- •Продукция
- •Показатели
- •Таблица 13.1
- •Формализация множеств хозяйственных средств и их источников
- •Статья Баланса
- •Обозначение
- •Актив
- •Таблица 13.2
- •Формализация хозяйственных операций
- •Обозначение
- •Основной
- •Таблица 13.3
- •Структура счетов
- •Класс счетов
- •Объекты аудита
- •Необоротные активы
- •Таблица 14.1
- •Описание основных вероятностных распределений
- •Вид распределения
- •Область применения
- •Пуассона
- •Логнормальное
~ |
|
~ |
~ |
|
τ , |
(13.11) |
|
|
|||||
µ(Eqn ) |
|
τ =V (Eqn ) c(Eqn ) |
|
|||
|
|
|
где ~ – цена (тариф) за единицу элемента множества
c(Eqn ) Eqn .
Таблица 13.2
Формализация хозяйственных операций
Множество операций по видам |
Обозначение |
|
деятельности |
||
|
||
Основной |
Oп1 (t) |
|
Другой операционной |
Oп2 (t) |
|
Финансовой |
Oп3 (t) |
|
Инвестиционной |
Oп4 (t) |
|
Чрезвычайной |
Oп5 (t) |
Для учета деятельности предприятия, последняя представляется в виде совокупности операций. Группировку и формализацию множеств хозяйственных операций за период t (табл. 13.2) выполним в соответствии со структурой хозяйственной деятельности предприятия.
Согласно П(С)БУ каждая операция хозяйственной деятельности за период t принадлежит только одному из множеств Oпi (t) , i =1,5, т.е. множестваоперацийзапериод t удовлетворяютследующимсоотношениям:
Oпj (t)∩Oпi (t) = , i ≠ j , i = |
1,5 |
, j = |
|
(13.12) |
|
1,5 |
|||||
5 |
Oпi (t) = Oп(t) , |
(13.13) |
|||
i=1 |
|
|
|
|
|
где Oп(t) – множество хозяйственных операций предприятия за период t. Обозначим хозяйственную операцию:
οni |
|
, l |
|
(t) = |
|
, i = |
|
, |
|
|
|
(13.14) |
||
(t) |
i |
1, L (t) |
1,5 |
|||||||||||
l |
|
|
|
i |
|
|||||||||
i |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
где i – номер множества, которому принадлежит операция, |
|
|||||||||||||
li (t) и Li (t) |
– номер и количество операций за период t |
соответст- |
||||||||||||
венно. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Тогда: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Oпi (t) = {οnli |
(t) , li (t) = |
|
}, i = |
|
|
(13.15) |
||||||||
1, Li (t) |
1,5 |
|||||||||||||
|
|
|
|
i |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
264
Из (13.12), (13.13), (13.15) следует, что множество Oп(t) конечно, следовательно, система (Оп(t)) всех подмножеств Oп(t) является коль-
цом множеств.
Для моделирования деятельности на первом и втором уровне учета необходимо выполнить группировку и формализацию множеств и показа-
телей операций каждого вида деятельности за период t |
по отношению к |
||||||||
хозяйственным средствам и источникам. |
|
|
|
|
|
|
|
||
Согласно экономическому смыслу каждая операция приводит к дви- |
|||||||||
~ |
En |
~ |
|
En |
|
, (En |
, En |
|
) ϑ ×ϑ (где |
жению двух подмножеств En |
и En |
g |
g |
g |
|||||
e |
e |
|
|
e |
|
|
ϑ система множеств хозяйственных средств или источников экономически однородных элементов, определенная в (13.9)), которые имеют равные оценки в денежном измерении:
~ |
) |
|
~ |
|
) |
|
τ =δ(τ) , |
(13.16) |
|
|
|
||||||
µ(En |
|
τ = µ(En |
g |
|
||||
e |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
где τ – дата осуществления операции.
Oпi (t) = |
|
|
|
|
Oпi+ ((Ene , Eng ), t) Oпi− ((Ene , Eng ), t) , i = |
|
(13.17) |
||||||||||||||
|
|
|
1,5 |
||||||||||||||||||
|
|
|
( Ene ,Eng ) ϑ2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
где Oпi+ ((En , En |
g |
), t) , |
Oпi− ((En , En |
g |
), t) – множества операций, которые |
||||||||||||||||
|
|
|
e |
|
|
|
|
|
|
|
e |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
приводят |
пары |
|
|
множеств |
хозяйственных |
средств |
и источников |
||||||||||||||
(En |
, En |
g |
) ϑ2 |
к движению в «прямом» и «обратном» направлении соот- |
|||||||||||||||||
e |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
) ϑ ×ϑ, ne < ng }. |
|
|
|
|
|
||||||
ветственно, ϑ2 = {(En |
, En |
g |
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
e |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
При этом: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Oпi± ((En |
, En |
g |
), t) = |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
e |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
± |
|
|
|
|
|
|
|
± |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
((ne |
|
|
± |
|
, |
|
(13.18) |
|||||
|
οn(li ((ne , ng ), t))), li |
, ng ), t) =1, Li |
((ne , ng ), t) |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
где li± ((ne , ng ), t) , |
|
L±i ((ne , ng ), t) |
− номер и количество операций данных |
множеств соответственно.
