6.5.1 Проведение реформации баланса

В конце года проводится реформация баланса. Для этого требуется закрыть субсчета 90 и 91 счетов и счет 99. Поэтому, используя дополнительные данные (приложение 3), выполните формирование ОСВ в два этапа: до реформации баланса и после реформации баланса. Для этого внесите дополнительные данные в ОСВ. Создайте вспомогательную ОСВ только по счетам 90, 99 и 84. В ней в столбцах 6 и 7 проведите реформацию баланса, то есть произведите расчеты по закрытию субсчетов счета 90 и счета 99, после чего внесите в основную ОСВ данные по счетам 90, 99 и 84. Под вспомогательной ОСВ укажите необходимые проводки.

В результате реформации счет 99 не имеет остатков, вся сумма прибыли (убытка) переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет».

Пример. В декабре 2007 г. предприятие получило выручку от реализованной продукции, в том числе НДС, на сумму 177 ДЕ. Себестоимость реализованной продукции составила 120 ДЕ. Прочие доходы предприятия в декабре были 30 ДЕ, а прочие расходы – 35 ДЕ. За период с 01.01.07 по 01.12.07 была получена выручка от реализованной продукции, в том числе НДС, в размере 2360 ДЕ, накопленная себестоимость составила 1500 ДЕ, прочие доходы – 730 ДЕ, прочие расходы – 530 ДЕ. В балансе на 01.12.07 отражены остатки: чистая прибыль текущего года – 350 ДЕ, нераспределенная прибыль прошлых лет – 170 ДЕ. Выявите финансовые результаты деятельности предприятия и проведите реформацию баланса.

Для выполнения задания необходимо построить вспомогательную ОСВ по счетам 90, 91, 99 и 84 (см. таб. 4) и выполнить ряд шагов:

1. Используя данные примера, отразить остатки на 01.12.07. Для этого:

1. Выделить накопленный НДС (субсчет 90.3):

НДС = (2360  18 %) / 118 % = 360 (ДЕ);

2. Определить финансовый результат от основного вида деятельности (субсчет 90.9):

Выручка – Затраты-НДС = 2360 – (1500 + 360) = 500 (ДЕ) – прибыль;

3. Определить финансовый результат от прочих видов деятельности (субсчет 91.9):

Доходы – Расходы = 730 – 530 = 200 (ДЕ) – прибыль;

Таблица 7 - Вспомогательная оборотно-сальдовая ведомость на 31.12.200_г.

№ счета	Остатки на 01.12.0_г.		Обороты за декабрь		Остатки на 31.12.0_г.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
90	–	–	177	177	–	–
90.1		2360		177	2537	2537
90.2	1500		120		1620	1620
90.3	360		27		387	387
90.9	500		30		530 1620 387	2537
91	–	–	35	35	–	–
91.1		730		30	760	760
91.2	530		35		565	565
91.9	200			5	195 565	760
99		350	5	30	375	375
84		170				170 375

2. Используя данные примера, разнести обороты за декабрь. Для этого:

2.1. Выделить полученный НДС (субсчет 90.3):

НДС = (177  18 %) / 118 % = 27 (ДЕ);

2.2. Выявить финансовый результат от основного вида деятельности:

Выручка – Затраты-НДС = 177 – (120 + 27) = 30 (ДЕ) – прибыль,

Дт 90.9-Кт 99 – 30 ДЕ;

2.3. Определить финансовый результат от прочих видов деятельности:

Доходы – Расходы = 30 – 35 = -5 (ДЕ) – убыток,

Дт 99-Кт 91.9 – 5 ДЕ;

2.4. Рассчитать обороты по счетам 90 и 91;

3. На основе данных таблицы 7 рассчитать остатки на 31.12.0_г.;

Таблица 8 - Оборотно-сальдовая ведомость на 01.01.200_г.

№ счета	Остатки на 01.12.0_г.		Обороты за декабрь		Остатки на 01.01.0_г.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
…
84		170		375		545
…
90	–	–	4721	4721	–	–
90.1		2360	2537	177		–
90.2	1500		120	1620	–
90.3	360		27	387	–
90.9	500		2037	2537	–	–
91	–	–	1360	1360	–	–
91.1		730	760	30		–
91.2	530		35	565	–
91.9	200		565	765	–	–
…
99		350	380	30	–	–
Итог	…	…	…	…	…	…

4. В столбцах 6 и 7 провести реформацию баланса (выделено жирным шрифтом). Для этого:

4.1. Закрыть субсчета счета 90:

Дт 90.1-Кт 90.9 – 2537 ДЕ,

Дт 90.9-Кт 90.2 – 1620 ДЕ,

Дт 90.9-Кт 90.3 – 387 ДЕ;

4.2. Закрыть субсчета счета 91:

Дт 91.1-Кт 91.9 – 760 ДЕ,

Дт 91.9-Кт 91.2 – 565 ДЕ;

4.3. Закрыть счет 99:

Дт 99-Кт 84 – 375 ДЕ;

5. Используя данные таблицы 7, заполнить основную ОСВ и рассчитать итоги (см. таб. 8).