Учет дополнительной заработной платы (дзп).

В зависимости от учетной политики организации дополнительная заработная плата (оплата очередных отпусков) может:

1. резервироваться в течение всего года;

2. отпускные начисляются с одновременным включением их в себестоимость продукции (работ, услуг).

Необходимость резервирования возникает в связи с тем, что рабочим, уходящим в отпуск полагается замена. Неравномерный уход в отпуск в течение года оказывает влияние на себестоимость продукции в сторону увеличения. Поэтому с целью равномерного включения сумм отпускных в себестоимость продукции предприятия предпочитают резервировать дополнительную заработную плату ежемесячно, включая резервируемые суммы в текущие затраты производства. Резервирование ДЗП осуществляется для всех категорий работников предприятия, кроме ИТР и административного персонала, которым замена не полагается.

Резервируемые суммы определяются исходя из фактически начисленной заработной платы рабочим, пособий по временной нетрудоспособности и планового процента отчислений в резерв, который определяется ежегодно как отношение планируемой годовой суммы на оплату отпусков рабочим к их плановому ФОТ. В состав резерва одновременно с резервированием ДЗП включаются и предстоящие отчисления от сумм заработной платы в ФСЗН.

Для учета движения резервируемых сумм предусмотрен счет 96 «Резервы предстоящих расходов»:

1. Д-т 20, 23 и К-т 96 – формирование резерва на ДЗП и будущие отчисления в ФСЗН;

2. Д-т 96 и К-т 70 – списание расходов при начислении отпускных;

3. Д-т 96 и К-т 69/1 – списание расходов при начислении обязательных отчислений в ФСЗН от сумм отпускных.

Расчет и учет оплаты очередных отпусков.

Работникам предприятий ежегодно предоставляются отпуска с сохранением места работы и заработка. Продолжительность отпусков исчисляется в календарных днях в соответствии с законодательством. Праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней не включаются и не оплачиваются. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон могут быть и исключения для работника. Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Базой для расчета отпускных служит годовой ФОТ работника, начисленный за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Если работник проработал менее года, для расчета принимается заработная плата за фактически отработанные месяцы.

В годовой фонд оплаты труда для расчета отпускных включаются выплаты:

1. ЗП, начисленная за фактически выполненную работу (отработанное время);

2. Доплаты;

3. Премии;

4. Командировочные расходы, оплаченные сверх нормативов;

5. Пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные 100 %;

6. Вознаграждения по итогам работы за прошлый год учитываем в размере только 1/12 общей суммы;

7. Другие выплаты, предусмотренные постановлением Министерства труда РБ от 10 апреля 2000 г. № 47 с изм. и доп. «Об утверждении порядка исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового и социального отпусков, выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск и в др. случаях, предусмотренных законодательством, а также перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка».

В базу для расчета отпускных не включаются месяцы, за которые оплата производилась не в полном объеме (пособие временной нетрудоспособности в размере 80 %, отпуск без содержания и др.). Материальная помощь не учитывается при расчете. Если в течение расчетного периода изменялись тарифные ставки, расценки, то начисления предыдущих месяцев пересчитываются на основании поправочных коэффициентов и в годовой фонд включается проиндексированная сумма.

Среднедневной заработок определяется путем деления заработной платы, начисленной работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, на число этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, исчисленное в среднем за 5 лет и принятое для расчета 29,7.