1.3. Методика экономического анализа хозяйственной деятельности
Под методикой анализа понимают определенную последовательность операций, приемов, действий и правил наиболее целесообразного выполнения аналитической работы.
Экономический анализ состоит из таких этапов.
На первом этапе уточняют объекты, цель и задачи анализа, составляют план аналитической работы.
На втором этапе разрабатывают систему синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуют объект анализа.
На третьем этапе собирают и готовят для анализа необходимую информацию (проверяют ее точность, приводят к сопоставимому виду и т.д.).
На четвертом этапе сравнивают фактические результаты хозяйствования с показателями плана исследуемого периода, с фактическими данными прошлых периодов, с показателями ведущих предприятий, со средними по отрасли и др.
На пятом этапе изучают факторы и определяют их влияние на результаты деятельности предприятия.
На шестом этапе выявляют неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.
На седьмом этапе оценивают результаты хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатывают мероприятия для их использования.
Наиболее важным элементом методики являются технические приемы и способы анализа (инструментарий анализа) (рис. 1.1).
Среди них можно выделить традиционные логические способы, которые широко применяют и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнение, графический, балансовый, средних и относительных величин, аналитические группировки, эвристические методы решения экономических задач на основе интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и др.).
Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяют такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный, корреляционный, компонентный методы, методы линейного, выпуклого программирования, теорию массового обслуживания, теорию игр, исследования операций и др. Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и др.
1.4. Методика факторного анализа
Важным вопросом экономического анализа является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.
Факторами называется (самостоятельно) ____________________________
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Понятие фактор используют в двух значениях:
-
условия осуществления хозяйственных операций;
-
активно действующие силы — причины изменений результатов работы.
Без глубокого всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованных выводов о результатах деятельности предприятия, выявить резервы, обосновывать планы и управленческие решения.
Под факторным анализом понимают (самостоятельно) _________________
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Различают такие типы факторного анализа:
- детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);
- прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);
- одноступенчатый и многоступенчатый;
- статичный и динамичный;
- ретроспективный и перспективный (прогнозный).
Детерминированный факторный анализ (самостоятельно) ____________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Стохастический анализ (самостоятельно) – __________________________
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при стохастической связи изменение аргумента может дать несколько значений прирост в функции в зависимости от объединения других факторов, которые определяют этот показатель. Например, производительность труда при одной и том же самом уровне обеспечения фондами может быть не одинаково на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности объединения других факторов, которые формируют этот показатель.
Прямой факторный анализ (самостоятельно) _________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Используя обратный факторный анализ, (самостоятельно) _____________
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Факторный анализ может быть одноуровневым и многоуровневым. Одноуровневый факторный анализ (самостоятельно) ______________________
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Например, y = a х b
При многоуровневом факторном анализе (самостоятельно) ____________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Детализация факторов может быть продолжена. В таком случае изучают влияние факторов различных уровней соподчиненности.
Необходимо различать также статичный и динамический факторный анализ. Статичный факторный анализ (самостоятельно) __________________________
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Динамический факторный анализ (самостоятельно) ___________________
_____________________________________________________________________________
И, наконец, факторный анализ может быть ретроспективным (самостоятельно), _____________________________________________________
____________________________________________________________________________, и перспективным, (самостоятельно) _____________________________________
_____________________________________________________________________________
Основные задачи факторного анализа:
-
Отбор факторов для анализа исследуемых показателей.
-
Классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода.
-
Моделирование связей между результативными и факторными показателями.
-
Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
-
Использование факторной модели при принятии управленческих решений.
Отбор факторов для анализа того или иного показателя осуществляют на основе теоретических и практических знаний, приобретенных в этой отрасли. При этом обычно руководствуются принципом: чем больше комплекс факторов исследуют, тем точнее будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривают как механическую сумму без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными.
В анализе взаимосвязанного исследования влияния факторов на величину результативных показателей достигают путем их классификации и систематизации, что дает возможность точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей.
Исследуемые в анализе факторы можно классифицировать по разным признакам (таблица 1.1).
Таблица 1.1
Классификация факторов в анализе хозяйственной деятельности
|
Классификационный признак |
Группы факторов |
|
По своей природе |
Природно-климатические Социально-экономические Производственно-экономические |
|
По степени влияния на результаты |
Основные Второстепенные |
|
В зависимости от коллектива |
Объективные Субъективные |
|
По отношению к объекту исследования |
Внутренние Внешние |
|
По степени распространенности |
Общие Специфические |
|
По времени действия |
Постоянные Переменные |
|
По характеру действия |
Экстенсивные Интенсивные |
|
По свойствам отражаемых явлений |
Количественные Качественные |
|
По своему составу |
Простые Сложные |
|
По иерархии (по уровню соподчиненности) |
Первого порядка Второго порядка и т.д. |
|
По возможности измерения влияния |
Измеряемые Неизмеряемые |
Систематизации факторов достигают с помощью построения структурно-логических моделей, в которых факторы размещают в определенном порядке с учетом их взаимосвязи и соподчиненности.
