- •Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- •Глава 1 возникновение и развитие аудита
- •1.1 Предпосылки возникновения аудита
- •1.2 Развитие контроля и аудита
- •Глава 2 сущность и необходимость аудита
- •2.1 Понятие аудита
- •2.2 Необходимость аудита
- •2.3 Классификация аудита и ее формы
- •Глава 3 организация и порядок проведения аудиторской проверки
- •3.1 Деятельность аудиторских служб
- •3.2 Стандарты аудита
- •2. Стандарты практической работы
- •3. Стандарты составления заключения (отчета).
- •3.3 Последовательность проведения аудиторской проверки
- •Глава 4 система внутреннего контроля
- •4.1 Сущность и значение системы внутреннего контроля
- •4.2 Организация системы внутреннего контроля в банках
- •4.3 Методы разработки и проверки свк
- •Глава 5 риски в аудиторской практике
- •5.1 Понятие и классификация
- •5.2 Понятие существенности
- •5.3 Определение объема выборки
- •5.4 Риск проведения аудита компьютеризированной среде
- •Глава 6 внутрибанковский аудит
- •6.1 Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита
- •6.2 Направления деятельности внутрибанковского аудита
- •6.3 Методы проведения внутрибанковского аудита
- •Глава 7 анализ баланса банка для аудиторской проверки
- •7.1 Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса
- •7.2 Анализ состава и структуры пассивных активных операций банка
- •Глава 8 аудит собственного капитала
- •8.1 Проверка формирования уставного фонда банка
- •8.2 Аудит фондов банка нераспределенной прибыли
- •8.3 Аудит соблюдения нормативов достаточности нормативного капитала
- •Глава 9 аудит привлеченных средств банка
- •9.1 Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств
- •9.2 Аудит правильности открытия счетов в банке
- •9.3 Аудит депозитных операций
- •Глава 10 аудит кредитного портфеля и кредитных операций банка
- •10.1 Основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций
- •10.2 Общая оценка состояния кредитного портфеля банка
- •10.3 Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита
- •10.4 Аудит исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов
- •10.5. Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита
- •10.6 Оценка рисков кредитных операций и формирования резервов
- •Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- •11.1 Операции банка с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью
- •11.1.1 Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению
- •11.1.2 Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка
- •11.2 Операции банка с ценными бумагами, производимые в рамках лицензии на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам
- •11.2.1 Брокерская деятельность банка с ценными бумагами
- •11.2.. Дилерская деятельность банка с ценными бумагами
- •11.2.3 Депозитарная деятельность банка
- •Глава 12 аудит валютных операций банка
- •12.1 Содержание и виды валютных операций
- •12.2 Валютная позиция банка и ее аудит
- •12.3 Аудит валютно-обменных операций с безналичной иностранной валютой
- •12.4 Аудит валютно-обменных операций с наличной иностранной валютой
- •Глава 13 аудит межбанковских расчетно-кредитных отношений
- •13.1 Межбанковские корреспондентские отношения
- •13.2 Аудит состояния корреспондентского счета в центральном банке
- •13.3 Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами
- •13.4 Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов
- •Глава 14 аудит кассовых операций
- •14.1 Планирование проверки кассовых операций
- •14.2 Аудит организации кассовой работы
- •14.3 Аудит приходных кассовых операций
- •14.4 Аудит расходных кассовых операций
- •14.5 Аудит операций с драгоценными металлами
- •14.6 Организация работы касс банка
- •14.7 Порядок проведения ревизии ценностей
- •14.8 Оценка риска кассовых операций
- •Глава 15 аудит внутрибанковских операций
- •Глава 16 аудит доходов, расходов и прибыли банка
- •16.1 Классификация доходов и расходов банка
- •16.2 Аудит доходов
- •16.3 Аудит расходов
- •16.4 Аудит прибыли
- •Глава 17 оформление результатов аудиторской проверки
- •17.1 Сущность и виды аудиторского заключения
- •17.2 Отчетность, подтверждаемая аудиторами в банках
14.7 Порядок проведения ревизии ценностей
Ревизии ценностей, находящихся в кладовой и кассах, по периодичности проведения подразделяются на обязательные и внезапные. Обязательные ревизии проводятся в следующих случаях: ежегодно по состоянию на 1 января нового года; при смене руководителя банка, главного бухгалтера, лиц, ответственных за сохранность ценностей; при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей. Внезапные ревизии проводятся не реже одного раза в квартал, а также по распоряжению руководителя головного банка.
