- •Сыктывкар 2008 Содержание
- •Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности в рф. 24
- •Тема 3. Начальная стадия аудиторской проверки. 51
- •Тема 4. Методика проведения аудиторской проверки. 55
- •Тема 5. Форма, содержание, порядок представления аудиторского заключения. 72
- •Тема 6: основные направления проведения аудиторской проверки состояния бухгалтерского учета 85
- •Тема 7: аудит организаций различных организационно-правовых форм 121
- •Раздел I. Теоретические основы аудита. 144
- •2 Вопрос: Возникновение аудита
- •3 Вопрос: Экономическая сущность аудита
- •4 Вопрос: Государственный финансовый контроль
- •5 Вопрос: Цель аудита
- •6 Вопрос: Задачи аудита
- •7 Вопрос: Пользователи результатов аудиторской проверки
- •8 Вопрос: Необходимость аудита
- •9 Вопрос: Основные принципы проведения аудита
- •10 Вопрос: Этика аудита
- •11 Вопрос: Виды аудита
- •12 Вопрос: Сопутствующие аудиту услуги
- •13 Вопрос: Правовые последствия оказания отдельных видов сопутствующих аудиту услуг
- •Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности в рф.
- •1 Вопрос: Система нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности
- •2 Вопрос: Стандартизация аудиторской деятельности
- •3 Вопрос: Федеральные псад
- •4 Вопрос: Внутренние псад
- •5 Вопрос: Международные стандарты аудита
- •6 Вопрос: Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации
- •7 Вопрос: Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе
- •8 Вопрос: Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения
- •9 Вопрос: Субъекты аудиторской деятельности
- •10 Вопрос: Права и обязанности субъектов аудиторской деятельности
- •11 Вопрос: Объекты аудиторской деятельности
- •12 Вопрос: Права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг
- •13 Вопрос: Независимость субъектов аудиторской деятельности
- •14 Вопрос: Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности
- •15 Вопрос: Повышение квалификации аттестованных аудиторов
- •16 Вопрос: Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора
- •17 Вопрос: Лицензирование аудиторской деятельности
- •18 Вопрос: Контроль качества работы субъектов аудиторской деятельности
- •19 Вопрос: Аудиторская тайна
- •20 Вопрос: Обязательный аудит
- •21 Вопрос: Правовые ограничения на проведение обязательного аудита
- •22 Вопрос: Аудиторское заключение
- •23 Вопрос: Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите
- •Тема 3. Начальная стадия аудиторской проверки.
- •1 Вопрос: Договорная работа в аудите
- •2 Вопрос: Письмо-обязательство субъекта аудиторской деятельности о согласии на проведение аудита
- •3 Вопрос: Договор на проведение аудиторской проверки (оказание сопутствующих услуг
- •4 Вопрос: Понимание деятельности экономического субъекта
- •5 Вопрос: Оценка стоимости и форма оплаты аудиторских услуг
- •Тема 4. Методика проведения аудиторской проверки.
- •1 Вопрос: Сущность аудиторской проверки
- •2 Вопрос: Планирование аудита
- •3 Вопрос: Существенность в аудите
- •4 Вопрос: Аудиторский риск
- •5 Вопрос: Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- •6 Вопрос: Получение аудиторских доказательств
- •7 Вопрос: Аудиторские процедуры
- •8 Вопрос: Использование работы эксперта
- •9 Вопрос: Аудиторская выборка
- •10 Вопрос: Оценка последствий выявленных искажений
- •11 Вопрос: Документирование аудита
- •12 Вопрос: Подготовка выводов, формирование и выражение мнения о достоверности отчетности
- •Тема 5. Форма, содержание, порядок представления аудиторского заключения.
- •1 Вопрос: Основные элементы аудиторского заключения
- •2 Вопрос: Реквизитная часть аудиторского заключения
- •3 Вопрос: Вводная часть аудиторского заключения
- •4 Вопрос: Часть, описывающая объем аудита
- •Пример изложения информации в части, описывающей объем аудита:
- •5 Вопрос: Часть, содержащая аудиторское мнение
- •Пример изложения информации в части, содержащей аудиторское мнение:
- •6 Вопрос: Оформление аудиторского заключения
- •7 Вопрос: Типы аудиторского заключения
- •8 Вопрос: Аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения
- •Пример аудиторского заключения с выражением безоговорочно положительного мнения
- •9 Вопрос: Модифицированное аудиторское заключение
- •Пример части, привлекающей внимание:
- •Примеры частей, содержащих мнение с оговоркой
- •1. Оговорка из-за ограничения объема
- •2. Оговорка из-за разногласия относительно учетной политики и не надлежащего метода учета
- •3.Оговорка из-за разногласия относительно раскрытия информации
- •10 Вопрос: Отказ от выражения мнения
- •Пример части, содержащей отказ от выражения мнения из-за ограничения объема
- •11 Вопрос: Выражение отрицательного мнения
- •Пример аудиторского заключения в части, содержащей отрицательное мнение из-за разногласия относительно учетной политики или адекватности представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности:
- •Тема 6: основные направления проведения аудиторской проверки состояния бухгалтерского учета
- •1 Вопрос: Аудит учредительных документов и уставного капитала
- •2 Вопрос: Аудит системы управления организации
- •3 Вопрос: Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики
- •4 Вопрос: Виды типичных ошибок при составлении бухгалтерской отчетности, выявляемых аудиторскими проверками
- •5 Вопрос: Аудит кассовых операций
- •6 Вопрос: Аудит операций с ценными бумагами и финансовых вложений
- •7 Вопрос: Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •8 Вопрос: Аудит расчетов по оплате труда
- •9 Вопрос: Аудит расчетов с покупателями и поставщиками
- •10 Вопрос: Основные направления аудиторской проверки дебиторской и кредиторской задолженности
- •11 Вопрос: Аудит кредитных операций
- •12 Вопрос: Аудит операций с основными средствами
- •13 Вопрос: Аудит операций с нематериальными активами
- •14 Вопрос: Аудит организации бухгалтерского учета и исчисления себестоимости продукции
- •15 Вопрос: Аудит издержек производства
- •16 Вопрос: Аудит финансовых результатов
- •17 Вопрос: Оценка финансового состояния, платежеспособности и кредитоспособности
- •Тема 7: аудит организаций различных организационно-правовых форм
- •1 Вопрос: Аудит пенсионного фонда рф
- •2 Вопрос: Аудит негосударственных пенсионных фондов
- •3 Вопрос: Аудит федерального фонда обязательного медицинского страхования
- •4 Вопрос: Аудит фонда социального страхования
- •5 Вопрос: Аудит акционерного общества
- •6 Вопрос: Аудит общества с ограниченной ответственностью
- •7 Вопрос: Аудит производственных кооперативов
- •8 Вопрос: Аудит субъектов малого предпринимательства
- •9 Вопрос: Аудит организаций жилищно-коммунального хозяйства
- •10 Вопрос: Правила отбора аудиторских организаций для осуществления аудита государственных и муниципальных унитарных предприятий
- •Руководство по изучению дисциплины Цели, задачи изучения дисциплины
- •Тематический план
- •Содержание дисциплины
- •Раздел I. Теоретические основы аудита. Тема 1. История возникновения аудита.
