2. Виды бухгалтерского баланса.

Балансы классифицируются по следующим признакам:

1. по времени составления:

1. вступительный баланс – когда создаётся предприятие (на начало деятельности предприятия);

2. текущие (составляется ежемесячно, ежеквартально и головой баланс);

3. ликвидационные (при ликвидации предприятия);

4. разделительные (когда предприятие выделяет из своего состава);

5. объединительные (когда сливаются предприятия);

2. по источникам составления:

1. инвентарный – составляется при проведении инвентаризации; составляется на основании инвентаризационной описи;

2. книжный – составляется только на основании текущего бухгалтерского учёта без предварительного проведения инвентаризации;

3. генеральный – составляется на основании текущих данных бухгалтерского учёта с учетом проведённой инвентаризации;

3. по объёму информации:

1. единичный – для предприятий, у которых нет структурных подразделений;

2. сводный – состоит из единичных балансов;

4. по характеру деятельности:

1. по основной деятельности;

2. по неосновной деятельности – как правило, таких балансов не встречается;

5. по способу очистки

1. брутто – составляется с применением регулирующих статей;

К регулирующим статьям относятся амортизация основных средств и нематериальных активов и торговая наценка.

2. нетто – это очищенный баланс, в котором нет регулирующих статей.

6. по формам собственности:

1. баланс государственных предприятий,

2. баланс муниципальных предприятий,

3. баланс частных предприятий;

4. баланс общественных предприятий и т.д.

Виды балансов, которые есть в РФ:

1. форма бухгалтерского баланса коммерческих организаций;

2. форма бухгалтерского баланса бюджетных организаций;

3. форма бухгалтерского баланса страховых организаций

4. форма бухгалтерского баланса негосударственных пенсионных фондов;

5. форма бухгалтерского баланса кредитных организаций и банков.

3. Влияние хозяйственных операций на валюту баланса.

Под влиянием хозяйственных операций баланс постоянно меняется. Каждая хозяйственная операция вызывает изменение не менее, чем в двух видах или источниках средств.

Существует 4 типа изменения баланса:

1. А + Х – Х = П → активный вид

Здесь происходят изменения только в активе баланса.

2. А = П + Х – Х → пассивный

Здесь изменения происходят только в пассиве

3. А + Х = П + Х → активно-пассивные операции в сторону увеличения;

Происходят изменения и в активе и в пассиве в сторону уменьшения.

4. А – Х = П – Х → активно-пассивные операции в сторону уменьшения.

Происходят изменения и в активе и в пассиве в сторону уменьшения.

 А – актив; П – пассив; Х – произошедшая операция

Тема 3. Счета бухгалтерского учёта и сущность метода двойной записи.

1. Счета бухгалтерского учёта.

2. Двойная запись на счетах. Сущность метода двойной записи.

3. Счета синтетического и аналитического учёта.

1. Счета бухгалтерского учёта.

В активе баланса статьи и разделы располагаются в определенной последовательности в зависимости от степени ликвидности: вначале располагаются наименее ликвидные статьи (внеоборотные активы), а затем – наиболее ликвидные (оборотные активы).

В пассиве сперва располагается собственный капитал, затем – заёмный капитал.

Балансы составляются на основании обобщённых данных по счетам. Каждому счёту соответствует статья баланса. На основании статей актива открываются активные счета. Пассивные счета открываются на основании пассива баланса. Начальное сальдо по счетам берётся из баланса. По конечному сальдо каждого счёта составляется новый баланс.

Дт Касса Кт
Дебет (с лат. “должен”)	Кредит (с лат. “верю”)

Остатки на каждом счёте называются сальдо (с итал. “расчёт”).

Суммы изменений на счетах называются оборотами. Бывают кредитовые обороты и дебитовые.

По отношению к балансу счета бывают активные и пассивные. Активные счета открываются на основании актива баланса, пассивные – на основании пассива.

Значение дебета и кредита для активного и пассивного счёта – разные.

Как действует активный счёт. На активных счетах входящее сальдо отражается по дебету. Увеличение средств по счёту отражается по дебету (Дт), уменьшение – по кредиту (Кт).

Для определения конечного сальдо берётся сальдо на начало периода, к нему прибавляется дебитовый оборот, отнимается кредитовый оборот и получается сальдо на конец периода – исходящее сальдо.

Если остаток по счёту равен нулю, счёт считается закрытым.

Как действует пассивный счёт На пассивных счетах сальдо отражается по кредиту. Увеличение счёта отражается по кредиту. Уменьшение счёта отражается по дебету. Конечное сальдо в пассивном счёте записывается по кредиту. Для определения конечного сальдо берём сальдо на начало по кредиту прибавляем кредитовый оборот, отнимаем дебитовый оборот и получаем исходящее сальдо.

Кроме активных и пассивных счетов есть активно-пассивные счета.

Активно-пассивные счета – это такие счета, которые сочетают в себе признаки и активных и пассивных счетов. Сальдо на этих счетах показывается развёрнутое.

Формула, как проверяются обороты.

Для проверки правильности записей по активно-пассивным счетам существуют две формулы:

1. Сальдо конечное по Дт = сальдо на начало по Дт

+ оборот по Дт

+ сальдо конечное по Кт

- сальдо начальное по Кт

- оборот по Кт

2. Сальдо конечное по Кт = сальдо на начало по Кт

+ оборот по Кт

+ сальдо конечное по Дт

- сальдо начальное по Дт

- оборот по Кт

Все бухгалтерские счета открываются в начале календарного года. Для того, чтобы открыть счёт, нужно написать его название и остаток на начало периода. При этом нужно учитывать, что суммы сальдо на счетах всегда нужно записывать с указанием даты. Названия счетов и их номера установлены законодателем, а именно Министерством Финансов РФ Приказом № 94н от 31.10.2000 (в ред. от 08.11.2010) “Об утверждении плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению”.