Л.А. Ладанова. Теория финансов _учебное пособие-практикум. Сыктывкар, 2013

Министерство образования и науки Российской Федерации ФГБОУ ВПО «Сыктывкарский государственный университет»

Л.А. Ладанова

ТЕОРИЯ ФИНАНСОВ

Учебное пособие-практикум

Сыктывкар Издательство Сыктывкарского государственного университета

2013

1

3

ВВЕДЕНИЕ

Учебное пособие-практикум «Теория финансов» предназначено для студентов очной и заочной формы обучения бакалавриата, изучающих курс «Финансы». Даются основополагающие финансовые категории и понятия, а также основы организации финансовых отношений на общегосударственном уровне и на уровне организаций. Дисциплина состоит из следующих разделов:

1.Теория финансов.

2.Финансы организаций.

3.Общегосударственные финансы.

Разделы «Финансы организаций» и «Общегосударственные финансы» в дальнейшем углубляются и изучаются в таких курсах, как «Финансы организаций» и «Бюджетная система». Вопросы раздела «Общая теория финансов» даются только в курсе «Финансы». Учитывая, что в этом разделе раскрываются базовые финансовые понятия, возникает необходимость уделить ему особое внимание. Важность общей теории финансов объясняется также тем, что многие финансовые категории и понятия, рассматриваемые в данном разделе до сих пор, носят дискуссионный характер. В разных учебниках даются неоднозначные трактовки и подходы к общетеоретическим положениям финансов.

Цель работы - кратко, но содержательно раскрыть вопросы общей теории финансов, в частности сущность и функции финансов, финансовый механизм и финансовая политика, финансовое планирование, финансовый контроль, управление финансами.

Методические рекомендации позволят сократить время на изложение основного материала в аудитории во время лекции и увеличить возможности для дополнительной информации по современным проблемам и статистическим материалам.

В работе даны формы самостоятельной работы студентов, в частности:

1)задания, которые будут способствовать творческому осмыслению изложенного материала и самостоятельному анализу различных точек зрения на общетеоретические вопросы;

2)тестовые вопросы, которые позволяют закрепить пройденный материал;

3)темы рефератов, которые будут нацеливать на более глубокую проработку отдельных вопросов по общей теории финансов.

Врезультате освоения дисциплины обучающийся должен знать:

-основные законодательные акты и документы в области финансов и финансовой деятельности государства и организаций;

-структуру финансовой системы страны и характеристики ее основных звеньев;

-теоретическое содержание и функции государственных финансов и финансов хозяйствующих субъектов;

-содержание и виды финансовой политики;

-принципы, методы и формы финансового контроля;

-основы финансового планирования;

-органы управления финансами;

4

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ

1. Финансы как экономическая категория

Любая экономическая категория - это абстракция, которая отражает объективно существующие экономические отношения.

На поверхности экономических явлений и процессов, происходящих в обществе, финансовые операции представляют собой движение денежных средств предприятий, организаций, учреждений, населения, вступающих в экономические связи друг с другом и государством. При этом деньги в виде платежей переходят от одного предприятия к другому, от предприятий в госбюджет и обратно из бюджета в предприятия и организации. Этот факт внешнего проявления финансов в виде движения денег от одного субъекта к другому свидетельствует о том, что финансы выражают собой общественные отношения. Общественные отношения могут иметь различное содержание; так, существуют экономические, идеологические, политические , правовые , нравственные и др. отношения. Основу этих отношений составляют экономические отношения, т.к. они имеют дело с материальными ценностями, продуктами труда в денежной форме они выражают экономические отношения. При этом они выражают часть производственных распределительных отношений.

Рис.1. Состав общественных отношений

5

Распределительные отношения в любой общественно-экономической формации - это отношения, возникающие по поводу распределения валового внутреннего продукта (ВВП). В распределении ВВП используются не только финансы, но и заработная плата, цена, кредит и другие категории. Но все они применяются по-разному. Например: заработная плата применяется только в сфере распределения предметов потребления. Финансы же имеют более широкие границы, т.к. используются для распределения не только предметов личного потребления, но и для средств производства.

Главное отличие финансов в том, что с их помощью происходит формирование и распределение денежных фондов различного назначения; об этой черте финансов свидетельствует история появления наиболее ярко выраженных форм финансовых отношений (бюджет, налоги).

Первые финансовые категории появляются с возникновением государства. Государство несет на себе определенные внутренние и внешние функции, политические и экономические функции, и для выполнения этих функций государству необходимы материальные средства. А в условиях товарно-денежных отношений – денежные средства. В процессе первичного распределения ВВП государство почти ничего не получает, т.к. в условиях частной собственности государственная собственность незначительна, государственные предприятия малорентабельны и приносят незначительные доходы. Поэтому государство вынуждено перераспределять доходы участников сферы материального производства через налоги и государственые займы.

Налоги, займы

бюджет

экономика соц. сфера оборона

С – стоимость затраченных на производство ВВП материальных ресурсов; V – заработная плата;

m – чистый доход

Рис. 2. Распределение ВВП

В последующем происходит дальнейшее развитие финансов, возникают новые формы (страхование, внебюджетные фонды). Но это не меняет сущности финансов.

