3.2. Нормирование оборотных средств

Ритмичность, слаженность работы предприятия во многом зависят от оптимальных размеров оборотных средств. Поэтому большое значение имеет процесс нормирования оборотных средств, относящийся к текущему финансовому планированию на предприятии.

Норматив оборотных средств подразумевает их минимальную расчетную сумму, постоянно необходимую предприятию для работы. Фактические запасы сырья, материалов, денежных средств могут быть выше норматива, что приведет к уменьшению рентабельности активов предприятия, уменьшению отдачи от них. Незаполнение норматива может привести к перебоям в работе предприятия, невыполнению производственной программы.

К нормируемым оборотным средствам относят все оборотные производственные фонды, а также готовую продукцию на складе предприятия.

Не нормируют денежные средства предприятия и отгруженную продукцию.

Нормирование оборотных средств – процесс разработки экономически обоснованных величин этих средств, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятия.

Величина оборотных средств должна соответствовать реальной потребности производства в этих средствах в каждый момент времени. При занижении норматива предприятие не сможет обеспечить производство необходимыми запасами, расплатиться с поставщиками. При завышении возникнут излишние производственные запасы, произойдет замораживание средств, что ведет к потере рентабельности, увеличению платы за имущество.

Нормирование ОС производят сначала по отдельным этапам и видам оборотных средств, затем отдельные нормативы объединяются в укрупненные, сумма которых составит общий норматив оборотных средств.

Этапы разработки норматива:

1. определение нормы запаса материальных ценностей (по группам) в днях запаса (на сколько дней работы хватит этого запаса). Количество дней запаса устанавливается каждым предприятием самостоятельно, оно зависит от качества работы отдела снабжения, периодичности поставок;

2. определение величины каждодневного расхода каждого вида материальных ресурсов путем деления соответствующей статьи в смете затрат на производство за квартал (или месяц) на 90 дней (30);

3. определение частного норматива оборотных средств в денежном выражении путем умножения однодневного расхода на норму запаса.

В практике нормирования используют несколько методов:

• аналитический метод;

• опытно-лабораторный;

• отчетно-статистический;

• коэффициентный;

• метод прямого счета

Аналитический метод: норматив устанавливается укрупненно по фактической величине оборотных средств на период с учетом поправки на изменение условий производства и на излишки. Этот метод наиболее распространен при нормировании на перспективу, т.к. для текущего планирования он излишне укрупнен и не учитывает таких элементов как изменение номенклатуры и т.д.).

Опытно-лабораторный метод – норматив устанавливается на основе данных наблюдений, опытов, лабораторных исследований. Наиболее часто применяется при нормировании вспомогательных материалов.

Отчетно-статистический метод – норматив ОС определяется на основе отчетно-статистических данных за определенный период, причем норматив на планируемый период определяется с учетом тенденций прошлого периода.

Коэффициентный метод – норматив на планируемый период устанавливается с помощью норматива предшествующего периода и с учетом корректировки на изменение объема производства и ускорение оборачиваемости ОС.

Метод прямого счета:

Пример: Расход сырья и материалов на квартал 9900 тыс. руб.

Количество дней в квартале 90 дней

Однодневный расход материалов 110 тыс. руб.

Норма запаса 28 дней

Потребность в оборотных средствах по материалам = 110 тыс. руб. * 28 дней = 3080 тыс. руб.

Нормирование производственных запасов

Общая норма запаса материальных ресурсов, входящих в производственные запасы, состоит из текущего, страхового, технологического запасов.

З общ = З тек + З страх + З техн.

Текущий запас – это запас сырья, топлива, тары и др., необходимый для обеспечения непрерывного процесса производства в период между очередными поставками.

Максимальная величина З тек.макс = Р ср.сут. * Т пост.,

Р ср.сут. – среднесуточный ресурса в нат.выражении;

Т пост. - средний интервал поставки ( в днях).

Поскольку текущий запас достигает своей максимальной величины только в период поставки, а затем сокращается до 0, поэтому в практике нормирования учитывают не максимальный, а средний текущий запас:

З тек.сред. = (Р ср.сут. * Т пост.) / 2.

Страховой запас (гарантийный) создается на предприятии для обеспечения производства на случай перебоя в поставках. Величина страхового запаса определяется в % от текущего:

З страх = З тек.сред. * 50%.

Технологический запас (подготовительный) – создается в случае когда требуется дополнительная подготовка приобретенных материальных ресурсов перед из потреблением (пр., просушка древесины).

З техн. = Р ср.сут. * Т подгот., где Т подгот. – время на подготовку материальных ресурсов в производственному потреблению.

В России величина текущего запаса составляет 30-40 дней, что говорит о низкой договорной дисциплине, высоких страховых запасах; в Японии – 1 час (благодаря система «точно вовремя»).

Нормирование НЗП

Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве зависит от объемов и номенклатуры выпускаемой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции.

Н нзп = Qср.сут. * Т пр.ц. * Кг, где Qср.сут. – среднесуточный выпуск товарной продукции;

Тпр.ц. – длительность производственного цикла изготовления продукции в днях;

Кг – коэффициент готовности продукции (нарастания затрат).

Кг = С ср. / С полн., где С ср – средняя себестоимость в незавершенном производстве;

С полн. – полная себестоимость готового изделия.

Нормирование готовой продукции

Норматив оборотных средств в виде остатков готовой продукции на складе определяется с момента приемки продукции на склад до сдачи расчетных документов за отгруженную продукцию.

Рассчитываются нормативы отдельно по каждому виду продукции:

Н гп = Q отгр. * Д подг. / Д, где Q отгр. – объем отгруженной продукции по производственной себестоимости;

Д подг. – число дней, необходимое для подготовки продукции к отгрузке, доставке её на станцию, отправления и оформления документов;

Д – число дней в плановом периоде.

Норматив расходов будущих периодов – для его определения к остатку средств предприятия на начало года прибавляют планируемый на год расход средств и вычитают расходы, которые д.б. включены в себестоимость данного года. Н рбп = О н.г. + Р на год – Р с.с.

Сумма нормативов оборотных средств, определенных по отдельным элементам, образует общую потребность предприятия в оборотных средствах (общий норматив) на планируемый период в денежном выражении.

Важным этапом в процессе нормирования оборотных средств является определение потребности предприятия в материальных ресурсах, которое предусматривает расчет потребности основного производства на выпуск готовых изделий и на прирост заделов, а также потребности вспомогательных и обслуживающих хозяйств.

Потребность в материалах на производство основной продукции рассчитывается исходя из индивидуальных норм расхода материалов на единицу продукции.

Общая потребность предприятия в материальных ресурсах включает в себя:

М общ = М пн + М нт + М рэ + НЗП к – НЗП н + З кп – З нп – Р вн,

М пн – потребность в материальных ресурсах данного вида на производственные нужды;

М нт – на внедрение новой техники;

М рэ – ремонтно-эксплуатационные нужды;

НЗП к/н – потребность на прирост (уменьшение) остатков незавершенного производства;

З кп/нп – изменение производственных запасов на начало и конец периода;

Р вн – внутренние резервы предприятия по экономии материальных ресурсов данного вида (снижение материалоемкости и др.).