- •Понятие налога. Отличие налога от сбора. История налогов
- •Функции налогов
- •Элементы налога
- •2) Объект налогообложения
- •3) Налоговая база и единица обложения
- •4) Налоговые льготы
- •5) Налоговая ставка
- •11) Порядок уплаты налога
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Классификация налогов
- •1) По видам налогов:
- •2) По форме взимания различают налоги:
- •3) По видам плательщиков налога:
- •Федеральные, региональные и местные налоги
- •Методы взимания налогов
- •Налоговые и финансовые санкции за нарушение налогового законодательства
- •Принципы построения российской налоговой системы
- •Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
- •Обязанности налогового агента
- •Акцизы. Специфика налога. Плательщики акцизов
- •Объект налогообложения акцизов
- •Виды ставок и порядок исчисления акцизов
- •Налог на добавленную стоимость. Историческое значение
- •Налогоплательщики ндс
- •Объект налогообложения ндс
- •Операции, не подлежащие налогообложению ндс
- •Определение налоговой базы ндс
- •Налоговый период и ставки ндс
- •Порядок исчисления ндс. Налоговые вычеты
- •Роль документа счет-фактура в учете ндс. Порядок заполнения документа
- •Налог на прибыль, его роль в экономической системе
- •Определение налоговой базы по налогу на прибыль. Ставки налога на прибыль
- •Состав доходов и расходов от производства и реализации для исчисления налога на прибыль
- •Состав внереализационных доходов и расходов для исчисления налога на прибыль
- •Особенности исчисления и уплаты ндфл
- •Виды льгот по ндфл
- •2) Доходы, освобождаемые от обложения налогом:
- •3) Доходы, полученные от:
- •5) Налоговые вычеты:
- •Виды ставок ндфл
- •Налог на имущество организаций. Элементы налога.
- •Льготы по налогу на имущество организаций
- •Порядок применения специальных налоговых режимов
- •Усн. Объект налогообложения доходы
- •Усн. Объект налогообложения доходы – расходы
- •Применение енвд. Основные определения
- •Виды деятельности при енвд. Порядок расчета и уплаты налога
- •Есхн. Условия и порядок применения
- •Основные элементы транспортного налога
- •Земельный налог.
-
Методы взимания налогов
-
метод начисления;
-
метод удержания;
-
кадастровый метод.
Если используется первый метод, то налогоплательщик должен представить в налоговые органы налоговую декларацию (расчеты по уплате налогов). На основе этого документа определяется сумма налогового платежа. В России этот метод используется при взимании большинства налогов, например, налога на добавленную стоимость, налога на имущество предприятий и др.
Второй метод предполагает уплату налога у источника получения дохода. Он применяется при взимании налога на доходы физических лиц, налога на прибыль предприятий и организаций (с доходов в виде дивидендов по ценным бумагам). Согласно этому методу лицо, выплачивающее другому лицу доход, исключает из него сумму налога и перечисляет в бюджет.
Удержание налога у источника выплаты дохода имеет ряд преимуществ, в том числе:
-
налог уплачивается в момент выплаты дохода;
-
уменьшается риск уклонения от уплаты налога;
-
у источника дохода легче проконтролировать правильность исчисления суммы налога.
При кадастровом методе сумма налогового платежа определяется на основе данных кадастра. Кадастр - это реестр, устанавливающий перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и определяющий среднюю доходность объекта обложения. Налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой доходности имущества. Например, единый налог на вмененный доход для определения видов деятельности.
-
Налоговые и финансовые санкции за нарушение налогового законодательства
Налоговое правонарушение - виновно-совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.
Основными правонарушениями являются следующие:
-
нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (не срок менее 90 дней - штраф в размере 5 тыс. руб., на срок более 90 дней - штраф в размере 10 тыс. руб.)
-
ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе (на срок менее 90 дней - штраф в размере 10% от доходов, но не менее 20 тыс. руб., на срок более 90 дней - штраф в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки с периода превышения)
-
нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета (Штраф в размере 5 тыс. руб.)
-
непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (Штраф в размере 5% суммы налога подлежащей уплате на основе этой декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб., позднее 180 дней - штраф в размере 30% суммы налога, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181 дня)
-
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения (в течение 1 налогового периода - штраф в размере 5 тыс. руб., более 1 - штраф в размере 15 тыс. руб., если они повлекли занижение налоговой базы - штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.)
-
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (Штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога, если умышленно – штраф 40%)
-
Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа (Штраф в размере 5 тыс. руб.)
Пени - это финансовая санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств. Они определяются в процентах к сумме невыполненного обязательства за каждый день просрочки.
Пени по налоговым платежам начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня за установленным сроком уплаты суммы налога и сбора по день фактической уплаты включительно.
Процентная ставка = от действующей ставки рефинансирования ЦБ
Если срок выполнения обязательства приходится на выходной/праздничный день, то уплата должны быть произведена в первый рабочий день.
, где КД – количество дней просрочки
СтРеф – ставка рефинансирования
СН – сумма налога
Пени могут взыскиваться принудительно из средств на счете в банке и за счет другого имущества налогоплательщика.
С юридических лиц пени взыскивается в бесспорном порядке, с физических лиц – в судебном порядке.