Задание 2.1 Построить аналитический баланс организации, представить балансовые данные за анализируемый период в формате следующей таблицы:
Таблица – Аналитический баланс организации
|
Актив |
Условное обозна- чение |
На 01.01.1X |
На 01.01.1Y |
На 01.01.1Z |
Пассив |
Условное обозна- чение |
На 01.01.1X |
На 01.01.1Y |
На 01.01.1Z |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты и КФВ 1240+1250 |
S |
|
|
|
КЗ и прочие краткосрочные пассивы 1520+1540+1550 |
Rp |
|
|
|
|
ДЗ и прочие ОА
1230+1260 |
Ra |
|
|
|
Краткосрочные кредиты и займы 1510 |
Kt |
|
|
|
|
Запасы и затраты 1210+1220 |
Z |
|
|
|
Краткосрочный ЗК 1500-1530 |
Pt |
|
|
|
|
Всего текущих активов 1200 |
At |
|
|
|
Долгосрочный ЗК 1400 |
Kd |
|
|
|
|
Иммобилизованные средства 1100 |
F |
|
|
|
СК 1300+1530 |
Ec |
|
|
|
|
Итого активов 1600 |
ВБ |
|
|
|
Итого пассивов 1700 |
ВБ |
|
|
|
Вывод.
Задание 2.2 Рассчитать показатели динамики и структуры баланса и дать им оценку.
Таблица – Состав и структура активов и капитала организации, их изменение за 201Z год
|
Вид имущества и капитала |
На начало года |
На конец года |
Отклонение (±) |
Наличие на конец года, в % к началу года |
||||
|
т. р. |
% к итогу |
т. р. |
% к итогу |
т.р. |
в удельном весе, п.п. |
в % к изменению итога баланса |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=4-2 |
7=5-3 |
8 |
9=4/2*100 |
|
Имущество (активы) организации |
||||||||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты и КФВ 1240+1250 (S) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДЗ и прочие ОА 1230+1260 (Ra) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы и затраты 1210+1220 (Z) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего текущих активов 1200 (At) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Иммобилизованные средства 1100 (F) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого имущества 1600 (ВБ) |
|
|
X |
100 |
|
Х |
100 |
|
|
Капитал организации |
||||||||
|
КЗ и прочие краткосрочные пассивы 1520+1540+1550 (Rp) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные кредиты и займы 1500 (Kt) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочный ЗК 1500-1530 (Pt) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочный ЗК 1400 (Kd) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СК 1300+1530 (Ec) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого капитала 1700 (BБ) |
|
|
X |
100 |
|
Х |
100 |
|
Вывод.
Задание 2.3 Провести анализ динамики баланса:
1) темпы роста валюты баланса в учетной (текущей) и сопоставимой оценке;
2) темпы роста валюты баланса с темпами инфляции за анализируемый период;
3) рассчитать относительный прирос/снижение валюты баланса, указать, с чем связан рост валюты баланса (инфляция или расширение масштабов деятельности).
Таблица – Динамика валюты баланса с учетом инфляции*
|
Период |
Валюта баланса, т. р. |
Абсолютный прирост (±), т. р. |
Темп роста, % |
|||
|
в учетной оценке |
в сопоставимой оценке |
в учетной оценке |
в сопоставимой оценке |
в учетной оценке |
в сопоставимой оценке |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
На 01.01.1X |
|
|
- |
- |
- |
- |
|
На 01.01.1Y |
|
|
|
|
|
|
|
На 01.01.1Z |
|
|
|
|
|
|
* Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс] // URL: http://www.gks.ru
Вывод.
Задание 2.4 Используя данные баланса, проанализировать динамику и структуру активов и пассивов организации. Указать основные факторы, обуславливающие изменения в их составе и структуре на конец анализируемого периода. Результаты анализа занести в представленные ниже таблицы. Сравнить полученную структуру активов со среднеотраслевыми показателями по данным официальной статистики.