Финансы остаются категорией распределения по поводу формирования и использования денежных фондов и накоплений. Таким образом, на основе всего вышеизложенного можно выделить следующие функции финансов как экономической категории:

-финансы – денежные отношения;

6

-финансы всегда связаны с распределением и перераспределением национального дохода и ВВП;

-финансы связаны с формированием и использованием денежных фондов.

На основе этих признаков можно дать следующее определение:

Финансы – это денежные отношения, которые связаны с распределением ВВП и национального дохода, а также с формированием и использованием денежных фондов и накоплений государства, организаций, населения.

2. Денежные фонды и финансовые ресурсы как материально-вещественная сторона финансов

Материальными носителями финансовых отношений являются денежные фонды и финансовые ресурсы. Денежные фонды обладают следующими характерными чертами:

-всегда выражают отношение собственности, то есть кому-то принадлежат (государству, организациям, учреждениям);

-всегда имеют целевое назначение, таким образом, фонд формируется тогда, когда деньги получают целевое назначение. Это отличает их от денежной массы;

-постоянно находятся в движении, т.е. непрерывно расходятся и пополняются могут дробиться на более мелкие фонды или укрупняться;

-формирование и их использование имеет правовую сторону, т.е. регламентируются законами.

Таким образом, денежные фонды – это не простое скопление денег у владельца. Деньги, попавшие в фонд, сохраняют присущие им функции, т.е. меры стоимости, средства платежа и др., но использование этих функций становится ограниченным.

Денежные фонды государства, предприятия, организации - обособленные денежные средства, которые планомерно, в установленном порядке формируются и используются на заранее определенные цели. Денежные фонды делятся на централизованные и децентрализованные.

Таблица 1

Денежные фонды

Денежные фонды

7

Некоторые экономисты считают, что материальной основой финансов являются финансовые ресурсы. Финансовые ресурсы – это совокупность всех денежных накоплений и денежных фондов, образуемых в порядке распределения и перераспределения ВВП и находящихся в распоряжении предприятий, организаций, государства и населения. Другие экономисты считают, что к финансовым ресурсам относятся только те денежные фонды и накопления, которые идут на расширенное производство и не включают те денежные средства, которые идут на текущее потребление. Например, фонд оплаты труда. Финансовые ресурсы делятся на финансовые ресурсы государства и финансовые ресурсы организаций.

Таблица 2

Финансовые ресурсы

Финансовые ресурсы

Соотношение между финансовыми ресурсами государства и организаций может меняться в зависимости от экономической и политической ситуации в стране. В условиях централизованного управления экономикой до 70% финансовых ресурсов находилось у государственных органов управления. В условиях частной собственности и рынка соотношение поменялось в другую сторону.

Финансовые ресурсы и их размеры зависят от:

-соотношения между фондами потребления и накопления, т.е. чем больше используется средств на потребление, тем их меньше идет на накопление и тем меньше финансовых ресурсов;

-интенсивных факторов роста, т.е. роста производительности труда, экономии материальных ресурсов и других факторов, которые способствуют росту финансовых ресурсов.

3. Функции финансов

Следует различать функции категории и роль категории.

Функция категории – форма проявления еѐ общественного назначения, обусловленная сущностью этой категории.

Роль категории – результат еѐ действия.

Существует несколько точек зрения на функции финансов. Выделяют от 2-х до 9 функций. Наиболее распространены 2 точки зрения. Сторонники московской школы выделяют 2 функции финансов:

-распределительную;

-контрольную.

8

Через распределительную функцию реализуются основные свойства финансов. На еѐ основе любой объект хозяйствования формирует свои денежные фонды и ресурсы. При этом объектом распределения выступает ВВП, а субъектами распределения – государство, организации, предприятия, население. В процессе этого распределения ВВП любой субъект не только формирует свои фонды, но и использует их.

Таким образом, процесс использования является тем же процессом распределения по отдельным направлениям расходования этих денежных фондов и накоплений.

Контрольная функция основана на том, что все финансовые операции осуществляются на основе законодательства и инструктивного материала и соответственно осуществляется контроль за формированием и использованием финансовых ресурсов государства, организаций, предприятий, населения.

Питерская школа:

Выделяет 3 функции финансов. Считают, что сначала надо сформировать денежные фонды и финансовые ресурсы, а затем их распределять. И поэтому:

-первая функция - формирование фондов накопления - основывается на одностороннем движении стоимости в денежной форме;

-вторая функция – распределение и целевое использование денежных фондов и накоплений - на двустороннем встречном движении стоимости в денежной и натуральной форме;

-третья функция – контрольная;

Некоторые экономисты (М.В. Романовский) отрицают контрольную функцию финансов. Считают, что контроль присущ только госорганам, которые наделены контрольными функциями.

4. Финансовая система

Совокупность различных сфер финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями формирования и использования денежных фондов и денежных накоплений и особой ролью в общественном воспроизводстве, образуют финансовую систему.

По поводу звеньев финансовой системы у экономистов нет единой точки зрения.

Большинство экономистов выделяют два основных звена финансов:

-общегосударственные финансы,

-финансы хозяйствующих субъектов.

Подзвеньями общегосударственных финансов выступают:

-госбюджет,

-внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования).

Финансы хозяйствующих субъектов подразделяются на:

-финансы коммерческих организаций,

-финансы некоммерческих организаций.

9