Различают детерминированные и стохастические факторные системы. Создать детерминированные факторные системы означает (самостоятельно) _________
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Например, объем валовой продукции промышленного предприятия можно представить как произведение двух факторов первого порядка: средней численности работников и объема продукции, которую изготавливает один работник в среднем за год, что, в свою очередь, зависит непосредственно от количества дней, которые отработал один работник в среднем за год, и объема продукции, которую изготовил один работник в среднем за день.
Развитие детерминированной факторной системы достигают, как правило, за счет детализации комплексных факторов. Элементные (в нашем примере – численность работников, количество отработанных дней, продолжительность рабочего дня) не раскладывают на сомножители, потому что по своему содержанию они однородны. С развитием системы комплексные факторы постепенно детализируются на менее общие, а те, в свою очередь, - еще на менее общие, постепенно приближаясь по своему аналитическому содержанию к элементам (простым).
Таким образом, систематизация факторов дает возможность глубже изучить взаимосвязь факторов в формировании величины показателя, который изучается, что имеет важное значение на следующих этапах анализа, особенно на этапе моделирования исследуемых показателей.
Одним из заданий факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые определяют их величину.
Сущность моделирования (самостоятельно) __________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
В детерминированном анализе выделяют такие типы факторных моделей, которые наиболее распространены.
1. Аддитивные модели (самостоятельно) ____________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Мультипликативные модели (самостоятельно) ____________________
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. Кратные модели (самостоятельно) _________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Смешанные (комбинированные) модели (самостоятельно) ___________
_____________________________________________________________________________
и.т.д.
Моделирование мультипликативных факторных систем в экономическом анализе (самостоятельно) ________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Например, для исследования процесса формирования объема производства продукции можно применять такие детерминированные модели:
ВП = ЧР х РВ;
ВП = ЧР х Д х ДВ;
ВП = ЧР х Д х Т х ГВ.
Эти модели отражают процесс детализации начальной факторной системы мультипликативного вида и расширение ее за счет расчленения на сомножители комплексных факторов. Степень детализации и расширения модели зависят от цели исследования, а также от возможностей детализации и формализации показателей в пределах установленных правил.
Моделирование аддитивных факторных систем (самостоятельно) _____
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Как известно, объем реализации продукции (VРП) равен
VРП = VВП – Онп,
где VВП – объем производства;
Онп – остатки нереализованной продукции.
Часть нереализованной продукции может быть на складах предприятия (Оскл), а часть может быть отгружена покупателям, но еще не оплачена (Оотгр). Тогда приведенную начальную модель можно представить следующим образом:
VРП = VВП – Оскл – Оотгр
К классу кратных моделей применяют такие способы их преобразования: продолжение, расширение и сокращение.
Метод продолжения (самостоятельно) ________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Например, себестоимость единицы продукции (С) можно представить как функцию двух факторов: изменение суммы затрат (З) и объема выпуска продукции (VВП). Начальная модель этой факторной системы будет иметь форму:
Если общую сумму затрат (З) заменить отдельными их элементами, такими как заработная плата (ЗП), материальные расходы (МР), амортизация основных средств (А), накладные расходы (НР) и другие, то получим аддитивную модель с новым набором факторов:
где Х1 – трудоемкость продукции;
Х2 – материалоемкость продукции;
Х3 – фондоемкость продукции;
Х4 – уровень накладных расходов.
Метод расширения (самостоятельно) ________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Например, среднегодовая выработка продукции на одного работника (показатель производительности труда) можно представить следующим образом:
Если ввести такой показатель, как количество дней, которые отработали все работники (Добщ), то получим такую модель годовой выработки:
где ДВ – среднедневная выработка;
Д – количество дней, которое отработал один работник за год.
Метод сокращения (самостоятельно) _______________________________
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
В этом случае получаем конечную модель того же самого типа, что и начальная, однако с другим набором факторов.
Как известно, рентабельность операционного капитала предприятия рассчитывают делением суммы прибыли от основной деятельности (П) на среднегодовую стоимость операционного капитала (KL):
Если числитель и знаменатель поделить на объем реализованной продукции (на выручку), то получим кратную модель, но с новым набором факторов – рентабельности продажи и капиталоемкости продукции:
Таким образом, результативные показатели можно разложить на составные элементы (факторы) разным образом и представить как разные типы детерминированных моделей. Выбор метода моделирования зависит от объекта исследования, от поставленной цели, а также от профессиональных знаний и навыков исследователя.
Процесс моделирования факторных систем – сложный и ответственный момент в анализе. От того, насколько реально и точно созданные модели отражают связь между исследуемыми показателями, зависят конечные результаты анализа.