- •Краткие сведения из истории развития экономического анализа
- •1.2. Содержание, предмет и задачи экономического анализа
- •Решение перечисленных выше задач обеспечивает достижение основной цели экономического анализа, которая состоит в содействии эффективному развитию предприятий.
- •1.3. Метод экономического анализа и его особенности
- •1.4. Виды экономического анализа
- •1.5. Система экономической информации и методы ее обработки
- •1.6. Способы сопоставимости показателей
- •1.7 Классификация способов и приёмов экономического анализа
- •Глава 2. Традиционные способы обработки экономической информации
- •2.1 Прием группировки аналитической информации
- •2.2 Прием сравнения аналитических данных
- •2.3. Абсолютные, относительные и средние величины в анализе
- •2.4. Табличный способ отражения аналитических данных
- •Анализ состава населения по полу и образованию
- •Анализ состава населения по полу и образованию
- •Графический способ
- •Глава 3. Факторы и резервы в экономическом анализе
- •3.1. Понятие, типы и задачи факторного анализа
- •3.2 Классификация и систематизация факторов в экономическом анализе
- •3.3. Понятие, экономическая сущность хозяйственных резервов и их классификация
- •3.4. Принципы организации поиска резервов
- •3.5. Методика подсчета и обоснования величины резервов
- •Этот же расчет интегральным способом:
- •Глава 4. Детерминированное моделирование и анализ факторных систем
- •4.1. Постановка задачи прямого детерминированного факторного анализа. Методы моделирования факторных систем
- •Комбинированные модели представляют собой сочетание в различных комбинациях рассмотренных выше моделей. Примерами таких моделей могут быть:
- •Метод дифференциального исчисления
- •4.3. Метод цепных подстановок
- •4.4. Метод абсолютных разниц
- •Cпособ относительных разниц
- •4.6. Индексный метод
- •4.7. Интегральный метод
- •Вычислив все интегралы, получим матрицу :
- •4.8 Логарифмический метод
- •Глава 5. Стохастический факторный анализ
- •5.1. Особенности и предпосылки стохастического анализа
- •5.2. Методы выявления наличия корреляционной связи между двумя показателями
- •Исходные данные
- •Групповая таблица
- •5.3. Измерение степени тесноты корреляционной связи в случае парной зависимости
- •5.4. Регрессионный анализ
- •5.5. Множественная корреляция
- •5.6. Построение и исследование экономико-математических моделей с помощью корреляционного анализа
- •Проверка достоверности полученной модели.
- •Расчетные данные для определения парных коэффициентов корреляции
- •Расчетные данные для определения парных коэффициентов корреляции
- •Глава 6. Способы решения задач обратного факторного анализа
- •6.1. Понятие комплексной оценки хозяйственной деятельности предприятия
- •6.2. Методы детерминированной комплексной оценки
- •Комплексная оценка методом балльной оценки
- •6.3. Кластерный анализ
- •6.4 . Дискриминантный анализ
- •Глава 7. Перспективный анализ
- •7.1. Роль перспективного анализа в управлении предприятием
- •7.2. Методы моделирования одномерных временных рядов
- •7.3. Моделирование и обнаружение тенденции временного ряда
- •7.4. Адаптивные модели краткосрочного прогнозирования
- •Глава 8 . Экономико-математические методы в анализе
- •8.1. Значение математических методов в управлении предприятием, их общая характеристика
- •8.2. Применение методов линейного программирования в решении ряда задач
- •8.3. Решение аналитических задач с помощью методов теории вероятностей и математической статистики
- •8.5. Реализация состояний станков участка
- •8.4. Методы анализа эффективности управления запасами
- •8.5. Метод монте-карло
- •8. 6. Дисперсионный анализ
- •8.7. Экспертные методы
- •Ранжирование объектов методом попарного сравнения
- •Глава 9.
- •9.1 Содержание, задачи и формы фса
- •9.2. Основные методы фса в сфере производства
- •9.3. Функционально-стоимостный анализ в сфере проектирования
- •Часть 9
- •9.4. Функционально - стоимостный анализ при проектировании изделий
- •Содержание функций и их материальные носители
- •Показатели использования оборудования
- •Коэффициенты отказов и простоев
- •Показатели технического состояния
- •Общие производственные потери
- •Расчетные данные о полезном объеме выполненных
- •Глава 10.