Показателем операции в денежном измерении является оценка δ(τ)
на дату операции τ подмножеств хозяйственных средств или источников, движение которых происходит в результате ее осуществления:
m(oп) |
τ =δ(τ) |
(13.19) |
|
|
265 |
Из равенства (13.6) и (13.11) следует:
|
Qn |
~ |
~ |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
δ(τ) = ∑ V (Eqn ) c(Eqn ) |
|
τ |
|||
|
|
|||||
|
qn =1 |
|
|
|
|
|
Положим по определению: |
|
|
|
|
|
|
|
′ |
L(t) |
|
|
|
|
|
∑ m(oпl(t) ) , |
|||||
|
m(Оп (t)) = |
|||||
|
|
l(t)=1 |
|
|
|
|
′ |
′ |
|
|
|
|
|
где Oп (t) (Оп(t)) , Oп (t) = {οnl(t) , l(t) =1, L(t)}.
(13.20)
(13.21)
Из (13.12), (13.16) и экономического смысла операции следует:
m( ) = 0 , m(Оп(t)) ≥ 0 , m(Оп(t)) R , |
(13.22) |
n |
|
m(Оп(t)) = ∑m(Опk (t)) , |
(13.23) |
k =1 |
|
n
где Оп(t) = Опk (t) , Опk (t)∩Опj (t) = , k ≠ j.
k =1
Следовательно, определенная функция множества m(Оп(t)) является
мерой, так как согласно (13.22), (13.23) удовлетворяет трем условиям определения меры.
Согласно П(с)БУ характеристика множеств операций Oпi± ((Ene , Eng ), t) определяетсякаксуммапоказателейоперацийзапериод t :
m(Oпi± (En |
|
|
L±i |
((ne ,ng ),t) |
|
||
, En |
g |
), t) = |
∑ |
δ(li± ((ne , ng ), t)) , |
(13.24) |
||
e |
|
l± ((n ,n |
|
),t)=1 |
|
||
|
|
|
g |
|
|||
|
|
|
i |
e |
|
|
где δ(li± ((ne , ng ), t)) = m(οn(li± ((ne , ng ), t))) .
Для вычисления результатов по каждому виду деятельности в каждом множестве операций Oпi (t), i =1,5 необходимо осуществить группировку операций по отношению подмножествам операций расходов Oпir(vid ) (t) и доходов Oпiд (t) , i =1,5 соответственно:
Oпir(vid ) (t) Oпi (t), Oпiд (t) Oпi (t), Oпir(vid ) (t) ∩ Oпiд (t) = , i =1,5 .
Мерамножеств Oпir(vid ) (t) и Oпiд (t) , i =1,5 определяется поформулам:
266
m(Oпiд (t)) = |
|
|
|
∑ |
|
|
|
|
m(Oпi+ (En , En |
g |
), t) + |
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
Ene A, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
e |
|
|
|
||||
|
|
|
|
) ϑ2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
(E |
ne |
,E |
ng |
(д) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
i |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
+ |
∑ |
|
m(Oп− (E |
n |
, E |
n |
|
), t) , |
|
|
|
(13.25) |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
i |
|
|
|
|
|
g |
|
|
|
|
|
|
|
|||
En П, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
e |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
e |
,En |
|
) ϑ2 |
(д) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(En |
g |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
e |
|
i |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
m(Oпir(vid ) (t)) = |
|
|
|
|
|
|
∑ |
|
|
|
|
m(Oпi+ (En , En |
g |
), t) + |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
En П, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
e |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
e |
|
|
|
|
) ϑ2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
(En |
,En |
g |
(r(vid )) |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
e |
|
|
|
|
i |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
+ |
|
|
∑ |
|
|
|
m(Oпi− (En |
, En |
g |
), t) , |
|
|
|
(13.26) |
||||||||||
En A, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
e |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
e |
|
|
) ϑ2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(En |
,En |
g |
(r(vid )) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
e |
|
i |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
где ϑi2 (д) ϑ2 , ϑi2 (r(vid )) ϑ2 , i = |
|
. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
1,5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
Рассмотрим учет основной и финансовой |
|
деятельности предпри- |
ятия. Показатели дохода от реализации SP(t) , себестоимости реализованной продукции SS′(t) , отчислений от дохода OP(t), расходы по краткосрочным кредитам RK(t) за период t определяются на основании мер
множеств операций получения дохода Oпд (t) , производственных расходов |
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
периода Oпr(ПР) (t) , отчислений от дохода |
Oпr(OP) (t) , расходов по крат- |
||||||||||||||