Таблица 1 – Динамика и структура активов
|
Статья актива баланса |
Сумма, т. р. |
Абсолютное отклонение, т. р. |
Доля активов в валюте баланса, % |
Отклонение доли (±), п.п. |
Темп роста, % |
||||||||||||||||||
|
на 01.01.1X
|
на 01.01.1Y
|
на 01.01.1Z
|
за отчетный период |
в целом за анализи-руемый период |
на 01.01.1X
|
на 01.01.1Y
|
на 01.01.1Z
|
за отчетный период |
в целом за анализи-руемый период |
за отчетный период |
в целом за анализи-руемый период |
||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5=4-3 |
6=4-2 |
7 |
8 |
9 |
10=9-8 |
11=9-7 |
12=4:3 |
13=4:2 |
|||||||||||
|
Внеоборотные активы |
|||||||||||||||||||||||
|
НМА |
4 |
11 |
164 |
153 |
160 |
0,00 |
0,00 |
0,02 |
0,02 |
0,02 |
1490,91 |
4100,00 |
|||||||||||
|
Результаты исследований и разработок |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
ОС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
Финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
ОНА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
Прочие ВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
Оборотные активы |
|||||||||||||||||||||||
|
Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
ДЗ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
КФВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
Прочие ОА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
Итого активов |
|
|
|
|
|
100,00 |
100,00 |
100,00 |
Х |
Х |
|
|
|||||||||||
Вывод.
Таблица 2 – Динамика и структура пассивов
|
Статьи пассива баланса |
Сумма, т.р. |
Абсолютное отклонение, т.р. |
Доля пассивов в валюте баланса, % |
Отклонение доли, % |
Темп роста, % |
|||||||
|
на 01.01.1X
|
на 01.01.1Y
|
на 01.01.1Z
|
За отчет. период |
В целом за анализ. период |
на 01.01.1X
|
на 01.01.1Y
|
на 01.01.1Z
|
Отчет. период |
За анализ. период |
Отчет. период |
Анализ. период |
|
|
Собственный капитал |
||||||||||||
|
УК |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
100,00 |
100,00 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
- |
|
Добавочный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные обязательства |
||||||||||||
|
Заемные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОНО |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие ДО |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные обязательства |
||||||||||||
|
Заемные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
КЗ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДБП |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие КО |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вывод.
Задание 2.5 Построить схему основных внутрибалансовых взаимосвязей, в процентах. Показать на ней собственный оборотный капитал (СОК) и чистые оборотные активы (ЧОА). Рассчитать данные показатели в тыс. руб., оценить их динамику и указать основные факторы, обусловившие изменения за последние два года. Расчетные данные представить в табличной форме.
Внеоборотные активы
Капитал и резервы
СОК
Долгосрочные обязательства
Краткосроч-ные
обязательства
ЧОА
активы
Оборотные
Рисунок 1 – Внутрибалансовые взаимосвязи за 201Y год, %
Внеоборотные активы
Капитал и резервы
СОК
Долгосрочные обязательства
Краткосроч-
ные обязательства
ЧОА
активы
Оборотные
Рисунок 2 – Внутрибалансовые взаимосвязи за 201Z год, %
Таблица – Расчёт показателей
|
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
201Y |
201Z. |
|
|
ЧОА |
|
|
|
СОК |
|
|
Вывод.
Задание 2.6 Построить матричные балансы на начало и конец отчетного года, а также динамический матричный баланс.
Сделать выводы:
-
о достаточности рекомендуемых (нормальных) источников формирования внеоборотных и оборотных активов в целом и в разрезе отдельных их элементов, о рациональности сложившейся структуры источников;
-
динамике и целесообразности перераспределения средств и источников за анализируемый период;
-
положительных и отрицательных воздействиях балансовых изменений на финансовое состояние организации.
