Тема 2. Бухгалтерский баланс и счета бухгалтерского учета

ОГЛАВЛЕНИЕ

1. СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 2

2. ВЛИЯНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА БАЛАНС 5

3. СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ 7

4. ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 18

1. 1. Содержание бухгалтерского баланса

Термин "баланс" латинского происхождения. Дословно: bis — дважды, lans — чаша весов, т.е. двухчашечные весы, как символ равновесия.

Слово «баланс» впервые было применено к бухгалтерским отчетным формам в1427 году.

Бухгалтерский баланс — это таблица, в которой имущество орга-низации сгруппировано по составу и функциональной роли (актив) и по источникам образования и целевому назначению (пассив). Итог актива должен быть обязательно равен итогу пассива, так как в ак-тиве и пассиве группируется одно и то же имущество по разным направлениям. Схема бухгалтерского баланса приведена ниже.

БАЛАНС

Актив		Пассив
Группировка имущества по составу и функцнональ ной роли	Сумма	Группировка имущества по источникам образования и целевому назначению	Сумма
Баланс (итог актива)		Баланс (итог пассива)

В данной схеме баланс представлен в виде двусторонней таблицы, которая является наиболее распространенной. Однако баланс можно представить и в форме односторонней таблицы, в которой вначале размещаются статьи актива, а затем пассива.

В России форма бухгалтерского баланса разрабатывается Мин-фином РФ и носит рекомендательный характер организации могут ее дополнять, сокращать и видоизменять.

В рекомендуемой форме бухгалтерского баланса актив баланса состоит из двух разделов

I. Внеоборотные активы.

II. Оборотные активы.

В пассиве баланса источники формирования имущества сгруппированы в три раздела.

III. Капитал и резервы.

IV. Долгосрочные займы

V. Краткосрочные обязательства.

В каждом из указанных пяти разделов в отдельных строках, называемых статьями баланса, отражены соответствующие виды имущества и источники их формирования, указанные в классификациях имущества по составу и функциональной роли и по источникам образования и целевому назначению. Данные об имуществе и обязательствах в балансах отражаются обычно в «тыс. руб.» или «млн. руб.».

В зависимости от целевого назначения применяют различные виды бухгалтерских балансов:

- вступительный;

- текущий;

- разделительный;

- объединительный;

- сводный (консолидированный);

- ликвидационный баланс и др.

Утвержден

приказом Министерства финансов РФ

от 22 июля 2003 года N 67н

(с учетом приказа Государственного комитета РФ по статистике

и Министерства финансов РФ от 14.11.2003 N 475/102н)

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

На

20

г.

КОДЫ

Форма N 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

АКТИВ			Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1			2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы			110
Основные средства			120
Незавершенное строительство			130
Доходные вложения в материальные ценности			135
Долгосрочные финансовые вложения			140
Отложенные налоговые активы			145
Прочие внеоборотные активы			150
		ИТОГО по разделу I	190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы			210
		в том числе:
	сырье, материалы и другие аналогичные ценности		211
	животные на выращивании и откорме		212
	затраты в незавершенном производстве		213
	готовая продукция и товары для перепродажи		214
	товары отгруженные		215
	расходы будущих периодов		216
	прочие запасы и затраты		217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)			230
	в том числе покупатели и заказчики		231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)			240
	в том числе покупатели и заказчики		241
Краткосрочные финансовые вложения			250
Денежные средства			260
Прочие оборотные активы			270
		ИТОГО по разделу II	290
БАЛАНС			300

ПАССИВ				Код показателя	На начало отчетного периода			На конец отчетного периода
1				2	3			4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал				410
Собственные акции, выкупленные у акционеров				411	(		)	(		)
Добавочный капитал				420
Резервный капитал				430
			в том числе:
	резервы, образованные в соответствии с законодательством			431
	резервы, образованные в соответствии с учредительными документами			432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)				470
			ИТОГО по разделу III	490
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты				510
Отложенные налоговые обязательства				515
Прочие долгосрочные обязательства				520
			ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты				610
Кредиторская задолженность				620
			в том числе:
	поставщики и подрядчики			621
	задолженность перед персоналом организации			622
	задолженность перед государственными внебюджетными фондами			623
	задолженность по налогам и сборам			624
	прочие кредиторы			625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов				630
Доходы будущих периодов				640
Резервы предстоящих расходов				650
Прочие краткосрочные обязательства				660
			ИТОГО по разделу V	690
БАЛАНС				700
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства				910
		в том числе по лизингу		911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение				920
Товары, принятые на комиссию				930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов				940
Обеспечения обязательств и платежей полученные				950
Обеспечения обязательств и платежей выданные				960
Износ жилищного фонда				970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов				980
Нематериальные активы, полученные в пользование				990

Руково-дитель

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

"

"

20

г.

Вступительный баланс отражает активы организации и её обязательства в начале ее деятельности. Вступительные балансы вновь создаваемых организаций отражают уставный капитал организаций и внесенное учредителями имущество. Вступительные балансы хозяйственных единиц, образованных на условиях правопреемственности ранее действующих, могут соответствовать ликвидационным балансам организаций, правопреемником которых выступает вновь созданная организация.

Ликвидационные балансы составляются при ликвидации организации (на начало периода ликвидации, промежуточные ликвидационные балансы, заключительные ликвидационные балансы). В ликвидационных балансах имущество организации отражается не по учетной стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива на момент ликвидации.

Текущие балансы составляются в течение всего времени функционирования организации и подразделяются на начальные, промежуточные и заключительные. Начальные и заключительные балансы составляются на начало и конец отчетного года, промежуточные - ежемесячно, за 1 квартал, за полугодие и за 9 месяцев. Заключительные балансы наиболее полно и достоверно отражают имущественное и финансовое состояние организации, поскольку перед их составлением организации осуществляет ряд мер по уточнению показателей учетных данных (проводят инвентаризацию имущества и обязательств, создают резервы по некоторым видам имущества и т.д.).

Разделительные балансы составляются на момент разделения организации на несколько более мелких, а объединительные — на момент объединения нескольких организаций в одну, более крупную организацию.

Сводные балансы составляются министерствами и ведомствами, содержат агрегированные данные по всем организациям и предприятиям министерства и ведомства.

Консолидированные балансы составляются материнской организацией и содержат обобщенную информацию об имуществе и обязательствах материнской организации и ее дочерних организаций. В сводных и консолидированных балансах обобщение данных по организациям и предприятиям по многим показателям осуществляют с помощью корректировки.