Бухучет есн , страховых взносов в пф и страховых взносов от несчастных случаев (учет на счетах 68 и 69)

Выплаты, начисляемые организацией в пользу физических лиц по трудовым договорам, признаются объектом обложения единым социальным налогом.

Расходы организации на уплату ЕСН, начисляемого с выплат по трудовым договорам работникам являются расходами по обычным видам деятельности.

Начисление ЕСН отражается по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда (20, 23,25,26,44). В организации оптовой торговли начисление заработной платы работникам, отражается по дебету счета 44 "Расходы на продажу".

Налоговая база по ЕСН определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Для этого можно использовать индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета. Рекомендованная для использования форма индивидуальной карточки учета и порядок ее заполнения утверждены Приказом МНС России от 21.02.2002 N БГ-3-05/91.

Сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).

Налоговый вычет отражен в учете по дебету счета 68, субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет", и кредиту субсчетов "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии" и "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии" счета 69 (Приложение 1).

Счет 69 предназначен для учета расчетов:

- По единому социальному налогу (ЕСН).

- По взносам на обязательное пенсионное страхование.

- По взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

К счету 69 открываются субсчета первого и второго порядка:

69 -1 "Расчеты по социальному страхованию", в том числе:

69-1-1 "Расчеты с фондом социального страхования по единому социальному налогу";

69 -1-2 "Расчеты с фондом социального страхования по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" - для учета взносов в пенсионный фонд по страховой и накопительной частям трудовой пенсии, в том числе:

69 -2-1 "Расчеты по страховой части трудовой пенсии";

69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии".

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - для учета расчетов по ЕСН, перечисляемому в фонды обязательного медицинского страхования, в том числе:

69-3-1 "Расчеты с федеральным фондом обязательного медицинского страхования";

69-3-2 "Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования".

Часть ЕСН перечисляется в федеральный бюджет. Для учета этих сумм используется счет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН".

Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма авансовых платежей по ЕСН и взносам в ПФ перечисляется в срок, установленный для получения средств на выплату заработной платы за истекший месяц. При этом данные платежи должны быть перечислены не позднее 15-го числа того месяца, который следует за месяцем начисления заработной платы.