5

Тема 2. Налоговая система России

Содержание

1. Понятие налоговой системы

2. Система налогов и сборов в Российской Федерации

3. Классификация налогов

4. Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации

5. Налоговая политика государства

6. Налоговые органы России, их права и обязанности

1. Понятие налоговой системы

Впервые законодательно понятие налоговой системы было определено в Законе РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 года.

В соответствии с этим документом налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законодательством порядке.

Однако это определение не совсем полно раскрывает содержание налоговой системы. Система налогов – это более узкое понятие и включает в себя совокупность налогов, устанавливаемых и взимаемых в конкретном государстве на соответствующем историческом этапе.

Большинство известных экономистов дают понятие налоговой системы следующим образом.

Налоговая система – это совокупность предусмотренных законодательством налогов, сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Более краткое и емкое понятие налоговой системы следующее. Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, участников налоговых правоотношений и налогового законодательства.

Созданная налоговая система в Российской Федерации по своей общей структуре и по перечню налоговых платежей в основном соответствует системам налогообложения в странах с рыночной экономикой

2. Система налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации

Принятый 29 июля 2004 г. Федеральный закон №95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признания утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах" закрепил окончательный переход налогового законодательства от прежней системы налогов и сборов, которая была установлена Законом РФ от 27 декабря 1991 года №2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" к системе налогов и сборов, установленной первой частью Налогового кодекса РФ. Прежний закон, регулирующий налоговые отношения между государством и налогоплательщиком, упразднен с 1-го января 2005 г. Федеральный закон от 01.07.2005г. №78-ФЗ отменил с 1 января 2006 года налог на наследование или дарение. С 1 января 2010 года упразднен единый социальный налог (ФЗ России от 24.07.2009г. N213-ФЗ) и заменен страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ФЗ России от 24.07.2009 г. N212-ФЗ). С 1-го января 2010 года на территории России действует 13 налогов и сборов и четыре специальных налоговых режима.

Из них:

Федеральные налоги и сборы:

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы;

3. налог на доходы физических лиц;

4. налог на прибыль организаций;

5. налог на добычу полезных ископаемых;

6. водный налог;

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8. государственная пошлина.

Региональные налоги:

1. налог на имущество организаций;

2. налог на игорный бизнес;

3. транспортный налог.

Местные налоги:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц;

3. торговый сбор.

Кроме того, предусматриваются следующие специальные налоговые режимы:

1. единый сельскохозяйственный налог (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей);

2. упрощенная система налогообложения;

3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5. патентная система налогообложения.

Следует отметить, что приведенный выше перечень налогов и сборов изменен по сравнению с их первоначальным составом, который был определен в первоначальной редакции статей 13,14, 15 и 18 Налогового кодекса РФ. Уточнены названия налогов. Канули в Лету следующие налоги:

• налог на доходы от капитала;

• налог на пользование недрами;

• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

• налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

• лесной налог;

• экологический налог;

• налог на недвижимость;

• дорожный налог.

Из сферы действия налогового законодательства исключены таможенные пошлины и сборы и лицензионные сборы.