- •10.1. Организация аналитической работы
- •10.2. Организация экономического анализа в автоматизированной системе управления
- •10.3. Классификация информации для анализа хозяйственной деятельности
- •10.4. Информационное обеспечение экономического анализа и его структура
- •10.5. Проверка достоверности информации и ее аналитическая обработка
- •Литература
- •Приложение 5 Случайные числа
- •Необходимое число объектов наблюдения при нормальном распределении
- •Глава 1. Введение в методологию экономического 5
- •Глава 2. Традиционные способы обработки экономической 30 информации
- •Глава 3. Факторы и резервы в экономическом анализе 72
- •Глава 4. Детерминированное моделирование и анализ 90
- •Глава 5. Стохастический факторный анализ 132
- •Глава 6. Способы решения задач обратного факторного анализа 170
- •Глава 7. Перспективный анализ 193
- •Глава 8. Экономико-математические методы в анализе 208
- •Глава 9. Функционально стоимостной анализ 275
- •Глава 10. Организация анализа и его информационная база 330
- •Министерство образования и науки украины
- •Теория экономического анализа
6.2. Методы детерминированной комплексной оценки
Метод суммирования значений всех показателей. Оценка Ri каждого подразделения определяется по формуле:
|
(6.2) |
Этот метод используется в том случае, когда исходные показатели по всем объектам имеют одинаковую направленность и все они сопоставимы (например, все показатели выражены в процентах выполнения плана). Лучший объект определяется по максимальной сумме показателей=стимуляторов и по минимальной сумме показателей=дестимуляторов, т.е. критерий оценки лучшего подразделения для показателей=стимуляторов max Ri (1 < i < m) и min Ri (1 < i < m) для показателей=дестимуляторов.
Проведем комплексную оценку деятельности структурных подразделений предприятия методом суммирования значений всех показателей (табл. 6.1). Исходными данными для анализа являются матрица Х и строка Sj .
Таблица 6.1
Исходные данные о работе структурных подразделений предприятия по итогам отчетного периода
Структур ные подразде ления предприятия |
Темп роста объема реализации, % |
Темп роста производи тель- ности труда, % |
Темп роста затрат на производство, % |
Качество продукции (темп роста брака и рекламаций), % |
Темп роста фондоотдачи оборудования, % |
Цех №1 Цех №2 Цех №3 Цех №4 |
101,6 (4) 113,6 (2) 109,7 (3) 114,3 (1) |
102,9 (2) 100,7 (3) 106,3 (1) |
100,7 (4) 99,5 (2) 99,8 (3) 99,3 (1) |
100, 8 (4) 100,7 (2) 101,0 (3) 96,8 (1) |
100,0 (4) 102,3 (2) 102,2 (3) 108,2 (1) |
Sj |
+1 |
+1 |
-1 |
-1 |
+1 |
Результаты комплексной оценки деятельности структурных подразделений методом суммирования значений всех показателей приведен в табл. 6.2. Целью анализа является определение комплексного сравнительного коэффициента для каждого структурного подразделения и определение цеха, имеющего лучшие показатели.
Рассмотрим процедуру сравнительной оценки:
-
Проведен сбор исходной информации по оценочным показателям.
-
Заполнена строка Sj .
-
Объекты ранжированы по оценочным показателям (по стимуляторам в порядке возрастания, а по дестимуляторам — в порядке убывания).
-
Проведена оценка каждого подразделения (по данным табл.6.2 рассчитаны Ri).
Таблица 6.2
Комплексная оценка методом суммирования значений показателей
Структурные подразделе- ния предприятия- тия |
Темп роста объема реали- зации, % |
Темп роста производи-тельности труда, % |
Темп роста затрат на произ- водство, % |
Качество продукции (темп роста брака и рекламаций), % |
Темп роста фондо-отдачи оборудования, % |
Ri |
М е с т о |
|
||
стимуляторы |
дестимуляторы |
|
|
|||||||
Цех №4 Цех №2 Цех №3 Цех №1 |
114,3 113,6 109,7 101,6 |
106,3 102,9 100,7 100,0 |
99,3 99,5 99,8 100,7 |
96,8 100,7 101,0 100,8 |
108,2 102,3 102,2 100,0 |
328,8 318,8 312,6 301,6 |
196.1 200,2 200,8 201.5 |
1 2 3 4 |
|
Данные табл.6.2. показывают, что лучших результатов работы среди рассматриваемых цехов предприятия добился цех №4, а последнее место (4) занял цех № 1.
Преимуществом рассмотренного метода является его простота, однако данный метод не учитывает абсолютных значений показателей, и поэтому оценки могут существенно исказить картину достижений каждого цеха, если вариации показателей мало отличаются. Иными словами, шкала оценок, задаваемая распределением объектов в соответствии с их местом по каждому показателю, может оказаться слишком грубой.
Метод суммы мест. По исходным данным (матрица X и вектор S) строится вспомогательная матрица Р (таблица) по следующим правилам:
-
при Si = +1 элементы столбца j матрицы X упорядочиваются по убыванию, и элементу pij придаётся значение, соответствующее месту элемента xi j среди упорядоченных элементов j-го столбца;
-
при Sj = -1 элементы столбца j матрицы X упорядачиваются по возрастанию, и элементу pij придаётся значение, соответсвующее месту элемента xi j среди упорядоченных элементов j-го столбца.
Таким образом, по каждому j-му показателю объекты упорядочиваются по значению этого показателя.
Оценка Ri каждого подразделения и определяется по формуле:
|
(6.3) |
Критерий оценки лучшего объекта min Ri (1 < i < m).
Рассмотрим пример проведения комплексной оценки деятельности структурных подразделений предприятия методом суммы мест (табл. 6. 3).
Таблица 6.3
Исходные данные о работе предприятия на конец отчетного периода
( в % к базисному периоду)
Оценочные показатели |
Цеха |
Si |
|||||
№1 |
№2 |
№3 |
№4 |
№5 |
№6 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
116,9 |
109,7 |
109,3 |
112,8 |
107,3 |
110,5 |
+1 |
|
102,3 |
98,8 |
102,9 |
96,6 |
100,0 |
92,9 |
+1 |
|
118,4 |
92,6 |
100,8 |
102,4 |
110,6 |
99,6 |
-1 |
|
106,7
|
106,0
|
108,6
|
101,8
|
107,9
|
101,1
|
+1
|
|
99,2 |
96,8 |
98,7 |
105,3 |
100,2 |
101,1 |
-1 |
|
138,3 |
113,2 |
111,8 |
100,0 |
120,7 |
111,8 |
+1 |
ность (Р) |
131,6 |
101,9 |
102,1 |
91,0 |
111,1 |
90,4 |
+1 |
Рассмотрим процедуру расчета:
-
Исходные данные о работе предприятия приведены в табл. 6. 3.
-
По оценочным показателям цеха ранжируются по стимуляторам в порядке возрастания, по дестимуляторам – в порядке убывания. В случае совпадения значений показателей по разным объектам цехам присваиваются одинаковые места (строится матрица Р - табл.6.4).
-
По каждому объекту (цеху) определяется сумма занятых им мест (формула 6.3).
-
Определяется объект, добившийся лучших результатов деятельности.
Таблица 6.4
Комплексная оценка деятельности объектов методом суммы мест
Структурное подразделение. |
Оценочные показатели |
Оценка |
|||||||
ТП |
ФО |
ОС |
ПТ |
З |
П |
Р |
Сумма мест Ri |
Место |
|
Цех 1
Цех 2
Цех 3 |
1
4
5
|
2
4
1 |
6
1
3 |
3
4
1 |
3
1
2 |
1
3
4 |
1
4
3 |
17
21
19 |
1
3
2 |
Цех 4
Цех 5
Цех 6 |
2
6
3 |
5
3
6 |
4
5
2 |
5
2
6 |
6
4
5 |
5
2
4 |
5
2
6 |
32
24
32 |
5
4
5 |
Анализ данных табл. 6.4 показывает, что лучших результатов работы по итогам отчетного периода добился цех № 1, последние места заняли цеха № 6, № 4.
