Методика проведения аудита кассовых операций.

Основная задача – подтвердить законность совершения кассовых операций с наличностью.

Основные направления аудита кассовых операций:

• Проверить состояние внутреннего контроля (в области кассовых операций);

• Проверить состояние БУ и отражение показателей ФО;

• Проверить соблюдение законодательства при совершении конкретных операций.

Направление 1 «Оценка состояния внутреннего контроля»

Перед формированием программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля над движением ДС. О недостаточной эффективности внутреннего контроля могут свидетельствовать следующие факторы:

• Отсутствие в организации системы внезапных ревизий кассы (о них должно быть разработано Положение);

• Отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы;

• Отсутствие в штате кассира (когда эти функции возложены на другого работника без письменного распоряжения руководителя);

• Отсутствие договора о полной материальной ответственности кассира;

• Предоставление права подписи на приходных и расходных ордерах другим лицам.

В ходе аудита аудитору необходимо выяснить:

• Обеспечена ли сохранность денег при доставке их из банка и во время выдачи зарплаты (если её выдают из кассы);

• Имеются ли для хранения денег и ценностей сейф или несгораемый шкаф;

• Соблюдается ли установленный лимит ДС.

По системе внутреннего контроля аудитор должен также проверить:

1. Ознакомлен ли кассир под расписку с порядком ведения кассовых операций;

2. Установлен ли в организации порядок выдачи зарплаты по структурным подразделениям;

3. Своевременность представления отчётов о выданных под отчёт суммах и возврате в кассу неиспользованных ДС;

4. Порядок применения плана счетов

Низкая оценка эффективности внутреннего контроля требует увеличения объема аудита, то есть дополнительных процедур и большего количества документов, попадающих в выборку.

Направление 2 «Проверка состояния БУ и БО».

На этом этапе аудитор проводит сравнительный анализ, при котором проверяется и подтверждается тождество данных:

1. Переходящего остатка по счёту 50 Касса с прошлого отчётного года и вступительного сальдо на начало отчётного года;

2. Перенос остатков с кассового отчёта за прошлый год;

3. Сопоставить кассовые отчёты и первичные документы;

4. Сопоставить кассовые отчёты и кассовую книгу;

5. Сопоставить регистры БУ и кассовых отчётов;

6. Сопоставить журнал-ордер, а также ведомости оборотов и сальдо за каждый месяц, отражённые в главной книге;

7. Сверка статей БО с синтетическим счётом во взаимоувязке с аналитическими счетами

Направление 1 «проверка соблюдения законодательства»

Проверка соблюдения законодательства проходит с Постановлением (решением) ЦБ №40 и подразделяется на несколько этапов:

1. Проверка соблюдения лимита остатки ДС в кассе;

2. Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных ДС в кассу (всё на основе выборочной проверки);

- Аудитор проверяет получение ДС в банке по чеку