Налоговое окружение

Учитывая сокращенный набор информации и агрегацию расходных статей в укрупненные группы, в данном проекте налоговое окружение будет учитываться частично. В данном контексте можно выделить следующие налоговые платежи:

• Амортизация

Данная статья учтена нами в составе расходов. Однако в разделе «Налоговое окружение» упомянуть её необходимо, в связи с тем, что упоминание об амортизации в законодательстве РФ встречается именно в налоговом кодексе. Амортизация является утвержденной статьей расходов и уменьшает налоговую базу при исчислении налога прибыль.

• Налог на имущество.

Базой для налогообложения налогом на имущество является кадастровая стоимость объекта недвижимости. Налог начинает выплачиваться после того, как здание окажется на балансе организации – инициатора проекта. Здание оказывается на балансе организации после того, как его строительство будет завершено. До этого момента в качестве объекта незавершенного строительства оно числится на балансе подрядной организации. Таким образом, первый год выплаты налога на имущество – это первый год эксплуатации.

Налоговая ставка - 2 %.

• Налог на прибыль.

Базой для исчисления налога на прибыль является величина дохода уменьшенная на величину расходов, включая амортизационные отчисления.

Налоговая ставка – 20 %, из которых 18 % перечисляется в бюджет субъекта РФ, а 2 % - в федеральный бюджет.

Расчет прибыли и налога на прибыль производится в следующей таблице. Данные для расчетов взяты из таблиц «Планирование инвестиций по годам проекта», «Планирование доходов от эксплуатации», «Планирование расходов».

Прибыль определена как:

Прибыль = Доходы – Инвестиции – Расходы

Таблица 9.Налог на прибыль по годам, тыс.руб.

	Строительство		Эксплуатация
Год	2016	2017	2018	2019	2020	2021	2022
Инвестиции	-2118108	-2113708,04
Доходы	0	0	344515	689029	689029	689029	689029
Расходы	0	0	-291128,32	-291128,32	-291128,32	-291128,32	-291128,32
Прибыль	-2118108	-2113708,04	53386,68	397900,68	397900,68	397900,68	397900,68
Налог на прибыль 20%	0	0	10677,33	79580,13	79580,13	79580,13	79580,13

С.З. = ( Д + Р + Н_п + А ) / ( К + 2% ), где

Д – доход от эксплуатации;

Р – планируемые расходы;

Н_п – налог на прибыль (налоговая ставка = 20%);

А – амортизация;

К – коэффициент капитализации (К=10,5%).

СЗ₂₀₁₈ = = 1 018 061, 36 тыс.руб

СЗ₂₀₁₉ = = 3 222 950, 96 тыс.руб

Н_и = СЗ * 2%

Н_и – налог на имущество

Н_{и 2018} = 1 018 061, 36 * 0,02= 20 361, 22 тыс.руб

Н_{и 2019} = 3 222 950, 96 * 0,02= 64 459, 01 тыс.руб

В следующей таблице приведены сводные данные о налогах.

Таблица 10. Планирование налогов по годам, тыс.руб.

	Строительство		Эксплуатация
Год	2016	2017	2018	2019	2020	2021	2022
Налог на прибыль	0	0	10677,33	79580,13	79580,13	79580,13	79580,13
Налог на имущество	0	0	20361,22	64459,01	64459,01	64459,01	64459,01
ВСЕГО НАЛОГОВ	0	0	31038,55	144039,14	144039,14	144039,14	144039,14