Оборотные средства. Оборотные фонды предприятия.
Оборотные средства – совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств.
Оборотные фонды – предметы труда, которые целиком потребляются в каждом производственном цикле. Полностью переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции.
Не меняют свою натурально-вещественную форму.
Фонды обращения – средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, отгруженные, но не оплаченные, а также средство в расчётах, денежное средство в кассе и на расчётном счёте.
Кругооборот оборотных средств:
Скорость обращения – скорость прохождения этого цикла.
Оборотные средства обслуживают сферу производства и сфер обращения
Структура оборотных средств предприятия:
|
Оборотные средства предприятия | |||
|
№ |
Сфера производства |
Характеристика |
Уровень нормирования |
|
1 |
Оборотные производственные фонды |
I. Производственные запасы: 1. Сырьё и основные материалы 2. Вспомогательные материалы 3. Топливо и энергия 4. Тара 5. Запасные части для ремонта 6. Малоценный быстроизнашиваемый инвентарь II. Незавершённое производство III. Расходы будущих периодов IV. Готовая продукция на складе |
Нормируемые оборотные средства |
|
2 |
Фонды обращения |
1. Товары отгруженные, но не оплаченные 2. Денежные средства в расчётах 3. Дебиторская задолженность 4. Средства в прочих расчётах
|
Ненормируемые оборотные средства |
Выводы из структуры оборотных средств:
1. Оборотные средства предприятия обслуживают 2 процесса: формирование оборотных производственных фондов и обслуживание фондов обращения.
2. Оборотные средства рассматриваются как нормируемые, объём которых можно определить по нормативам, и ненормируемые, расчёт которых не поддаётся точному определению. Для роста эффективности необходимо увеличивать нормируемую часть оборотных средств.
3. Объём оборотных средств зависит от объёмов производственной программы, технологических и страховых запасов, времени производственного цикла, от предполагаемого объёма дебиторской задолженности, а также от дисциплины расчётов с кредиторами и дебиторами.
Нормирование оборотных средств предприятия.
Различают 3 основных метода нормирования оборотных средств предприятия:
1. Аналитический. Он учитывает сложившуюся практику в области организации производства, снабжения и сбыта готовой продукции.
2. Метод прямого счёта (расчётный). Это научно-обоснованный метод расчёта запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого организационно-технического уровня развития предприятия (это состояние техники и технологии организации производства складской и транспортной логистики ТМЦ, организации взаиморасчётов).
3. Коэффициентный метод. Он основан на корректировке норматива оборотных средств предшествующего периода с учётом изменения объёмов, номенклатуры, ценовых параметров, вариантов ускорения оборачиваемости.
Метод прямого счёта (расчётный).
Нормативная величина элементов оборотных средств рассчитывается по определённому алгоритму.
Но=Но(пз) +Но(нп)+Но(гп)
Но – норматив оборотных средств
Пз – производственные запасы, Нп –незавершённая продукция, гп – готовая продукция.
Но(пз) – расчёт норматива оборотных средств в производственные запасы:
Но(пз)= ∑Рсi*tнзi, где Рс – суточный расход i-ресурса для выполнения производственной программы, tнз – время нормативного запаса ресурса в днях (норма запасов в днях)
Рсi=Vjmig цi, где Vj – объём продукции в сутки, в котором используется i-ресурс; Mij – норма расхода i-ресурса на j-продукт; Цi – цена i-ресурса;
Tнз=tт+tc+tгп+t+t, где Тт – технологический запас ресурса; Tc – страховой запас ресурса; Tтр – время транспортировки; Tд – время доставки на склад; Тп – время подготовки.
Пример расчёта норматива производственного запаса на топливо для ТЭЦ-2.
Пр. мощность = 300 000 квт; Mij=0,3 кг условного топлива / кВт ч; Кпересчёта = калорийность ут / калорийность нт = 1,9; Mij(н)= 0,5 ктнт/ кВт ч
Цi=1руб/кг нт
Рт(с)=Пj*Тсj*mij *цi=300 000 *20*0,5 * 1 =3 000 000 – расход топлива в сутки
Н=Рт(с)*тнз(т)=3*10^6 * 10= 30 000 000 руб
Но(нп) – незавершённое производство
Для расчёта норматива необходимо использовать следующие параметры:
1. Время производственного цикла (tпц), коэффицент (нарастания затрат)=0,3~0,8; себестоимость суточного объёма выпуска (Сv)
ТЭЦ-2; Пмощь=300 000 квт
S=0,5 р/кВт ч; Т=2ч=0,1; U=6 млн кВт ч
Cv=U*S(себестоимость)=300 000
Но(нп)=Сv*t(пц)*Кнз, т(пц)-время производственного цикла
Но(гп)=Cv*tргп, Сv – суточный объём себестоимости,, tргп – время расчёта по готовой продукции
Тргп~15 дней, Сv=3 000 000р.
Но(гп)=3 000 000 * 15 = 45 млн руб
Но(ТЭЦ-2)= 30млн + 0,15 млн + 45 млн = 75,15 млн
Канбан (от яп. Сигнал) – надо подавать сырьё, материалы по запросу производства.
Управление оборотными средствами.
Целью управления является минимизация потерь в кругообороте оборотных средств предприятия. При этом решаются следующие задачи:
1. Расчёт минимальной достаточности средств для авансирования оборотных активов с целью ритмичной работы предприятия.
2. Внесение изменений и корректировок в учётную политику предприятия с целью привлечения собственных источников оборотных средств.
3. Ускорение оборачиваемых и оборотных средств на каждой стадии оборота, эффект ускорения отражается в уменьшении потребности в оборотных средствах.
Вводы по эффективности использования оборотных средств предприятия:
1. на стадии производственных запасов
1.1 внедрение экономически обоснованных норм запаса ТМЦ
1.2 приближение поставщиков к потребителям
1.3 использование прямых длительных связей с поставщиками
1.4 оплата поставок ТМЦ по факту получения
1.5 механизация и автоматизация складских операций
1.6 внедрение корпоративных информационных систем для учёта движения ТМЦ
2. на стадии незавершённого производства
2.1 развитие прогрессивных форм организации производства на принципах: параллельность; прямоточность; непрерывность; ритмичность; профилактичность; стандартизация и унификация.
2.2 сокращение времени выполнения основных и вспомогательных операций
2.3 уменьшение времени внутрисменных и междусменных перерывов
2.4 мотивация персонала и менеджмента в области экономики материальных, топливно-энергетических ресурсов, вторичных энергетических и вторичных материальных ресурсов.
3. снижение оборотных средств на стадии обращения
3.1 работа по заказам, уменьшение запаса готовой продукции
3.2 отпуск продукции на условиях предоплаты
3.3 меры по уменьшению дебиторской задолженности
3.4 ускорение расчётов с потребителями через финансовые институты
Источники формирования оборотных средств предприятия.
В ЭП рассматривают 3 основные группы источников формирования оборотных средств:
1 источник: собственные средства предприятия, в том числе УК, добавочный или эмиссионный (акции продаются дороже, чем по номиналу) капитал, резервный капитал, нераспределённая прибыль, фонд накопления и фонд потребления, целевое финансирование со стороны акционеров, амортизационный фонд.