Практическое занятие №6 .

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль. Расчет налога на прибыль, заполнение налоговой декларации.

(Продолжительность 6 часа)

1. Цель задания:

• повторение пройденного материала;

• выработка умения расчета налоговой базы, суммы налога;

• выработка умения заполнения налоговой декларации;

• выработка умений заполнения регистров налогового учета;

• систематизация полученных знаний.

2. Для выполнения практического задания студент должен:

иметь представление:

• о месте и значении налога на прибыль организации в налоговой системе государства;

знать:

• сущность и методику расчета налога;

• плательщиков налога на прибыль;

• классификацию и методику расчета доходов и расходов;

• порядок признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе;

• объекты налогообложения;

• налоговый период;

• ставки налога;

• порядок расчета налога, налоговые вычеты;

• сроки представления налоговой декларации;

• сроки уплаты.

3. Рекомендуемая литература

1. Налоговый Кодекс РФ Часть I.

2. Налоговый Кодекс РФ Часть II . Глава 25.

3. Конспект лекций по курсу «Налоги и налогообложение».

4. Предварительная подготовка

По рекомендуемой литературе необходимо самостоятельно ознакомиться с контрольными вопросами (см. пункт 8.), а также заполнить опорный конспект, представленный в приложении №2. Требования к заполнению опорного конспекта указаны в приложении №2.

5. Задания на выполнение работы:

Задание №1.

Определите сумму налога на прибыль, подлежащую взносу в бюджет за год, на основании следующих данных:

Доходы от реализации услуг связи, определенные по правилам налогового учета за отчетный период – 200000 т.р.

Расходы на оказание услуг связи, определенные по правилам налогового учета – 190000 т.р.

Задание №2.

Рассчитать амортизационные начисления за весь срок полезного использования.

ООО «Мираж» в январе 2003 г. приобрело объект основных средств – персональный компьютер стоимостью 42000 р., в т. ч. НДС – ? р.

29 января компьютер введен в эксплуатацию. Компьютер используется в производственных целях.

Согласно Классификации основных средств компьютер относится ко второй амортизационной группе (срок полезного использования от 2 до 3 лет).

Предприятие установило срок полезного использования – 24 месяца.

Решить задачу двумя способами:

1. В учетной политике определено, что амортизация будет начисляться линейным методом.

2. В учетной политике определено, что амортизация будет начисляться нелинейным методом.

Решение.

Срок полезного использования автомобиля истекает -

Месячная норма амортизации по линейному методу –

Месячная норма амортизации по нелинейному методу –

Месяц, год	Остаточная стоимость на начало месяца	Сумма амортизационных отчислений за месяц
1.Февраль 2003 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24.

Задание №3.

Определить сумму, облагаемую налогом на прибыль по расходам на командировку.

ООО «Мираж» направило согласно приказу руководителя своего работника, занятого в основном производстве, в командировку с 24.12 по 07.01. По возращении из командировки работником был представлен авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и оправдательных документов:

- железнодорожные билеты (по проезду к месту командировки и обратно по 1800 р.) на общую сумму 3600 р. (включая НДС).

- счет из гостиницы за проживание за 12 суток (с 25.12 по 06.01) на сумму 7200 р. (включая НДС).

Суточные за каждый день командировки выплачены в размере 720 руб.

Задание №4.

Определить расходы для целей налогообложения при кассовом методе.

Налогоплательщик приобрел партию товара «А» на сумму 100000 руб. и партию товара «Б» на сумму 50000 руб. Приобретенные товары подлежат оплате 16.02.200 года. В указанный срок Налогоплательщик передал ему:

- простой вексель Сбербанка РФ номинальной стоимостью 100000 руб. со сроком погашения «по предъявлении» - в счет оплаты товара «А»;

- собственный вексель номинальной стоимостью 50000 руб., предусматривающий выплату процентов на вексельную сумму, со сроком погашения «по предъявлении, но не раннее 16.03.2003 г.» - в счет оплаты товара «Б». Приобретенные товары были реализованы Налогоплательщиком 18.02.200 г.

Задание №5.

Определите сумму налога на прибыль, подлежащую взносу в бюджет на основании следующих данных. Заполните декларацию.

Доходы от основной деятельности, руб. Доходы от подсобного хозяйства, руб. Дивиденды, полученные по ценным бумагам, принадлежащим предприятию, руб. Доходы, полученные от посреднических операций, руб. Затраты на основную деятельность, руб. Сумма авансовых платежей по налогу на прибыль, руб.

723895,0 93608,4 43508,6 29793,1 261534,7 39721,9

Задание №6.

Определите сумму налога на прибыль, подлежащую взносу в бюджет, за 9 месяцев текущего года на основании следующих данных:

а) доходы от основной деятельности, руб. 800654,7

б) доходы от реализации оргтехники, руб. 32809,8

в) доходы, полученные от игровых автоматов, руб. 29837,5

г) дивиденды, полученные по акциям, принадлежащим предприятию, руб. 39489,4

д) затраты, связанные с основной деятельностью, руб. 102607,8

е) сумма авансовых платежей по налогу на прибыль за предыдущие периоды,

руб. 38032,2

Задание №7.

Определить размер и сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, а также сумму налога на прибыль за налоговый период 3-мя способами на основании следующих данных.

Прибыль для целей налогообложения составила

Месяц	Размер налогооблагаемой прибыли	Месяц	Размер налогооблагаемой прибыли
Январь Февраль Март Апрель Май Июнь	60000 руб. 300000 руб. 270000 руб. 250000 руб. 150000 руб. 100000 руб.	Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь	- 80000 руб. 120000 руб. 50000 руб. 90000 руб. 300000 руб.

Решение.