- •Примерные образцы документов для подготовки раздела дипломной работы по аудиту
- •Система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности при проведении аудита налога на добавленную стоимость в ооо «----------» за период с 01.01.0х-30.09.0х
- •Определение уровня существенности
- •Образец для оценки системы внутреннего контроля (стр. 4 -5) Тест внутреннего контроля импорта товаров
- •Тест 1. Оценка системы внутреннего контроля
- •Образец для оценки системы внутреннего контроля (продолжение)
- •Расчет оценки системы внутреннего контроля
- •Оценка состояния внутреннего контроля по ооо «Спектр»
- •Общий план аудита операций с вычислительной техникой
- •Общий план аудита ооо «Промтрактор-Стиль» за 200х год.
- •Программа аудита операций с вычислительной техникой
- •Исправительные записи ооо «Спектр» по поступлению компьютера
- •Выборочная проверка правильности составления бухгалтерских записей по начислению оплаты труда
- •Выписка из формы № рд/Пндс-2.4/1 «Проверка правильности и своевременности заполнения налоговых регистров»
- •Выписка из рабочей таблицы результатов проверки правильности формирования сумм налога на добавленную стоимость, заявленных к вычету
- •Описание использованных аудиторских процедур по проверке учета материалов и их результатов в ооо «-----------------»
- •Основные аудиторские процедуры цикла выполнения работ и оказания услуг
Образец для оценки системы внутреннего контроля (продолжение)
При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом рекомендуется использовать не менее трех градаций – высокая, средняя, низкая. Вывести оценку системы внутреннего контроля можно на основе обработки данных теста 1. Процентное отношение положительных тестов к общему числу тестов, участвующих в опросе, будет являться базой для оценки.
Если данное соотношение составляет 40-60%, предварительную и приблизительную оценку системы внутреннего контроля можно определить как среднюю. Соответственно при отношении менее 40% уровень системы внутреннего контроля можно определить как низкий, при отношении более 60% - как высокий.
Расчет оценки системы внутреннего контроля
7 : (7+4)*100=63,6% |
Оценка____________высокая _____________
(высокая, средняя, низка)
Выписка из документа «Тест системы внутреннего контроля расчетов
по налогу на добавленную стоимость»
Период проверки |
20.09.200Х-29.10.200Х |
Проверяемая организация |
ООО «--------------------» |
Договор (дата, номер) |
|
Подготовил |
Иванова И.И. |
Дата |
26.09.0Х |
Проверил |
|
Дата |
|
№ |
Направления и вопросы контроля |
Ответ |
|
1 |
Определен ли порядок исчисления налога на добавленную стоимость в учетной политике в целях налогообложения |
Определен документооборот |
|
2 |
Назначены ли ответственные лица |
Да |
|
3 |
Распределены ли между ними обязанности |
Да |
|
4 |
Имеются ли в наличии должностные инструкции |
Нет |
|
5 |
Производится ли сверка статей налоговых деклараций с данными синтетического учета и налоговыми регистрами (книгой покупок и журналом учета полученных счетов - фактур) должностными лицами (главным бухгалтером или заместителем главного бухгалтера, начальником отдела и т.п.) в конце отчетного периода |
Да |
|
6 |
Определен ли порядок подготовки, оборота и хранения документов налогового учета и налоговой отчетности, отражения облагаемых оборотов в бухгалтерских и налоговых регистрах |
Да |
|
Риск контроля 40% |
|
||
Вывод: по предварительной оценке система внутреннего контроля имеет среднюю степень надежности |
Оценка состояния внутреннего контроля по ооо «Спектр»
№ п/п |
Содержание вопроса |
Да |
Нет |
Нет ответа |
1. |
Все ли типовые формы документов по учету вычислительной техники применяются в организации |
|
+ |
|
2. |
Оформляются ли договора купли-продажи вычислительной техники |
+ |
|
|
3. |
Правильно ли определяется первоначальная стоимость вычислительной техники |
|
+ |
|
4. |
Производилась ли переоценка вычислительной техники |
|
+ |
|
5. |
Ежемесячно ли начисляется амортизация по вычислительной техники в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения |
+ |
|
|
6. |
Совпадает ли применяемый метод начисления амортизации по вычислительной технике с методом, указанный в учетной политике |
+ |
|
|
7. |
Проводился ли ремонт компьютеров |
+ |
|
|
8. |
Проводилась ли модернизация компьютеров |
+ |
|
|
9. |
Производилось ли выбытие вычислительной техники |
+ |
|
|
10. |
Ведется ли аналитический учет вычислительной техники |
|
+ |
|
11. |
Применяется ли персональный компьютер для учета наличия и движение операции с вычислительной техникой |
+ |
|
|
Всего |
|
7 |
4 |
|
Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета цикла выполнения работ, услуг и их оплаты
в ООО «-----------------------»
№ п/п |
Содержание воп- роса или объект исследования |
Процедура |
Содержание от- вета (результат проверки) |
Выводы и реше- ния аудитора |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Обоснование цен и сроков выполнения и оплаты работ и услуг по договорам |
Опрос и проверка документации |
Составляются плановые калькуляции |
Контроль удовлетворительный |
|
2 |
Использование для определения величины суммы договора утвержденного прейскуранта |
Повторное выполнение процедур пересчета |
Всегда |
Контроль удовлетворительный |
|
3 |
Контроль последовательности нумерации для выявления неучтенных счетов -фактур и накладных |
Проверка документации и повторное выполнение процедур контроля |
Производится предварительная нумерация указанных документов |
Контроль удовлетворительный |
|
4 |
Сопоставление количества выполненных работ и услуг с данными счетов - фактур |
Опрос и повторное выполнение процедур документального контроля |
Ежемесячно |
Контроль удовлетворительный |
|
5 |
Наличие разделения обязанностей сотрудников, занимающихся выпиской счетов - фактур, учетом продажи и наличной выручки |
Наблюдение |
Все функции выполняются разными работниками |
Контроль удовлетворительный |
|
6 |
Контроль главным бухгалтером формирования себестоимости выполненных работ и услуг |
Опрос и проверка документации |
Ежеквартально |
Проверить выборочно арифметические расчеты |
|
7 |
Соблюдение гра- фика документооборота по учету выполнения работ и оказания услуг |
Наблюдение, опрос |
Первичные документы сдаются в бухгалтерию часто с опозданием на два - три дня |
Возможно искажение периодической отчетности из-за отсутствия данных |
|
8 |
Проведение инвентаризации расчетов с дебиторами |
Опрос |
Не проводится |
Провести выборочную инвентаризацию |
|
9 |
Проверка сроков возникновения задолженности |
Опрос |
Выборочно и нерегулярно |
Возможны пропуски сроков исковой давности |