Расчет страховых взносов.

С 1 января 2010 года вместо единого социального налога (ЕСН) введены страховые взносы:

• в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование (ПФР );

• в Фонд социального страхования России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ( ФСС России );

• в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС ) на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом по страховым взносам для плательщиков-работодателей признается календарный год. Отчетными периодами для плательщиков признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками отдельно в каждый фонд. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде обязательных ежемесячных платежей. Расчет следует производить по общему режиму налогообложения, то есть:

Пенсионный фонд России – 22%

Фонд социального страхования России – 2,9%

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%

1 месяц –

ПФР - 593833*22%=130643,26

ФССР – 593833*2.9%=17221,157

ФФОМС – 593833*5,1%=30285,483

2 месяц –

ПФР – (595784+593833)*22%=261715,74-130643,26=131072,48

ФССР – (595784+593833)*2.9%=34498,893-17221,157=17277,736

ФФОМС – (595784+593833)*5,1%=60670,467-30285,483=30384,984

3 месяц –

ПФР - (597056+593833+595784)*22%=393068,06-130643,26-131072,48=131352,32

ФССР – (597056+593833+595784)*2.9%=51813,517-17221,157-17277,736=17314,677

ФФОМС – (597056+593833+595784)*5,1%=91120,323-30285,483-30384,984=30449,856

1 квартал –

ПФР - 130643,26+131072,48+131352,32=393068,06

ФССР –17221,157+17277,736+17314,677=51813,57

ФФОМС - 30285,483+30384,984+30449,856=91120,323

Бухгалтерский учет страховых взносов осуществляется в следующем порядке.

Начисление: Д20К69

Начисление выплат за счет ФСС РФ: Д69К70

Уплата взносов: Д69К51

2. Расчет налога на имущество организации.

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым Кодексом РФ (гл.30) и законами субъектов РФ. Устанавливая налог, законодательные органы субъекта РФ определяют:

1. налоговую ставку (в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ);

2. порядок и сроки уплаты;

3. налоговые льготы;

4. форму отчетности по налогу.

Налогоплательщиками налога признаются:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

.

Налоговая база определяется отдельно в отношении:

1. имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации;

2. имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

3. каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

4. имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового и 31-е число последнего месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенном на единицу: В зависимости от периода расчета вид формулы меняется.

Так для расчета за налоговый период формула определения среднегодовой стоимости имущества имеет следующий вид:

С_ср.год.= (С_01.01.+С_01.02.+…+С_01.12+С_31..12.) / 12+1, (5)

где: С_ср.год. – среднегодовая стоимость имущества;

С_01.01, С_01.02, С_01.12, С_31.12. – остаточная стоимость имущества на начало

1-го, 2-го, … 12-ого месяца и конец

12-ого месяца отчетного года.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются: первый квартал; полугодие; девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки, устанавливаемые субъектами РФ, не могут превышать 2,2 процента.

На территории Челябинской области установлена максимальная налоговая ставка (2,2%). Сумма платежа зачисляется равными долями в региональный и местный бюджеты.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется с учетом суммы авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода.

В соответствии с законом Челябинской области уплата авансового платежа по итогам отчетного периода производится не позднее пяти дней со дня окончания срока представления налоговой декларации. Налог по итогам налогового периода уплачивается не позднее десяти дней со дня окончания срока представления налоговой декларации за год.

1. Рассчитать остаточную стоимость:

1. 1078890-16751=1062139

2. 1178890-19934=1158956

3. 1272670-22240=1250430

4. 1372670-25240=1347430

2. (1062139+1158956+1250430+1347430)/(3+1)=1204738,75

3. 1204738,75*2,2%=26504,25

4. 26504,25:4=6626,06

Бухгалтерский учет расчетов по налогу на имущество организаций:

Начисление: Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 68;

Уплата: Д 68 К 51