• круг плательщиков (юридические и физические лица)

• объект налогообложения (прибыль, имущество и т.д.)

• единица налогообложения (1 м² площади, 1 га пашни и т.д.)

• ставка налога (процент, твердая денежная сумма или их сочетание)

• налоговый период

• порядок исчисления налога

• порядок и сроки уплаты налога

Рис. 7.3. Основные элементы налогового закона

Для любого налога устанавливаются:

Совокупность всех платежей в виде налогов, пошлин и сборов представляет собой налоговую систему. В отличие от налогов, основанием для уплаты которых являются такие юридические факты, как получение дохода (прибыли), нахождение в собственности земельного участка, пользование природными ресурсами, пошлины, сборы и другие платежи взимаются в случаях предоставления услуг или совершения действий в пользу какого-либо лица. Например, государственная пошлина взимается за совершение любых нотариальных действий, за регистрацию актов гражданского состояния, за оформление документов на право выезда за границу, за регистрацию места жительства и в других случаях.

Классификация налогов возможна по различным признакам: # По субъектам (плательщикам) - • налоги с юридических лиц (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизы и др.); • налоги с физических лиц (подоходный налог, налог

на имущество и др.), • налоги с юридических и физических лиц (земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, налог на реализацию горюче-смазочных материалов и др.).

# По характеру использования - ♦ налоги общего значения, ♦ целевые налоги (например, земельный налог, сборы с владельцев собак, за парковку автомобилей).

# По способу взимания - прямые налоги (подоходный налог, земельный налог, налог с имущества) и косвенные налоги (акцизы, налог на добавленную стоимость).

# По территориальному уровню - □ федеральные (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы банков, налог на страховую деятельность, налог на операции с ценными бумагами, подоходный налог, налог на прибыль, государственные пошлины, таможенные и гербовые сборы, отчисления, за пользование природными ресурсами и др.); □ налоги субъектов Федерации (налог на имущество предприятий, лесной доход, транспортный налог, сборы на нужды образовательных учреждений и др.); □ местные налоги и сборы (налог на имущество физических лиц, земельный налог, курортные сборы, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налог на рекламу, лицензионные и иные сборы и др.).

Особое место в налоговом праве занимают вопросы контроля за обеспечением законности в сфере налогообложения. Функции контроля и принуждения в этой сфере в Российской Федерации выполняют: Федеральная налоговая служба и Федеральное казначейство. Ими используются, как правило, предупредительные, пресекательные и восстановительные меры воздействия. При налоговых правонарушениях, в зависимости от их вида и характера, могут применяться такие виды ответственности, как административная, уголовная, дисциплинарная, гражданская (финансовая).

ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ РАСХОДОВ

Наряду с деятельностью по сбору доходов государственного бюджета и внебюджетных фондов осуществляется использование этих средств в виде государственных расходов. Эти расходы обязательно включены в определенный финансовый акт: бюджет, смету или баланс. Расходы государственного бюджета -это затраты на финансирование народного хозяйства и одновременно доходы предприятий, учреждений и организаций, за счет которых образуются денежные фонды для их деятельности.

Бюджетное финансирование представляет собой безвозвратное использование государственных денежных средств. Оно осуществляется в двух формах: * финансирование государственных предприятий и организаций, имеющих экономическую и финансовую самостоятельность, и * финансирование государственных бюджетных учреждений.

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ И БАНКОВСКИЙ КРЦДИТ

Дополнительным доходом государства, источником сокращения бюджетного дефицита (расходы > доходов) является государственный кредит. Он представляет собой привлечение в доходы государства денежных средств на условиях добровольности, срочности, возмездное™, возвратности. Основными формами государственного кредита считаются ♦ государственные займы, ♦ казначейские обязательства и ♦ доходы от сберегательного дела. Государственный кредит формирует государственный долг страны - общую сумму задолженности государства, в которой различают государственный внутренний и государственный внешний долг.

-к Государственный внутренний долг включает в себя кредиты, полученные Правительством, государственные займы, обеспеченные ценными бумагами от имени Правительства, другие долговые обязательства, гарантированные Правительством. Любые долговые обязательства Российской Федерации погашаются в сроки, которые определяются конкретными условиями займа и не могут превышать 30 лет.

* Государственный внешний долг РФ включает в себя долги бывшего СССР, а также новые займы после 1992 г. В РФ действует единая система учета и регистрации внешних кредитов, которая находится в ведении Министерства финансов РФ. Оно же осуществляет все операции и сделки с иностранными партнерами.

Центральный банк Российской Федерации является депозитарием¹ всей национальной валюты Российской Федерации. Управление и обслуживание государственного внутреннего и внешнего долга производится Федеральным казначейством совместно с ЦБ РФ.

Банковское кредитование в Российской Федерации осуществляется Центральным банком РФ и коммерческими банками, действующими на основании лицензии ЦБ РФ. Коммерческие банки в отличие -от ЦБ РФ не имеют права осуществлять денежную эмиссию².

Банковские кредиты выдаются на условиях срочности, возвратности, платности. По видам кредиты подразделяются на краткосрочные (до 1 года) и долгосрочные (до 20 лет).

ОСНОВЫ УГОЛОВНОГО ПРАВА