- •Налоговая система российской федерации
- •Система налогов и сборов Российской Федерации, уплачиваемых по обычной системе налогообложения по состоянию на 01.01.2011г.1
- •Принципы определения цены товаров (работ или услуг) для целей налогообложения (статья 40нк)
- •Права и обязанности налоговых органов1
- •Права и обязанности налогоплательщиков1
- •Ответственность за совершение преступлений, связанных с нарушением законодательства о налогах и сборах (глава 22 ук рф)
- •Ответственность за совершение административных правонарушений в области налогов и сборов (глава 15 КоАп рф)
- •Ответственность за нарушения банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (глава 18 нк рф)
Принципы определения цены товаров (работ или услуг) для целей налогообложения (статья 40нк)
Применяется цена, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
-
между взаимозависимыми лицами;
-
по товарообменным (бартерным) операциям;
-
при совершении внешнеторговых сделок;
-
при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени (квартал).
Если такое отклонение было выявлено, то налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен.
Рыночная цена – это цена, сложившаяся на ближайшей по отношению к покупателю территории.
Рыночной ценой может быть признана только та цена, которая соответствует двум условиям:
-
аналогичность товаров, работ или услуг;
-
сопоставимость условий сделки (соответствие по количеству (объему) поставляемых товаров; сроку исполнения обязательств; условиям платежей и т.п.).
Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных статьей 40 НК. При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:
-
сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);
-
потерей товарами качества или иных потребительских свойств;
-
истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;
-
маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;
-
реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.
Таблица 3
Права и обязанности налоговых органов1
|
Права налоговых органов |
Обязанности налоговых органов |
|
1. Требовать от налогоплательщика документы и пояснения, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов. |
1. Соблюдать законодательство о налогах и сборах. |
|
2. Проводить налоговые проверки. |
2. Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. |
|
3. Производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. |
3. Вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц. |
|
4. Приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков. |
4. Проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах и разъяснять порядок заполнения налоговой отчетности. |
|
5. Осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. |
5. Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов. |
|
6. Определять суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет (внебюджетные фонды). |
6. Соблюдать налоговую тайну |
|
7. Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. |
7. Направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки. |
|
8. Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных и инкассовых поручений налогоплательщиков.
|
8. Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в 10-ти дневный срок со дня их выявления направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. |
|
9. Взыскивать недоимки и пени по налогам и сборами и другие.
|
и другие.
|
Таблица 4