Рассмотренный метод, как и метод суммы всех значений показателей, имеет недостаток, который заключается в том, что не учитываются абсолютные значения показателей и их вариация, что может привести к искажению результатов оценки. Кроме этого, недостатком метода суммы мест является возможность высокой оценки результатов по комплексному показателю при значительном отставании по какому-либо частному показателю. Так, например, в рассматриваемом выше примере цех №1 занял первое место, вместе с тем по частному показателю оборачиваемости оборотных средств он имеет худшее значение среди структурных подразделений предприятия.
Метод геометрической средней. Этот метод предполагает расчёт коэффициентов для оцениваемых показателей, таких чтобы 0 < aij < 1. За единицу принимается значение, соответствующее наиболее высокому уровню оценочного показателя.
Обобщающая оценка выражается коэффициентом:
|
(6.4) |
Этот метод применяют при относительно небольшом числе оцениваемых показателей и в случае, если большинство их значений близко к единице.
Метод суммы баллов. Построение комплексной оценки на основе балльных оценок удовлетворяет разнообразным требованиям. При построении балльных оценок кроме исходных данных о значениях показателей задаются шкалы для оценки каждого показателя. Наиболее распространёнными являются дискретные и непрерывные шкалы. Они характеризуются минимальным и максимальным количеством баллов, которыми может быть оценен показатель. Верхняя и нижняя границы шкалы могут иметь как положительное, так и отрицательное значение, т. е. оценки могут быть и положительными и отрицательными. Так, показатели выполнения плана по себестоимости могут оцениваться как положительными, так и отрицательными величинами, а показатели прогулов – только отрицательными величинами.
Существует несколько способов исчисления балльной оценки для конкретного значения показателя:
Первый способ состоит в непрерывном отображении отрезка, в пределах которого изменяется данный показатель на заданную шкалу (n).
При этом для расчета бальных оценок по показателю=стимулятору используется формула:
|
(6.5) |
Для расчета балльных оценок по показателю=дестимулятору:
|
(6.6) |
где n – наибольшее значение выбранной шкалы (если для показателей выбрана непрерывная шкала от 0 до 5 , то n = 5);
xij – значение показателя, для которого определяется балл;
xjmin– минимальное значение j показателя для всех i объектов;
xjmax– максимальное значение j показателя для всех i объектов;
xjmax = max x ij ; xjmin= min x ij , т. е. максимальное и минимальное значение в каждом столбце.
Второй способ состоит в задании интервалов изменения показателя и соответствующих балльных оценок. Если известны значения показателей (матрица X), шкалы оценок по каждому показателю и способы оценки, тогда можно построить вспомогательную матрицу Y, где элементы матрицы – балльные оценки соответствующих показателей.
Оценка Ri каждого подразделения и определяется по формуле:
|
(6.7) |
Критерий оценки наилучшего объекта: max Ri (1< i < m ).
Относительную значимость показателей в методе балльной оценки можно задать с помощью соответствующих нижних и верхних границ в шкалах оценок.
По данным табл. 6.3 проведем комплексную оценку методом балльной оценки, задав для показателей непрерывную шкалу на отрезке (0 - 5).
Процедура расчёта
-
Определяем показатели = стимуляторы и дестимуляторы (по данным табл. 6.3).
-
Принимаем непрерывную шкалу для показателей на отрезке (0 - 5), т.е.
n = 5.
-
Используя формулы 6.5 и 6.6, строим новую матрицу Y,состоящую из баллов yij (табл. 6.5).
Рассмотрим методику определения yij для различных оценочных показателей:
а) y11 (товарная продукция по цеху № 1). Товарная продукция = стимулятор, поэтому используем формулу 6.5 для определения балльной оценки:
x11 =116.9 – значение показателя, для которого определяется балл;
x 1min = 107.3 — минимальное значение показателя для всех i объектов;
x 1max = 116.9 — максимальное значение показателя для всех i объектов;
y11 = 5(116,9 – 107,3) = 5;
(116,9 – 107,3)
б) y13 (оборачиваемость оборотных средств по цеху №1). Данный оценочный показатель является дестимулятором, следовательно, для определения балльной оценки используем формулу 6.6:
x13 =118.4 — значение показателя, для которого определяется балл;
x 3min = 92.6 — минимальное значение показателя для всех i объектов;
x 3max = 118.4 — максимальное значение показателя для всех i объектов;
y13 = 5 - 5(118,4– 92,6) = 0;
(118,4 – 92,6)
Таблица 6.5