- •Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •1. Основные требования и этапы проведения анализа.
- •2. Детализация и сравнение - как приемы проведения анализа. Сопоставимость используемых показателей.
- •3. Элиминирование (исключение) как прием факторного анализа. Область применения и основные способы.
- •4. Алгоритм способа цепных подстановок в оценке влияния факторов на результирующий показатель.
- •5. Алгоритм способа разниц в оценке влияния факторов на результирующий показатель.
- •6. Основные источники информации и требования, предъявляемые к ним.
- •7. Учет инфляции при формировании информационной базы анализа.
- •18. Анализ динамики объемов производства и реализации продукции (показатели, методика).
- •8. Анализ структуры и динамики имущества предприятия.
- •9. Оценка платежеспособности и ликвидности предприятий (понятия, показатели, методика анализа).
- •10. Оценка капитала предприятий, вложенного в имущество (состав и характеристика имущества, методика анализа).
- •11. Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами (структура, показатели оценки эффективности использования, методика анализа).
- •12. Финансовая устойчивость работы предприятий (понятие, показатели оценки, методика анализа).
- •13. Источники формирования валовой прибыли и сравнительная ее оценка за отчетный год (период).
- •14. Факторный анализ прибыли от реализации товаров, продукции, работ и услуг.
- •15. Количественная оценка внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на формирование валовой прибыли.
- •16. Анализ факторов формирования чистой прибыли и путей ее использования.
- •17. Общая оценка экономических результатов работы предприятия (показатели, методика анализа).
- •19. Анализ ритмичности работы предприятия (показатели, методика).
- •20. Оценка эффективности использования оборотных средств предприятия (показатели, методика анализа).
- •21. Анализ влияния уровня обеспеченности предприятий материальными запасами на равномерную загрузку производственных мощностей.
- •22. Оценка структуры и состояния основных производственных фондов, показатели движения их воспроизводства.
- •23. Анализ эффективности использования основных производственных фондов.
- •25. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия (общая методика, показатели).
- •24. Анализ эффективности использования активной части основных производственных фондов (интенсивное и экстенсивное использование).
- •26. Факторный анализ динамики производительности труда на предприятии.
- •27. Анализ влияния эффективности использования трудовых ресурсов на изменение объема выручки от реализации продукции.
- •28. Анализ затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам.
- •30. Анализ себестоимости единицы продукции, работ и услуг по калькуляционным статьям.
- •29. Факторный анализ динамики затрат на 1 рубль проданной продукции.
- •31. Анализ рентабельности и доходности проданной продукции, работ, услуг. Оценка влияния цен и себестоимости на динамику показателей рентабельности.
- •32. Оценка влияния рентабельности отдельных видов реализованной продукции (работ, услуг) на общую рентабельность производства.
- •33. Анализ рентабельности капитала (имущества) и средств (источников).
- •34. Факторный анализ влияния рентабельности продаж и оборачиваемости активов на рентабельность использования капитала.
- •35. Анализ рентабельности использования производственных ресурсов (основных производственных фондов, рабочей силы, материальных оборотных активов).
- •36. Характеристика показателей деловой активности и их использование в анализе деятельности предприятий.
- •37. Анализ динамики использования производственных ресурсов как признака проявления деловой активности предприятия.
- •39. Определение относительной экономии для целей оценки деловой активности предприятия.
- •38. Выявление деловой активности предприятия с помощью показателей использования фондов, отдачи материальных затрат и использования трудовых ресурсов.
- •40. Диагностика производственных мощностей предприятия по выпуску основной продукции.
- •41. Прогнозирование банкротства и оценка восстановления платежеспособности предприятия.
37. Анализ динамики использования производственных ресурсов как признака проявления деловой активности предприятия.
Показатели деловой активности характеризуют результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности. Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данного предприятия и аналогичных по сфере приложения капитала предприятий. Качественными критериями являются: широта рынков сбыта продукции; наличие продукции, поставляемой на экспорт; репутация предприятия, выражающаяся в известности клиентов, пользующихся услугами предприятия и др. Количественная оценка делается по двум направлениям: степень выполнения плана по основным показателям, обеспечение темпов их роста и уровень эффективности использования ресурсов предприятия.
Для реализации первого направления анализа необходимо учитывать сравнительную динамику основных показателей. Так, оптимально следующее соотношение:
Тпб > Тр > Так > 100 % , где Тпб, Тр, Так - соответственно темп изменения прибыли, рентабельности, авансированного капитала.
Эта зависимость означает, что:
экономический потенциал предприятия возрастает;
по сравнению с увеличением экономического потенциала объем реализации возрастает более высокими темпами, т. е. ресурсы предприятия используются более эффективно;
прибыль возрастает опережающими темпами, что свидетельствует об относительном снижении издержек производства и обращения.