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
косрочным кредитам Oпr(st(U )) |
(t) по формулам: |
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SP(t) = m(Oпд (t)) , |
|
|
|
|
(13.27) |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OP(t) = m(Oпr(OP) (t)) , |
|
|
(13.28) |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RK (t) = m(Oпr(st(U )) (t)) , |
|
|
(13.29) |
|||||||||
|
|
r(ПР) |
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
′ |
|
(t)) + µ(E ′) |
|
|
|
- µ(E ′) |
|
|
+ µ(E |
′′) |
|
- µ(E ′′) |
|
, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
SS (t) = m(Oп |
|
|
t0 |
+t |
|
t0 |
t0 +t |
t0 |
|||||||
|
1 |
n |
|
n |
|
|
n |
n |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(13.30) |
|
где t0 – |
начало периода учета, t |
– |
период учета, |
|
|
|
|
|
µ(En′) – остатки готовой продукции (ден. ед.), µ(En′′) – незавершенное производство (ден. ед.).
На основании показателей, определенных в формулах (13.27), (13.28), (13.30) согласно П(с)БУ вычисляется финансовый результат от основной деятельности:
′ |
(13.31) |
P(t) = SP(t) − SS (t) − OP(t) |
267
Для вычисления показателей хозяйственных средств и источников в
денежных единицах на конец отчетного периода t0 + t |
|
вычисляются пока- |
|||||||||||||||||||||||||||||
затели множеств Oп± ((En |
, En |
g |
), t) , где |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
e |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
± ((En |
, En |
|
|
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
), t) , (En |
, En |
|
) ϑ2 . |
|||||||||||||
Oп |
g |
), t) = |
Oпi± ((En , En |
g |
g |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
e |
|
|
|
|
i=1 |
|
|
|
e |
|
|
|
|
|
|
|
e |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Из (13.19) следует, что: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
Oпi± ((En |
, En |
|
), t)∩Oп±j |
((En |
, En |
|
|
), t) = , i ≠ j , |
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
i = 1,5 , j = |
|
. |
||||||||||||||||||||||||||
g |
g |
1,5 |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
e |
|
|
|
|
|
|
|
e |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Тогда из свойства аддитивности меры m(Оп(t)) : |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
± (En |
, En |
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
, En |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
m(Oп |
g |
), t) = ∑m(Oпi± (En |
|
g |
), t) = |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
e |
|
|
i=1 |
|
|
|
e |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
L+((ne ,ng ),t) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
5 |
L±((n ,n |
g |
),t) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
i |
e |
|
|
|
|
δ(li± ((ne , ng ), t)) = |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
δ(l + ((ne , ng ), t)) (13.32) |
||||||||||||||
= ∑ |
± |
|
∑ |
|
|
|
|
|
+ |
|
|
|
|
∑ |
|
||||||||||||||||
i=1 |
((n |
,n |
|
),t)=1 |
|
|
|
|
|
l |
((n |
,n |
|
),t)=1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
l |
|
g |
|
|
|
|
|
|
g |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
i |
e |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
e |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Значения показателей хозяйственных средств и источников Ene ϑ
в денежных единицах на конец отчетного периода t0 + t согласно П(с)БУ вычисляются по формулам:
µ(En |
) |
t |
+t = µ(En |
) |
t |
0 |
e |
|
0 |
e |
|
|
+ ∑ |
[m(Oп+ (En |
, En |
g |
), t) − m(Oп− (En , En |
g |
), t)] |
(13.33) |
Eng ϑ |
e |
|
e |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Выполненная группировка, формализация множеств и показателей хозяйственных средств и источников предприятия, хозяйственных операций и взаимосвязей между ними позволили представить деятельность предприятия в виде взаимосвязей показателей (13.25)–(13.33), что позволяет использовать их в математическом обеспечении ИТ бухгалтерского учета и аудита.
Для определения предметной области анализа и классификации переменных системы необходимо исследовать особенности учета характеристик деятельности предприятия, определенных зависимостями (13.25)– (13.33).
268