Глава 5. Обязательные неналоговые платежи

5.1. Страховые взносы на обязательное страхование

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»)

С 1 января 2010 года введены страховые взносы вместо действовавшего ранее единого социального налога. В состав данных страховых взносов не включены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые продолжают уплачивать по действовавшему до 2010 года законодательству.

Плательщики (ст. 5):

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица;

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объект обложенияопределен в зависимости от категории плательщика:

1) для работодателей – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

2) для индивидуальных предпринимателей – стоимость страхового года (ССГ), определяемого как произведение минимального размера оплаты труда, установленного на начало соответствующего года, и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз (ст. 13,14). При этом, поскольку индивидуальные предприниматели не подлежат обязательному социальному страхованию, то размер тарифа не учитывает платежи в ФСС РФ.

ССГ = МРОТ  12  Тариф.

В 2010 году: ССГ = 4330 * 12 * 23,1% = 12 002,76 руб. / год

В 2011 году: ССГ = 4330 * 12 * 31,1% = 16 159,56 руб. / год

В 2012 году: ССГ = 4611 * 12 * 31,1% = 17 208,25 руб. / год

Суммы, не подлежащие обложению, (ст. 9) совпадают с суммами, не подлежащими налогообложению НДФЛ (ст. 217 НК).

Расчетный период (ст. 10) – календарный год, отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

Тариф (ст. 12) является аналогом налоговой ставки и установлен дифференцировано по годам в зависимости от категории плательщика:

1) сельскохозяйственных товаропроизводителей;

2) организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

3) плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы;

4) хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями;

5) организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и др.

Таблица 12

Основный тариф страховых взносов для работодателей

Фонд	2010 г.	2011 г.	2012-2013 г.
ПФ	20%	26%	22%
ФСС	2,9%	2,9%	2,9%
ФФОМС	1,1%	2,1%	5,1%
ТФОМС	2%	3%	–
Всего	26%	34%	30%

При этом выплаты в отношении каждого физического лица, превышающие за 2012 год 512 тысяч рублей, облагаются по пониженному тарифу 10%.

Индивидуальные предприниматели при исчислении ССГ в тарифе не учитывают процент, подлежащий уплате в ФСС, поскольку в соответствии с законодательством они не подлежат обязательному социальному страхованию.

Работодателями производится уплата ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется данный платеж. Работодатели ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета отчетность:

1) до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования РФ.

2) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда РФ;

Для индивидуальных предпринимателей срок уплаты – не позднее 31 декабря текущего календарного года. Они представляют расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.