- •40. Учет работников и использования рабочего времени
- •41. Учет начисления оплаты труда работникам организации
- •Начисление основной заработной платы ( за отработанное время)
- •Начисление дополнительной заработной платы (за неотработанное время)
- •Начисление отпускных
- •Начисление пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам
- •Корреспонденции счетов по учету начисления оплаты труда
- •42. Учет удержаний из заработной платы работников организации
- •1. Обязательные
- •2. Не обязательные
- •Порядок налогообложения налогом на доходы физического лица по ставке 13 %
- •43. Порядок исчисления единого социального налога (отменен с 1.01.2010 года)
- •Налоговая база -сумма доходов, начисленных в пользу работников При этом не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей.
- •Порядок исчисления и уплаты налога:
- •Ставки единого социального налога Для налогоплательщиков – работодателей
- •Бухучет есн , страховых взносов в пф и страховых взносов от несчастных случаев (учет на счетах 68 и 69)
- •Корреспонденции счетов по расчетам по есн (счета 68, 69)
- •Учет страховых взносов в фонды социального страхования и обеспечения ( 1.01.2010 года) Ставки Для налогоплательщиков – работодателей
- •Учет взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Корреспонденции счетов по учету начисления оплаты труда
Содержание операции |
Корр. счета |
|
Д |
К |
|
Начислена заработная плата за проработанное время, выполненные работы, премии, доплаты, надбавки, за отпуск, выполнение государственных обязанностей, льготные часы подростков |
|
|
• основным производственным рабочим • рабочим, обслуживающим оборудование • обслуживающему и управленческому персоналу цехов • персоналу вспомогательных цехов • обслуживающему и управленческому персоналу предприятия -работникам.занятым упаковкой продукции • персоналу торговых, снабженческих организаций |
20 25 25 23 26 44 44 |
70 70 70 70 70 70 70 |
Начислены отпускные рабочим за счет резерва |
96 |
70 |
Начислены пособия по социальному страхованию (пособие) |
69-1 |
70 |
Начислены вознаграждения по итогам работы за год |
20, 23, 25, 26,44 |
70 |
Начислены дивиденды по акциям работникам, являющимся акционерами предприятия |
84 |
70 |
42. Учет удержаний из заработной платы работников организации
Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания:
1. Обязательные
-налог на доходы физического лица;
2. Не обязательные
-по исполнительным документам в пользу других предприятий и лиц;
-своевременно не возвращенные подотчетные суммы;
-за причиненный материальный ущерб;
-за товары, купленные в кредит;
-по полученным займам;
-профвзносы и другие.
Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с Налоговым Кодексом (часть вторая глава ).
Исчисление налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году на территории Российской Федерации как в денежной, так и в натуральной форме.
В состав дохода включаются также суммы материальных и социальных благ, предоставленных предприятием персонально своим работникам.
Налоговые ставки
35 % от:
-выигрышей на тотализаторе, других рискованных игр (в т. ч. с использованием игровых автоматов);
-выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающих 2 000 руб.;
-страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, исчисленных по действующей ставке рефинансирования ЦБ РФ;
-процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;
-суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте.
30 % в отношении доходов не налоговых резидентов РФ.
9 % в отношении дивидендов;
13 % в отношении доходов, не облагаемых по другим ставкам налога