- •Тема 2. Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности.
- •Тема 3. Основные принципы проведения аудита и его необходимость.
- •Тема 4. Сопутствующие аудиту услуги
- •Раздел II. Регулирование аудиторской деятельности в рф. Тема 1. Нормативно – правовое регулирование аудиторской деятельности.
- •Тема 2. Стандарты аудиторской деятельности.
- •Тема 3. Субъекты аудиторской деятельности и контроль качества их работы.
- •Тема 4. Профессиональная этика аудита. Аттестация аудиторов.
- •Раздел III. Организация аудиторской деятельности. Тема 1. Начальная стадия аудиторской проверки.
- •Тема 2. Методика проведения аудиторской проверки.
- •Тема 3. Форма, содержание, порядок представления аудиторского заключения.
- •Тема 4. Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм.
- •Тема 5. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности.
- •Тема 6. Современные информационные технологии и аудит.
- •Список используемой литературы Официальные источники и учебные пособия:
- •Периодические издания:
- •Компьютерно-поисковые программы:
- •Вопросы к зачету
7 Вопрос: Аудиторские процедуры
Аудиторские процедуры (процедуры получения аудиторских доказательств) - определенный порядок и последовательность действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.
Разновидности процедур получения аудиторских доказательств: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет, аналитические процедуры.
Инспектирование - проверка записей, документов, материальных активов.
Наблюдение - отслеживание процесса или процедуры, выполняемой другими лицами.
Запрос - поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица.
Подтверждение - ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях.
Пересчет - проверка точности арифметических расчетов в первичных документах или бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.
Аналитические процедуры - анализ и оценка полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций, выявление причин таких ошибок и искажений.
Задачи аналитических процедур:
изучение деятельности экономического субъекта;
оценка финансового состояния и перспектив непрерывности деятельности экономического субъекта;
выявление фактов искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности;
сокращение числа детальных аудиторских процедур;
обеспечение тестирования в целях получения ответов на возникшие вопросы.
Аналитические процедуры могут применяться на любом этапе аудита. Основные виды аналитических процедур:
сравнение фактических показателей отчетности с плановыми (сметными), определенными аудируемым лицом;
сравнение фактических показателей отчетности с прогнозными, определенным субъектом аудиторской аудиторской деятельности;
сравнение показателей отчетности с нормативными значениями;
сравнение показателей отчетности со среднеотраслевыми;
анализ изменений с течением времени показателей отчетности и относительных коэффициентов, связанных с ними.
8 Вопрос: Использование работы эксперта
При сборе аудиторских доказательств субъект аудиторской деятельности имеет право использовать работу эксперта.
Эксперт - не состоящий в штате субъекта аудиторской деятельности специалист, имеющий достаточные знания и (или) опыт в определенной области (по определенному вопросу), отличной от бухгалтерского учета и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к этой области. В качестве эксперта может состоять специализированная организация, являющаяся юридическим лицом. Заключение эксперта включается в рабочую документацию аудитора.
На эксперта распространяются те же требования, вытекающие из принципа независимости проведения аудита, что и на субъект аудиторской деятельности и его должностных лиц.
Субъект аудиторской деятельности вправе привлекать эксперта лишь с согласия аудируемого лица.
Деятельность субъекта осуществляется на основе договора возмездного оказания услуг.
Договор на привлечение субъекта должен предусматривать:
цели и объем работы эксперта;
описание конкретных вопросов, в отношении которых субъект аудиторской деятельности рассчитывает получить заключение эксперта;
описание взаимоотношений эксперта с экономическим субъектом, если таковые потребуются;
ограничение распространения информации экономического субъекта экспертом;
сведения о предположениях и методах, которые эксперт намеревается использовать;
форму и содержание отчета эксперта.
Заключение эксперта исполняется в письменной форме, и имеет следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дата создания документа; личная подпись эксперта с расшифровкой.
Заключение эксперта - юридического лица скрепляется его печатью.
Заключение эксперта составляется в двух экземплярах, один из которых представляется аудируемому лицу, а второй - субъекту аудиторской деятельности.