3. Общие и правовые принципы налогообложения.

Принципы налогообложения — это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения можно выделить экономические, правовые и организационные принципы. Экономические принципы были впервые сформулированы Адамом Смитом:

1) принцип справедливости — каждый должен принимать участие в финансировании расходов государства, соразмерно своим доходам;

2) принцип соразмерности — предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и гос. бюджета;

3) принцип экономичности — необходимо сокращать издержки взимания налога. Суммы сборов по отдельному налогу должны превышать затраты на его обслуживание, причем в несколько раз.

Правовые принципы налогообложения — это общие и спец. принципы налогового права.

4. Понятие налогов, сборов (пошлин) и их видов.

Налоги — это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве собств. хоз. ведения или оперативного управления ден. средств в республиканский и (или) местный бюджеты (ст. 6 НК).

Данное определение основано на 3-х составляющих:

1) характер изъятия — обязательно-принудительное;

2) цель изъятия — обеспечение общественных расходов;

3) размер изъятия — в соответствии с возможностями каждого плательщика.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), при уплате которых всегда присутствует специальная цель или интерес. Взимание сборов и пошлин осуществляется только с того, кто обращается в соответствующие органы по поводу оказания нужных ему услуг.

Сбор (пошлина) — это обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и ФЛ, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их гос. органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных правовых или выдачу спец. разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ.

Виды налогов:

1) по способу взимания: прямые и косвенные;

2) по уровню власти: республиканские и местные.

Республиканскими признаются налоги, устанавливаемые законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории РБ: НДС, акцизы, налог на прибыль, налоги на доходы, подоходный налог с ФЛ, экологический налог, налог на имущество, земельный налог, дорожные налоги и сборы (ст. 8 НК).

Местными признаются налоги, установленные нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с налоговым кодексом и обязательные к уплате на соответствующих территориях: налог с розничных продаж, налог на услуги, налог на рекламу и сборы с пользователей (ст. 9 НК).

3) по уровню бюджета: закрепленные и регулирующие;

4) по субъекту уплаты: с ФЛ, с ЮЛ, смешанные;

5) по целевой направленности: общие и целевые.

5. Элементы правовой конструкции налогов.

Правовая конструкция любого налога в качестве обязательной составляющей содержит следующие категории:

1) плательщик;

2) объект налогообложения;

3) налоговая база;

4) налоговый период;

5) налоговая ставка;

6) порядок исчисления;

7) порядок и сроки уплаты (ст. 6 п. 5 НК).

Плательщиками налогов признаются организации и ФЛ, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги.

Под организациями понимаются:

1) ЮЛ РБ;

2) иностранные ЮЛ и международные организации;

3) простые товарищества;

4) хоз. группы.

К ФЛ (налоговым резидентам РБ) относятся:

1) граждане РБ;

2) граждане либо подданные иностранного гос-ва;

3) лица без гражданства (подданства) (ст. 13 НК).

В соответствии со ст. 17 НК налоговыми резидентами РБ признаются ФЛ, которые фактически находились на территории РБ 183 дня. Ко времени фактического нахождения на территории РБ относится время непосредственного пребывания ФЛ на территории РБ, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы РБ на лечение, отдых, в командировку либо на учебу.

Объектами налогообложения признаются об-ва, с наличием которых у плательщика налоговое зак-во связывает возникновение налогового об-ва. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, который, как правило, включается в название налога (ст. 28 НК). Объектами налогообложения могут быть: товары, работы и услуги, доходы, дивиденды и %, и иные объекты.

Налоговая база представляет собой стоимостную физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговый период — это календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога. Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не предусмотрено налоговым кодексом.

Выделяют 3 основных вида налоговых ставок:

1) твердые (фиксированные) — устанавливаются в абсолютной сумме на единицу или весь объект налогообложения (земельный налог);

2) пропорциональный — устанавливается в процентном отношении на единицу налогообложения независимо от размера объекта налогообложения (налог на недвижимость);

3) прогрессивные — устанавливаются в процентном отношении на единицу налогообложения по возрастающей (по мере роста дохода) (подоходный налог с ФЛ).

Сроки уплаты налогов и пошлин устанавливаются налоговым и таможенным зак-вом, применительно к каждому налогу и сбору. Уплата налогов производится разовой уплатой, либо в ином порядке, установленном НК.

Налоговые льготы устанавливаются в виде:

1) освобождения от уплаты налога;

2) уменьшения налоговой базы либо суммы налога;

3) понижение, по сравнению с обычными, налоговых ставок;

4) возмещение суммы уплаченного налога;

5) в ином виде, установленном президентом РБ (ст. 43 НК).