|
Таблица 1 - Матричный баланс на начало 201Z года |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
Показатели |
Уставный капитал, Добавочный капитал |
Резервный капитал |
Нераспределенная прибыль |
ДБП |
Итого Собственный капитал |
Долгосрочный заемный капитал |
Краткосроные заемные средства |
КЗ |
Резервы предстоящих расходов и задолженность перед участниками по выплате дохода |
Итого Заемный капитал |
Баланс |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|||||||
|
ОС и НМА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Результаты исследований и разработок |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
ДФВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Прочие Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Итого ВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Запасы и Затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
ДЗ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
КФВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Итого ОА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Таблица 2 - Матричный баланс на конец 201Z года |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
Показатели |
Уставный капитал, Добавочный капитал |
Резервный капитал |
Нераспределенная прибыль |
ДБП |
Итого Собственный капитал |
Долгосрочный заемный капитал |
Краткосроные заемные средства |
КЗ |
Резервы предстоящих расходов и задолженность перед участниками по выплате дохода |
Итого Заемный капитал |
Баланс |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|||||||
|
ОС и НМА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Результаты исследований и разработок |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
ДФВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Прочие Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Итого ВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Запасы и Затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
ДЗ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
КФВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Итого ОА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Таблица 3 –Динамический матричный баланс за 201Z год, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
Показатели |
Уставный капитал, Добавочный капитал |
Резервный капитал |
Нераспределенная прибыль |
ДБП |
Итого Собственный капитал |
Долгосроч-ный заемный капитал |
Краткосроные заемные средства |
КЗ |
Резервы предстоящих расходов и задолженность перед участниками по выплате дохода |
Итого Заемный капитал |
Баланс |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
ОС и НМА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результаты исследований и разработок |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДФВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого ВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы и Затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ДЗ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
КФВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого ОА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вывод.
Задание 2.7 Оценить баланс с позиции его ликвидности. Расчеты представить в виде аналитических таблиц 1-3.
1) Используя балансовый метод анализа ликвидности, основанный на расчете платежного излишка/недостатка средств, дать оценку ликвидности баланса за последние два года. Сопоставить текущую и перспективную ликвидность за отчетный период.
2) Рассчитать относительные показатели ликвидности и сравнить их с нормативным значением, а также со среднеотраслевыми статистическими данными.
Таблица 1 – Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.
|
Актив |
01.01.201Y |
01.01.201Z |
Условие абсолютной ликвидности |
Пассив |
01.01.201Y |
01.01.201Z |
Излишек (+) /Недостаток (-) активов на погашение обязательств |
|
|
01.01.201X |
01.01.201Y |
|||||||
|
А1 ДС + КФВ 1240+1250
|
|
|
А1 |
П1 КЗ 1520 |
|
|
|
|
|
А2 ДЗ+Прочие ОА 1230+1260
|
|
|
А2 |
П2 Заемные средства+ Оценочные обязательства+ Прочие обязательства 1510+1540+1550 |
|
|
|
|
|
А3 ЗЗ 1210+1220
|
|
|
А3 |
П3 ДО 1400 |
|
|
|
|
|
А4 ВА 1100
|
|
|
А4 |
П4 СК + ДБП 1300+1530 |
|
|
|
|
П1
П2
П3
П4
Таблица 2 – Текущая и перспективная ликвидность, тыс. руб.
|
Показатель |
01.01.201Y |
01.01.201Z |
|
Текущая ликвидность |
|
|
|
Перспективная ликвидность |
|
|
Таблица 3 – Относительные показатели ликвидности
|
Показатели |
201Y |
201Z |
Нормативное значение |
Среднеотраслевое значение* |
|
КТЛ |
|
|
1-2 |
|
|
ККЛ |
|
|
|
|
|
КАЛ |
|
|
0,2-0,4 |
|
1*Российский статистический ежегодник [Электронный ресурс] // Федеральная служба государственной статистики. – Электрон. дан. – М, 2011. – URL: http://www.gks.ru
Вывод.
Задание 2.8 Рассчитать и дать оценку чистых активов (ЧА) организации за анализируемый период. В выводах:
1) указать изменения и основные факторы, обусловившие рост/снижение чистых активов;
2) сравнить чистые активы организации (АО, ООО) с ее уставным капиталом. Объяснить, что должно последовать, если чистые активы оказались меньше уставного капитала общества;
3) сопоставить величину чистых активов с итогом III раздела баланса, указав причину расхождений, а также с величиной собственного капитала, отраженного в аналитическом балансе.
Таблица – Расчет чистых активов в балансовой оценке, тыс. руб.
|
Наименование показателя |
Код строки |
На 01.01.1Y |
На 01.01.1Z |
Абсолютное отклонение, тыс.руб. |
Темп роста, % |
|
1. НМА |
|
|
|
|
|
|
2. ОС |
|
|
|
|
|
|
3. Незавершенное строительство |
|
|
|
|
|
|
4. Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|
|
|
|
5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
6. Прочие ВА |
|
|
|
|
|
|
7. Запасы |
|
|
|
|
|
|
8. НДС по приобретенным ценностям |
|
|
|
|
|
|
9. ДЗ |
|
|
|
|
|
|
10. ДС и денежные эквиваленты |
|
|
|
|
|
|
11. Прочие ОА |
|
|
|
|
|
|
12. Итого активы, принимаемые к расчету |
|
|
|
|
|
|
13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам |
|
|
|
|
|
|
14. Прочие ДО |
|
|
|
|
|
|
15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам |
|
|
|
|
|
|
16. КЗ |
|
|
|
|
|
|
17. Оценочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
18. Прочие КО |
|
|
|
|
|
|
19. Итого пассивы, принимаемые к расчету |
|
|
|
|
|
|
20. Стоимость чистых активов |
|
|
|
|
|
Вывод.
Задание 2.9 Оценить финансовую устойчивость организации за анализируемый период. Расчеты представить в виде аналитических таблиц 1 и 2.
1) Определить характер финансовой ситуации на основе оценки достаточности источников для формирования запасов и затрат. Назвать возможные пути улучшения финансовой ситуации в организации, вытекающие из проведенного анализа.
2) Рассчитать относительные показатели финансовой устойчивости, проанализировать их изменение и оценить в сравнении с рекомендуемыми пороговыми значениями, а также со среднеотраслевыми официальными статистическими данными.
Таблица 1- Расчет обобщающих показателей финансовой устойчивости и оценка типа финансовой ситуации по степени устойчивости
|
Показатели
|
Обозначение и алгоритм расчета |
На 01.01.201Y |
На 01.01.201Z. |
Комментарий |
|
|
201Y |
201Z |
||||
|
1. Общая величина запасов и затрат |
ЗЗ = 1210+1220 |
|
|
x |
x |
|
2. Собственный оборотный капитал |
СОК = (1300+1530)-1100 |
|
|
x |
x |
|
3. Наличие собственного оборотного капитала
|
НСОК= (1300+1530+1400)-1100 |
|
|
x |
x |
|
4. Общая величина источников |
ВИ = (1300+1530+1400+1510) -1100 |
|
|
x |
x |
|
5. Излишек/Недостаток собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат |
Ф1 = [(1300+1530)-1100] –(1210+1220) |
|
|
|
|
|
6. Излишек/Недостаток собственных и долгосрочных средств для формирования запасов и затрат |
Ф2 = [(1300+1530+1400)-1100] –(1210+1220) |
|
|
|
|
|
7. Излишек/Недостаток общей величины источников для формирования запасов и затрат |
Ф3 = [(1300+1530+1400+1510)-1100] –(1210+1220) |
|
|
|
|
|
8. Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости |
Sф |
Sф = |
Sф = |
x |
x |
Таблица 2 – Относительные показатели финансовой устойчивости
|
Показатели |
201Y |
201Z |
Пороговое значение |
Среднеотраслевое значение* |
|
1. Коэффициент автономии (Ка) |
|
|
|
|
|
2. Коэффициент концентрации привлеченных средств (Кк) |
|
|
≤ 0,5 |
|
|
3. Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу) |
|
|
≥ 0,7 |
|
|
4. Коэффициент финансовой активности (ФР) |
|
|
< 0,7 |
|
|
5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (КОСС) |
|
|
0,1-0,5 |
|
0,5
*Российский статистический ежегодник [Электронный ресурс] // Федеральная служба государственной статистики. – Электрон. дан. – М, 2011. – URL: http://www.gks.ru
Вывод.