12. Факторный анализ затрат на 1 грн товарной продукции

Анализ затрат на 1 грн товарной продукции начинается со сравнения фактического сложившегося уровня с уровнем затрат предусмотренным плановым заданием, в результате сравнивая установленный размер общего отклонения от плана который является следствием влияния целого ряда факторов. Необходимо установить какие это факторы, каков механизм их проявления и какое количественное влияние каждый из них оказал на выявленные отклонения. Показатель затраты на 1 грн продукции представлен формулой: (∑ Qi * Si / Ti ) *100

Ti – товарная продукция в оптовых ценах предприятия

Si – производственная себестоимость ед продукции i-го вида

Qi – выпуск продукции i-го вида в натуральном выражение

Для того, чтобы установить факторы от которых зависит уровень показателя, а следовательно и размер отклонений от плана преобразуем этот показатель и представим в следующем виде: ∑( Qi*Zi / T * Si*100 / Zi) = ∑ (Иi * Si *100 / Zi)

Zi – оптовая цена ед продукции i-го вида

Иi –удельный вес (доля стоимости выпуска продукции i-го вида в общем объеме товарной продукции)

Из последней формулы видно, что уровень затрат на грн товарной продукции зависит во1-х от соотношения удельных весов, отдельных видов продукции в общем ее объеме, во 2-х от уровня затрат на грн оптовой цены отдельных категорий который в свою очередь находится в прямой зависимости от себестоимости ед выпущенной продукции и в обратной – от оптовой цены. Себестоимость ед выпущенной продукции зависит не только от уровня произведенных предприятием затрат, но и от уровня цен на сырье и материалы, можно прийти к выводу, что уровень затрат на грн товарной продукции складывается в след-х 4 факторов:

1. структуры и ассортимента товарной продукции

2. уровня производственной себестоимости отдельных видов продукции

3. уровня оптовых цен потребляемого сырья и материалов, а также тарифов на электроэнергию и перевозки

4. уровня оптовых цен предприятия на выпускаемую продукцию

Влияние каждого для определения из перечисленных факторов на изменение уровня затрат на 1 грн товарной продукции по сравнению с планом используют способ цепных подстановок, это значит, что помимо планового показателя затрат -

(производственная себестоимость товарной продукции по утвержденному плану : план товарной продукции в оптовых ценах предприятия) *100%

И отчетного (фактическая производственная себестоимость товарной продукции : фактический объем товарной продукции в действующих оптовых ценах предприятия) *100%

Необходимо рассчитать 3 варианта подстановок

1. по плану пересчитанному на факт объем и ассортимент продукции = (плановая себестоимость фактически выпущенной товарной продукции : фактический объем товарной продукции оптовых ценах предприятия принятых в плане) *100%

Разница между показателями по этому варианту и по утвержденному плану показывает влияние сдвигов в структуре ассортимента выпущенной продукции.

2. факт в ценах принятых в плане, т.е с учетом изменения цен на сырье и тарифы

(фактическая производственная себестоимость товарной продукции) – (влияния изменения цен на сырье и тарифы) : фактический объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия принятых в плане) *100%

Разница между показателями по этому и по предыдущему вариантам показывает влияние изменение себестоимости отдельных видов выпущенной продукции.

3. факт в оптовых ценах на продукцию принятых в плане (фактическая производственная себестоимость товарной продукции : фактический объем товарной продукции оптовых ценах предприятия принятых в плане) *100%

Разница между показателями по этому и по предыдущему вариантам показывает влияние изменение цен на потребляемое сырье и тарифы.

И на конец разница между факт показателем затрат и подстановкой по варианту 3 показывает влияние изменение оптовых цен предприятия на выпущенную продукцию.