Тема 2. Основы построения системы налогообложения

1. Элементы налогообложения.

2. Принципы налогообложения

2.1. Элементы налогообложения

Элементы налогообложения делятся на две группы: обязательные и дополнительные (частные). Обязательные элементы определены статьей 17 Налогового Кодекса РФ ч.1. К обязательным элементам относятся:

• Субъект налогообложения (налогоплательщик) – физическое или юриди­ческое лицо, обязанное законом уплачивать налоги при наличии объекта налогообложения;

• Объект налогообложения – предмет, действие, результат, подлежащие налогообложению в установленном законом порядке.

• Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, к которой непосредственно применяется налоговая ставка;

• Налоговая ставка – величина налога на единицу налоговой базы, исчисленная в процентах или в абсолютном выражении;

• Налоговый период - календарный год или иной период времени, за который происходит формирование налоговой базы;

В РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены все вышеуказанные обязательные элементы налогообложения, а также порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога.

Дополнительные элементы:

• Налоговый агент – лицо, на которое в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов за налогоплательщика;

• Налоговая льгота – полное или частичное освобождение от уп­латы налога в бюджетную систему;

• Налоговая квота – доля налога в доходе субъекта налогообложения;

• Источник налога – доход налогоплательщика, из которого непосредственно уплачивается налог.

2.2. Принципы налогообложения

Впервые принципы налогообложения сформулировал Адам Смит в своем научном труде «Декларация прав налогоплательщиков», которые в дальнейшем были названы фундаментальными или классическими. Он выделил:

1. Принцип справедливости – все налогоплательщики несут равное налоговое бремя;

2. Принцип определенности – сроки, способы должные быть заранее извести и понятны налогоплательщикам;

3. Принцип удобства – налог должен взиматься в то время и тем способом, которые удобны для налогоплательщика.

4. Принцип экономии (экономности) – издержки по взиманию налогов со стороны государства должны быть минимальны.

Тема 4. Понятие и общая характеристика налоговой системы России

1. Система налогов и сборов рф

Система налогов – совокупность налогов, сборов и других обязательных платежей, взимаемых на определенной территории. В России система налогов включает в себя 3 уровня, определена Налоговым кодексом и содержит следующие виды налогов и сборов:

Федеральные налоги (Ст.13 1 части НК РФ):

1. НДС

2. Акцизы

3. Налог на доходы физических лиц

4. Налог на прибыль организаций

5. Налог на добычу полезных ископаемых

6. Государственная пошлина

7. Водный налог

8. Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Региональные налоги (Ст.14 1 части НК РФ):

1. Транспортный налог

2. Налог на имущество организаций

3. Налог на игорный бизнес

Местные налоги (Ст.15 1 части НК РФ):

1. Земельный налог

2. Налог на имущество физических лиц

Налоговым кодексом предусмотрены также специальные налоговые режимы, к которым относятся:

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

2. Упрощенная система налогообложения

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

4. Система налогообложения при действии соглашений о разделе продукции

Специальный налоговый режим, представляет собой особый (более льготный в сравнении с традиционной системой) порядок налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков.