- •Тема 3. Комплексный анализ эффективности использования ресурсов экономического субъекта
- •3.1 Комплексный анализ использования основных средств
- •3.1.1 Задачи анализа основных средств и источники информации
- •3.1.2 Анализ наличия, состояния и движения основных средств
- •3.1.3 Анализ использования оборудования по времени и мощности
- •3.1.4 Анализ фондоотдачи
- •Составим сводную таблицу показателей состояния, использования основных средств.
- •3.2 Комплексный анализ состояния и использования материальных ресурсов
- •3.2.1 Задачи анализа материальных ресурсов и источники информации
- •3.2.2 Анализ наличия и обеспеченности экономического субъекта материальными ресурсами
- •3.2.3 Анализ использования материалов и материалоемкости продукции
- •3.3 Анализ состояния и использования трудовых ресурсов и мотивации труда
- •3.3.1 Цели и задачи анализа труда и заработной платы
- •3.3.2 Анализ состава и движения численности работников
- •3.3.3 Анализ производительности труда
- •3.3.4 Анализ использования рабочего времени
- •3.3.5 Анализ мотивации труда
3.1.3 Анализ использования оборудования по времени и мощности
Большое значение для роста фондоотдачи на предприятиях имеет интенсификация использования наиболее активной части основных средств - производственного оборудования. При этом анализируются показатели использования оборудования по количеству, времени работы и т.д. с привлечением данных оперативно-технического и единовременного обследования работы оборудования.
Для оценки степени использования оборудования по количественному составу рассчитывают показатели наличного, установленного и фактически работающего оборудования, а также показатели соотношения разных категорий оборудования.
Порядок расчета показателей использования оборудования по количеству следующий:
доля оборудования, сданного в эксплуатацию = установленное оборудование / наличное оборудование;
доля фактически работающего оборудования = фактически работающее оборудование / установленное оборудование;
степень использования наличного парка оборудования = фактически работающее оборудование / наличное оборудование.
Близость значения данных показателей друг к другу, а также к единице характеризует степень полноты использования парка оборудования, степень соответствия производственной программы пропускной способности оборудования. В случае разрыва между ними необходимо определить возможные резервы производства продукции. Так, разница между количеством наличного и фактически работающего оборудования умноженная на среднюю выработку продукции дает представление о величине резерва возможного увеличения выпуска продукции.
Таблица 3.4
Анализ данных о возрастном составе оборудования
Виды оборудования |
Всего оборудования (либо по количеству, либо по стоимости) |
Количество единиц по возрастным группам | |||
До 5 лет |
От 5 до 10 лет |
От 10 до 20 лет |
Свыше 20 лет |
По приведенным данным анализируется удельный вес нового оборудования и удельный вес морально устаревшего оборудования (свыше 20 лет), средний возраст оборудования. Среди оборудования до 10 лет желательно выделить новые образцы, соответствующие международным стандартам нового оборудования в данной отрасли.
По времени работы оборудования различают следующие фонды времени:
календарный фонд времени: 24 час* 365 дней * количество оборудования;
режимный фонд времени: количество смен * количество оборудования * продолжительность смены * количество рабочих дней в году;
плановый фонд времени работы оборудования отличается от режимного на величину планового ремонта;
фактический фонд времени работы оборудования меньше планового на величину фактических простоев;
машинный фонд времени (рабочее) время работы оборудования под нагрузкой и в холостую состоит из затрат времени на производство годной продукции, времени, затраченного на брак, и потерь времени из-за холостой работы.
Отношение фактического фонда времени работы оборудования к различным элементам баланса дает набор показателей экстенсивной нагрузки оборудования (экстенсивного использования оборудования по времени).
Таблица 3.5
Анализ использования оборудования по времени
№ |
Показатели |
Отчетный период |
Предыдущий период |
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
|
Выручка, тыс.руб. |
104850 |
68616 |
36234 |
152,81 |
|
Число установленного оборудования (q) |
164 |
170 |
-6 |
96,50 |
|
К-т сменности (Ксм) |
1,5 |
1,7 |
-0,2 |
88,24 |
|
Количество дней работы, дни (Тg) |
255 |
259 |
-4 |
98,46 |
|
Длительность смены, часы (Тсм) |
7,7 |
7,8 |
-0,1 |
98,72 |
|
Режимный фонд времени оборудования, тыс. машиночасов (2*3*4*5) |
483,021 |
583,840 |
-100,819 |
82,73 |
|
Фактический фонд времени, тыс. машиночас |
420,23 |
525,46 |
-105,23 |
79,97 |
|
Простои оборудования, тыс.машиночас |
13% 62,79 |
10% 58,38 |
+4,41 |
107,61 |
|
К-т работающего оборудования (7/6) (Кро) |
0,87 |
0,90 |
-0,00003 |
96,67 |
|
Производительность оборудования:
|
249,51 639,33 |
130,58 403,62 |
+118,93 +235,71 |
191,08 158,40 |
Проанализируем влияние на отклонение выручки в отчетном периоде по сравнению с предыдущим следующих факторов:
изменение количества оборудования;
изменение годовой производительности оборудования.
Таблица 3.6
Факторный анализ
Подстановки |
Факторы |
Объем продажи, тыс.руб. |
Отклонение (+,-) | |
q |
Год. Пр.об | |||
Базовые |
170 |
403,62 |
68616 |
- |
1 |
164 |
403,62 |
66194 |
-2422 |
2 |
164 |
639,33 |
104850 |
38656 |
Баланс факторов: 38656 + (-2422)= 36234 тыс.руб.
Вывод: на прирост выручки положительно повлияло увеличение производительности машин и оборудования, которое перекрывало уменьшение выручки за счет снижения числа установленного оборудования.
На отклонение выручки проанализируем далее влияние следующих факторов:
изменение количества отработанных машиночасов;
изменение средней производительности оборудования (ПР.об) за час работы.
В = количество отработанного времени оборудованием * средняя производительность оборудования (3.6)
В∆факт.фонд времени = (420,23 –525,46)*130,58= -13741 тыс.руб.
В∆средн. производительность за час = (249,51 – 130,58) * 420,23 = 49978 тыс.руб.
Баланс факторов: 49978 + (-13741) = 36237 тыс.руб.
Проанализируем влияние количества экстенсивности и интенсивности использования оборудования на отклонения по объему продаж.
В = q * Кро * Тд * Ксм * Тсм * ПР об. (3.7)
Таблица 3.7
Факторный анализ
Подстановки |
Факторы |
Объем продаж |
Отклонение (+,-) | |||||
q |
Кро |
Тд |
Ксм |
Тсм |
Проб. | |||
Базовая |
170 |
0,90 |
259 |
1,7 |
7,8 |
130,58 |
68616 |
- |
1 |
164 |
0,90 |
259 |
1,7 |
7,8 |
130,58 |
66192 |
-2424 |
2 |
164 |
0,87 |
259 |
1,7 |
7,8 |
130,58 |
63986 |
-2206 |
3 |
164 |
0,87 |
255 |
1,7 |
7,8 |
130,58 |
62997 |
-989 |
4 |
164 |
0,87 |
255 |
1,5 |
7,8 |
130,58 |
55671 |
-7326 |
5 |
164 |
0,87 |
255 |
1,5 |
7,7 |
130,58 |
54873 |
-798 |
6 |
164 |
0,87 |
255 |
1,5 |
7,7 |
249,51 |
104850 |
+49977 |
Баланс факторов: 36234
Вывод: экономический субъект имеет потерю выручки за счет ухудшения экстенсивного использования оборудования.
Подсчитаем резервы увеличения выручки в результате улучшения экстенсивного использования оборудования, а также определим величину комплектного резерва.
Таблица 3.8
Подсчет резервов
Вид резерва |
Возможный прирост В, тыс.руб. |
Ввод в действие оборудования 3*1,7*259*7,80,9*130,58 |
1211 |
Увеличение Ксм с 1,5 до 1,7 |
7326 |
Устранение причин сверхплановых целодневных простоев оборудования |
989 |
Устранение причин сверхплановых внутрисменных простоев оборудования |
798 |
Сумму данного резерва мы не имеем право суммировать, поэтому определяем комплектную сумму резерва. Она будет равна самому минимальному значению 798 тыс.руб. От 10% до 30% комплектного резерва составит рекомендуемый резерв: 20 % * 798 =159,6 тыс.руб.
Увеличение времени работы оборудования может быть достигнуто в результате:
устранение потерь времени работы оборудования по внеплановым причинам (поломка оборудования, отсутствие инструментов)
совершенствование организации ремонта и технического обслуживания оборудования.
Оценим влияние экстенсивного и интенсивного использования оборудования на объем производства продукции в натуральном выражении по следующей методике.
Таблица 3.9
Анализ использования оборудования
Показатели |
Отчетный период |
Предыдущий период |
Отклонение (+/-) |
Объем производства продукции, шт. |
13291838 |
13100000 |
+191838 |
Количество отработанных станкочасов (Т) |
111300 |
111600 |
-300 |
Среднечасовая выработка продукции за 1 станкочас (Пр) |
119,42 |
117,38 |
+2,04 |
Динамика экстенсивной нагрузки оборудования |
0,9973 |
1 |
-0,0027 |
Динамика интенсивной нагрузки оборудования |
1,0174 |
1 |
+0,0174 |
Коэффициент интегральной нагрузки оборудования |
1,0147 |
1 |
+0,0147 |
Расчеты показывают, что по отношению к базисному периоду коэффициент интегральной нагрузки оборудования увеличился на 0,0147 или на 1,47%. За счет этого объем производства увеличился на 191838 штук.
Методику анализа проведем интегральным методом:
1) ΔВ = ΔПр *Т0 + (ΔПр * ΔТ)/2 = (2,04*111600)+(-300*2,04)/2 = 227664 – 306 = 227358 шт.
ΔВ = ΔТ *Пр0 + (ΔПр * ΔТ)/2 = (-300) *117,38 –306 = (-35214)-306 = -35520 шт.
Баланс факторов: 227358 + (– 35520) = 191838 шт.
Вывод: снижение экстенсивности нагрузки привело к уменьшению объема производства на 35520 штук. В целом это уменьшение перекрывается за счет интенсивных факторов и общий результат составляет увеличение объема продукции на 191838 штук.
Наряду с изучением потерь времени работы оборудования целесообразно изучить загрузку отдельных видов оборудования, так как полезное время работы зависит от загрузки каждой единицы оборудования. Анализ загрузки оборудования обычно проводится в тесной связи с анализом производственных мощностей. Схема анализа загрузки оборудования представлена в таблицах 3.10 и 3.11. По приведенной информации анализируют: долю фактически работающего оборудования в установленном, загрузку оборудования по времени, загрузку оборудования по объему продукции.
Таблица 3.10
Показатели загрузки оборудования
Наименование оборудования по видам |
Количество единиц оборудования |
Плановый фонд времени |
Величина простоев оборудования по причинам |
Фактически отработанное время | |||
установлено |
фактически работало |
отсутствия материалов |
отсутствия энергии |
неисправности оборудования |
и т.д. |
Таблица 3.11
Распределение производственной программы согласно видам
оборудования и его загрузка по предприятию
Показатели |
Виды оборудования (станков) | ||||||
токарные |
карусельные |
строгальные |
фрезерные |
шлифовальные |
кузнечно-прессовое |
прочие | |
Объем товарной продукции |
|
|
|
|
|
|
|
Производственная мощность при двухсменной работе, тыс.станко-ч. |
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент загрузки оборудования при двухсменной работе, % |
|
|
|
|
|
|
|