42

Тема 3. Налог на добавленную стоимость 2010

1.

Налог на добавленную стоимость относится к числу федеральных налогов. Это сложный многоступенчатый, косвенный налог, включаемый в цену товаров, работ, услуг, и самый собираемый налог. Он занимает значительное место в формировании государственного бюджета. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость регулируется главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, которая введена в действие с 1 января 2001 года (с учетом изменений и дополнений по состоянию на 1 января 2010 года). 2

2. Объект налогообложения 3

3. Определение налоговой базы 6

4. Налоговый период 18

5. Налоговые ставки 18

7. Налоговые вычеты, порядок их применения и сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет 26

8. Порядок возмещения НДС 30

9. Порядок и сроки уплаты налога 32

10. Операции, освобождённые от налогообложения 32

11. Порядок освобождения от исполнения обязанностей по уплате НДС 39

Налог на добавленную стоимость относится к числу федеральных налогов. Это сложный многоступенчатый, косвенный налог, включаемый в цену товаров, работ, услуг, и самый собираемый налог. Он занимает значительное место в формировании государственного бюджета. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость регулируется главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, которая введена в действие с 1 января 2001 года (с учетом изменений и дополнений по состоянию на 1 января 2010 года).

1. Плательщики налога

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее НДС) признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации (далее РФ) в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

В целях налогообложения НДС налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговых органах по месту своего нахождения, по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Российская организация должна встать на учет в налоговых органах по месту своего нахождения, по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Индивидуальные предприниматели должны встать на учет в налоговых органах по мету жительства.

Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах на основании поданного ими письменного заявления по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации.

Иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту налоговой регистрации которого они будут предоставлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех подразделений. О своем выборе они обязаны письменно уведомлять налоговые органы по месту нахождения своих подразделений.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) не признаются плательщиками НДС следующие субъекты налогообложения:

1) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

2) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения;

3) сельскохозяйственные товаропроизводители, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Однако выше перечисленные налогоплательщики, применяющие специальные режимы налогообложения, обязаны уплачивать НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и выполнять обязанности налоговых агентов по НДС.