Описание использованных аудиторских процедур по проверке учета материалов и их результатов в ооо «-----------------»

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Объем информации	Способ выполнения	Результат
1	Взаимный контроль платежных и товарных документов	Выборочно за март 200Х г.	Заполняют таблицу определения соответствия сумм и дат по платежным и товарным документам	Данные платежных документов соответствуют данным товарных документов
2	Установление соответствия данных складского учета данным синтетического учета	За II квартал 200Х г.	Сверяют данные сальдовой ведомости с ведомостью учета материалов	Данные соответствуют
3	Проверка правильности корреспонденции счетов по движению материалов, платежных, товарных документов, регистров аналитического и синтетического учета	Все операции по счетам материалов за декабрь 200Х г.	Прослеживают правильность корреспонденции счетов по всем документам в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению	Нарушений не установлено

Основные аудиторские процедуры цикла выполнения работ и оказания услуг

Процедура	Средство	Цель применения
1	2	3
1. Инвентаризация	Инвентаризационная опись товарно - материальных ценностей, акт инвентаризации расчетов с покупателями	Подтверждение реальности сумм дебиторской задолженности, остатков готовой продукции на складе, отгруженной продукции
2. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций	Ведомости автоматизированного учета, журналы - ордера № № 1, 2, 6, 8, 9, 10, 10/1, 10а, 12, 15, ведомости № № 1, 2, 5, 7, 10, 10а, 11, 12, 13, 13а, 14, 15, 16, Главная книга, нормативные акты, План счетов, учетная политика	Проверка соблюдения методологии, принципов учета продажи, отгрузки готовой продукции, дебиторской задолженности
3. Контроль от первичных документов до регистров учета	Счета - фактуры, накладные, приходные ордера, журналы - ордера, Главная книга, Книга доходов и расходов	Обнаружение неучтенных операций по отгрузке и продаже продукции (подтверждение полноты)
4. Подтверждение	Счета - фактуры, аналитические ведомости, письменный ответ	Проверка реальности сумм дебиторской задолженности, авансов, полученных с помощью подтверждения, полученного от третьих лиц
5. Пересчет	Журналы - ордера, ведомости, Главная книга, бухгалтерские справки, расчеты, Книга доходов и расходов	Проверка правильности подсчета оборотов по продаже, определения фактической себестоимости выполненных работ и услуг
6. Проверка документов: а) по формальным признакам б) арифметическая проверка в) сопоставление документов	Счета - фактуры, накладные, приходные кассовые ордера, журналы - ордера, регистры аналитического учета, заявки, кассовые отчеты, транспортные накладные,	Подтверждение достоверности, законности и экономической целе- сообразности отраженных хозяйственных операций (оказания услуг, выполнения работ, продажи)
7. Аналитические процедуры	Квартальные и месячные отчеты выполнения работ, их оплаты, прогнозы прибыли, бухгалтерская отчетность за предыдущие годы	Выявление областей потенциального риска, оценка эффективности деятельности предприятия

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

"XX" месяц 20XX г. г.Казань

Адресат: (лицо, которому адресуется аудиторское заключение: управляющему ОАО "YYY") Ф.И.О.

Аудируемое лицо: (наименование: открытое акционерное общество "YYY"; местонахождение: индекс, улица, номер дома, город, другое; сведения о государственной регистрации: номер и дата государственной регистрации, ИНН).

Аудиторская организация: (наименование: общество с ограниченной ответственностью "XXX"; местонахождение: индекс, улица, номер дома, город, другое; сведения о государственной регистрации: номер и дата государственной регистрации, ИНН; лицензия: номер, дата выдачи лицензии на аудиторскую деятельность, срок действия).

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО "YYY" за период с 1 января по 31 декабря 20XX г. включительно. Бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО "YYY" состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях и убытках;

- пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление названной бухгалтерской (финансовой) отчетности несет руководство ОАО "YYY". Наша обязанность заключается в том, чтобы на основе проведенного аудита выразить мнение о достоверности данной отчетности во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы провели аудит в соответствии с:

- Законом "Об аудиторской деятельности";

- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

- правилами аудиторской деятельности аудиторской организации;

- нормативными правовыми актами, регулирующими отдельные виды деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился (указывается на выборочной основе либо - сплошным порядком) и включал в себя изучение доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности ОАО "YYY", оценку принципов и методов бухгалтерского учета, порядка подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, определение и анализ существенных оценочных значений, применяемых ОАО "YYY".

Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для выражения аудиторского мнения о достоверности во всех существенных отношениях бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО "YYY" и соответствии совершенных им финансовых (хозяйственных) операций законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО "YYY" отражает достоверно во всех существенных отношениях его финансовое положение на 1 января 20XY г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за 20XX г.

Руководитель аудиторской организации

или аудитор - индивидуальный предприниматель: должность, Ф.И.О., подпись.

Руководитель аудиторской проверки

или лицо, проводившее аудит: Ф.И.О., подпись.

Печать аудиторской организации.

Образец отчета аудитора по отдельному участку

Аудит доходов и расходов

Осуществленные процедуры:

При аудите доходов и расходов выборочным методом проверено:

- соответствие оформленных предприятием бухгалтерских операций действующему законодательству;

- состав и отражение доходов в бухгалтерском и налоговом учете

- состав и отражение расходов в бухгалтерском и налоговом учете

- соответствие бухгалтерской (финансовой) отчетности данным синтетического и аналитического учета финансовых результатов;

- полноту и своевременность отражения, а также документальное оформление операций по формированию финансового результата деятельности организации.

При проведении работ использовались унифицированные документы, служащие основанием для отражения в бухгалтерском учете соответствующих операций, а также внутренние бухгалтерские справки по учету:

- доходов от обычных видов деятельности и прочих доходов;

- расходов организации;

- прибылей и убытков.

Кроме того, были тщательно изучены главная книга, бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма N 2), планово-экономическая документация, внутренние распорядительные документы предприятия, документы и расчеты в части организации договорных отношений.

Общество в проверяемом периоде имело следующую структуру доходов и расходов в отчетности:

в тыс. руб

Доходы от арендной платы	3887
Расходы, в том числе	3478
себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг	2866
управленческие расходы	345
прочие расходы	267
Прибыль до налогообложения	409

Данные синтетического учета по статьям доходов и расходов соответствуют данным аналитического учета и показателям отчета о прибылях и убытков (формы 2)

Выявленные замечания и рекомендации:

1. Оплата за коммунальные услуги арендаторов арендодателем (ООО «Сигнал») осуществляется на основе агентских договоров, что согласуется с письмом Департамента налоговой и таможенно - тарифной политики Минфина РФ от 15 августа 2006 г. N 03-11-04/2/166. Однако вознаграждения (комиссионного, агентского и иного), получаемое ОАО «Сигнал» за оказание услуг по агентскому договору, не отражается, как в бухгалтерском, так и налоговом учете. Это приводит к занижению доходов, как в налоговом, так и бухгалтерском учете.

Поступившие денежные средства по агентским договорам и их использование следует отражать с применением счетов 60 и 76, без включения их в состав затрат и прочих доходов и расходов

Содержание операций	Отражается		Следует отражать
	дебет	кредит	дебет	кредит
Оплачено за коммунальные услуги	60	51	60	51
Поступил средства от арендаторов по агентским договорам	51	76	51	76
Отражение коммунальных услуг	20	60
Отражение платежей от арендаторов	76	91
Направление денежных средств арендаторов на оплату коммунальных услуг по агентским договорам			76	60
Отражение выполнения услуг по агентским договорам			62	90
Оплата за выполнение услуг арендаторами по агентским договорам			51 (50)	62

Группировка расходов, приведенная в отчетности, не в полной мере соответствует данным синтетического и аналитического учета. Осталось не ясным, что включено в состав управленческих расходов, указанных по статье 040 формы 2 «Отчет о прибылях и убытках». Допущены также неточности, по отнесению расходов в состав прочих: в частности, земельный налог, экологические платежи и другие. Указанные расходы являются расходами по обычным видам деятельности и должны быть включены в состав затрат.

Рекомендуем:

- уточнить в бухгалтерском и налоговом учете размер прочих доходов за 200Х год с учетом агентских договоров;

- отражать расчеты по агентским договорам в соответствии с их содержанием;

- определить целесообразность выделения управленческих расходов в отдельную группу и порядок отражения затрат в бухгалтерском учете с внесением уточнений в учетную политику;

- уточнить порядок бухгалтерского учета прочих расходов.