.01.2009)
- •Социальные налоговые вычеты (статья 219 нк рф) (с поправками на 01.01.2009)
- •Имущественные налоговые вычеты (статья 220 нк рф)
- •Налоговые ставки
- •Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
- •Доходы, получаемые от долевого участия в деятельности организаций, в виде дивидендов;
- •Порядок исчисления и уплаты налога
Тема 5 налог на доходы физических лиц Содержание
1.Экономическая сущность налога
2. Субъект налогообложения
3. Объект налогообложения
4. Налоговая база
5. Налоговые льготы
6. Налоговые ставки
7. Порядок исчисления и уплаты налога
|
1. |
Экономическая сущность налога
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является прямым федеральным налогом, основным в системе налогов с населения.
Следует выделить основные принципы и понятия, положенные в основу рассматриваемого налога:
-
объектом налогообложения является совокупный годовой доход, реально полученный налогоплательщиком;
-
равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной другой принадлежности;
-
ставки налога едины для всех налогоплательщиков, получивших доход определенного вида;
-
предоставление в определенных случаях декларации о совокупном годовом доходе;
-
установление необлагаемого налогом минимума годового совокупного дохода;
-
работодатель обязан взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых своим или привлеченным работникам.
Последний принцип, когда работодатель выступает в качестве налогового агента, является принципом первичного взимания налога у источника получения доходов.
Основной нормативный документ, который регулируют действие налога на доходы физических лиц - глава 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй НК РФ.
|
2. |
Субъект налогообложения
Статья 207 НК РФ определяет круг физических лиц, которые являются налогоплательщиками НДФЛ:
-
физические лица – налоговые резиденты;
-
физические лица не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доход на территории России.
Налоговый резидент – физическое лицо пребывающее на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Причем период нахождения на территории нашей страны не прерывают выезды за рубеж для лечения и обучения на срок, не превышающий шести месяцев.
Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
|
3. |
Объект налогообложения.
Объектом налогообложения (ст.209 НК РФ) признается доход, полученный:
-
от источников, как в России, так и за ее пределами для налоговых резидентов;
-
от источников в России физические лица не являющиеся налоговыми резидентами.
В статье 209 НК РФ установлен перечень доходов, подлежащих налогообложению (табл. 5.1.).
Таблица 5.1.
Доходы от источников в рф и за ее пределами
|
Вид дохода
|
Условия признания дохода полученного от источников |
|
|
в России
|
за пределами России |
|
|
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершенные действия |
Выполнение обязанностей, совершение действий в России |
Выполнение обязанностей, совершение действий за пределами России |
|
Пенсии пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты |
Выплаты в соответствии с законами РФ или иностранного государства в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России |
Выплаты в соответствии с законами иностранного государства |
|
Дивиденды и проценты |
Выплаты российской организацией, индивидуальным предпринимателем и (или) иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России |
Выплаты иностранной организацией |
|
Страховые выплаты при наступлении страхового случая |
Выплаты российской и (или) иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России |
Выплаты иностранной организацией |
|
Выплаты правопреемникам застрахованных лиц |
Выплаты в случае смерти застрахованного лица в случаях предусмотренных законами России |
|
|
Доходы, полученные от предоставления в аренду или от иного использования имущества |
Имущество находится на территории России |
Имущество находится за пределами России |
|
Доходы от реализации: - недвижимого имущества; - акций или иных ценных бумаг; - долей участия в уставном капитале организаций; - прав требований к организации; - иного имущества |
Имущество, а также организации, к которым предъявляются требования, находятся на территории России |
Имущество, а также организации, к которым предъявляются требования, находятся за пределами России |
|
Доходы от использования авторских или смежных с ними прав |
Использование прав на территории России |
Использование прав за пределами России |
Продолжение таблицы 5.1.
|
Вид дохода
|
Условия признания дохода полученного от источников |
|
|
в России
|
за пределами России |
|
|
Доходы от использования любых транспортных средств: - перевозки; - штрафы и иные санкции за простой в пунктах погрузки (выгрузки) |
Осуществление перевозок в России и (или) из России или в ее пределах. Простой (задержка) в пунктах погрузки выгрузки в России |
Осуществление перевозок за пределами России. Простой (задержка) в пунктах погрузки выгрузки за пределами России |
|
Доходы от использования средств связи: - трубопроводы; - линии электропередачи (ЛЭП); - линии оптико-волоконной связи; - линии беспроводной связи; - компьютерные сети; - иные средства связи |
Использование средств связи на территории России |
|
|
Иные доходы |
Осуществление деятельности в России |
Осуществление деятельности за пределами России |
|
4. |