Ревизия проходит в присутствии лиц, ответственных за сохранность ценностей. При невозможности выполнить это условие в акте ревизии ценностей делается отметка об этом за подписями всех участников ревизии.
Порядок ревизии ценностей в кладовой предполагает проверку членами комиссии монет и банкнот по пачкам, корешкам, надписям на накладках и ярлыках.
Полистный пересчет доверяется кассиру.
Факты выявления излишков денежной наличности (независимо от суммы) или ее недостачи в размере до десяти базовых величин оформляются актом в двух экземплярах.
При недостаче денежной наличности в размере десяти и более базовых величин акт составляется в трех экземплярах.
Результаты ревизии оформляются актом, который подписывается ревизорами и лицами, ответственными за сохранность ценностей, присутствовавшими при проведении ревизии.
Аудит ревизии ценностей начинается с проверки оформления приказов о проведении ревизий. Далее изучаются сроки и виды состоявшихся ревизий. Аудиторы проверяют протоколы зачетов по Правилам организации кассовой работы, письменные обязательства лиц, осуществляющих ревизию, о неразглашении коммерческой тайны, убеждаются в наличии и правильном составлении актов о проведении ревизии.
14.8 Оценка риска кассовых операций
В целях поддержания стабильности и устойчивости банковской системы Национальным банком Республики Беларусь устанавливаются экономические нормативы для банков.
Наличные денежные средства в балансе банка — это активы, учитываемые в 1-м классе Плана счетов. Поскольку структура Плана счетов по активу построена с учетом степени убывания ликвидности, то наличные денежные средства можно в полной мере назвать высоколиквидным активом, обеспечивающим своевременное выполнение банком своих обязательств перед вкладчиками и кредиторами.
Существует вероятность понесения потерь или убытков в результате несоответствия внутренних требований, процедур и систем, установленных банком, осуществляемой им деятельности или вследствие действий работников, недостатков внутренних систем и процессов, противоречащих установленным требованиям, а также под влиянием внешних событий. Это так называемый операционный риск. Ему наиболее подвержены кассовые операции.
Наиболее типичными ошибками, допускаемыми при проведении аудита кассовых операций, являются:
- соответствие операций, проводимых кассой, операциям, указанным в приказе;
-неправильное составление описей и сопроводительных писем о сдаче дубликатов ключей либо их отсутствие;
-несоблюдение кассирами правил сохранности ценностей, выражающееся в том, что при отсутствии кассира на рабочем месте в замочной скважине сейфа остаются ключи, не убираются со стола денежная наличность и кассовые документы;
- нарушение периодичности проведения ревизий;
- неправильное отражение в бухгалтерском учете обнаруженных недостач и излишков;
- нарушение условий проведения контрольного полистного (поштучного) пересчета ценностей;
- неправильное оформление документов о выявленных недостачах и излишках;
- несоответствие результатов сверки данным книг учета и ежедневному балансу;
- при совершении расходных операций кассиры производят обмен денежной наличности одного достоинства на другие, проводят операции, по которым клиент не вносит денежную наличность и предъявляет одновременно приходный и расходный кассовые документы;
- не соблюдаются сроки проведения пересчета ценностей, находящихся в хранилище;
- документы передаются в кассу клиентами.
Вопросы для самопроверки
1. Какова цель проведения проверки кассовой работы?
2. Назовите основные направления проверки кассовой работы.
3. Опишите процесс проверки организации кассовой работы.
4. Расскажите о процессах проверки приходной и расходной кассы.
5. Перечислите типичные ошибки и нарушения, обнаруживаемые при проверке кассовой работы.
6. Назовите основания для проведения ревизии ценностей.
7. Какова периодичность проведения ревизии ценностей?
8. Каков порядок назначения должностных лиц в состав ревизионной группы?
9. Расскажите о порядке проведения ревизии ценностей.
10. Каков порядок составления акта ревизии?
11. Опишите порядок документального оформления обнаруженных недостач и излишков.