Приведенное соотношение можно назвать “золотым правилом экономики предприятия”. Но возможны отклонения от этой идеальной зависимости, но не всегда их следует рассматривать как негативные. В настоящее время такое соотношение осложняется искажающим влиянием инфляции.
При диагностике деловой активности в качестве показателей используют ряд коэффициентов, отражающих общие показатели оборачиваемости.
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (коэффициент ресурсоотдачи): d1 = Выручка от продаж/ стр. 300
Показатель отражает скорость оборота (количество оборотов за анализируемый период) капитала предприятия, показывает эффективность использования имущества:
-Коэффициент оборачиваемости мобильных средств: d2=Выручка от продаж /стр.290
-Показатель характеризует скорость оборота всех оборотных средств предприятия (материальных и денежных). Коэффициент отдачи нематериальных средств: d3=выручка от продаж /стр. 110
-Коэффициент фондоотдачи, показывающий эффективность использования основных средств: d4 = выручка от продаж / стр.120
-Коэффициент оборачиваемости собственного капитала: d5= выручка от продаж/ стр. 490
Общим для рассматриваемых коэффициентов является соизмерение выручки от продажи продукции (работ, услуг) с размером активов, отраженных в соответствующих статьях бухгалтерского баланса: валюта баланса - стр.300; итог по разделу «Оборотные активы» - стр.290, Нематериальные активы - стр.110, основные средства- стр. 120; итог по разделу «Капитал и резервы»- стр.490.
39. Определение относительной экономии для целей оценки деловой активности предприятия.
Увеличение объема продаж продукции как индикатора деловой активности предприятия непосредственно связано с улучшением использования основных средств, повышением уровня отдачи материальных затрат и ростом эффективности использования трудовых ресурсов. Поэтому при анализе деловой активности предприятия определяют факторный прирост выручки от продаж продукции (ДВ):
за счет повышения фондоотдачи f ;
за счет повышения материапоотдачи
за счет повышения производительности труда (Пт): ∆В(Пт) = (По-Пб)Ро
где ОФ - среднегодовая стоимость основных средств; М - средняя стоимость материальных затрат; Р- численность работающих; индексы "о" и "n" - соответственно отчетный и предыдущий годы.
Заключение об интенсивном или экстенсивном использовании каждого вида ресурсов может быть основано на результатах исследования характера изменения ресурсов в расчете на 1% прироста выручки от продаж продукции (работ, услуг). Для этого на 1% прироста объема выручки определяют следующие коэффициенты.
Коэффициент прироста численности персонала: Кр= ∆Jр/∆Jв.р., где ∆Jр- темп прироста численности работающих; ∆Jв.р- темп прироста объема выручки от продаж продукции (работ, услуг).
Коэффициент изменения потребляемых материальных ресурсов: Км = ∆Jм/ ∆Jв.р., где ∆Jм- темп при роста материальных затрат.
Коэффициент изменения стоимости основных средств:
Кф=∆Jо.ф./ ∆Jв.р., где ∆Jо.ф- темп прироста стоимости основных средств.
Коэффициенты изменения потребляемых ресурсов могут быть определены в расчете на 1% валовой или чистой прибыли. В этом случае знаменатель в приведенных выше формулах должен означать темп прироста соответствующей прибыли: валовой - прибыли до налогообложения, чистой - прибыли после налогообложения и иных обязательных аналогичных платежей.
Эффективность работы предприятия в отчетном году может быть оценена показателем относительной экономии ресурсов по сравнению с базисным годом с учетом изменения объема выручки от продаж продукции (работ, услуг).
Относительное снижение (-) или увеличение (+) соответствующих ресурсов рассчитывают по приведенным ниже формулам.
Изменение численности работающих на предприятии:
∆Ро.т. = Ро - РБJв.п., где Jв.п.- индекс роста выручки от реализации продукции.
Изменение затрат на оплату труда: ∆Зо.т. = ∆Ро.т.Зо, где Зо- среднегодовая оплата труда одного работника предприятия в отчетном году.
Изменение материальных затрат: ∆Мо.т. =Мо-МбJв.п.
Изменение основных средств: ∆ОСо.т.=ОСо-ОСJв.п.
Совокупный показатель относительной экономии всех ресурсов (∆Rсов) должен быть рассчитан с учетом удельного веса каждого вида ресурсов, затраченных на производство и реализацию продукции (работ, услуг) в отчетном году. Числовое значение показателя определяют по формуле
∆Rсов = ∆Зо.т.Jзо+∆Мо.т.Jмо+∆ОСJао, где Jзо; JMO; Jao- удельный вес в общих затратах соответственно затрат па оплату труда, материальных затрат и затрат на амортизацию основных средств в отчетном году.
Для расчета удельного веса рассматриваемых затрат в общих затратах используют информацию, отраженную в приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5, раздел 6 «Расходы по обычным видам деятельности».