21

Тема 13. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 2012 Содержание

1. Плательщики налога

2. Основные понятия, используемые с целью налогообложения

единым налогом на вмененный доход

3. Объект налогообложения и налоговая база

4. Налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления

единого налога на вмененный доход

5. Порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход и

представления налоговой декларации

Библиографический список

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) регулируется главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Данный режим налогообложения на территории края был введен с 1 января 2003 года.

В соответствии с Федеральным законом от 29.07.04 № 95-ФЗ с 1 января 2006 г. этот режим налогообложения вводится не на региональном, а на местном уровне и применяется наряду с иной системой налогообложения. Порядок его введения, виды деятельности, значение коэффициента К2 в рамках главы 26.3 НК РФ определяют представительные органы муниципальных районов.

1. Плательщики налога

Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, которые по решениям представительных органов местного самоуправления могут применять данную систему налогообложения в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1. оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2. оказания ветеринарных услуг;

3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4. оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

7. розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

9. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

10. распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11. размещения рекламы на транспортных средствах;

12. оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговли сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

На розничных рынках в отношении видов деятельности, указанных в пп. 13 и 14 вышеизложенного текста, налогоплательщиками единого налога являются управляющие рынком компании (в соответствии с ФЗ от 30 декабря 2006 года N271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс РФ».

Налогоплательщики должны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления перечисленных выше видов деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления деятельности и производить уплату единого налога, введенного в соответствующих муниципальных образованиях.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности не применяется, если указанные выше виды деятельности осуществляются в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог, не могут применять единый налог на вмененный доход, если они реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

На уплату единого налога на вмененный доход не переводятся следующие субъекты налогообложения:

1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Однако это ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов, а также на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 года N3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» и на хозяйственные общества и их союзы, которые осуществляют свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

3) индивидуальные предприниматели, которые перешли на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам деятельности, которые по решениям представительных органов власти муниципальных образований переведены на единый налог на вмененный доход;

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания, если такая деятельность является неотъемлемой частью функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно ими;

5) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся оказанием услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, объектов организации общественного питания, а также земельных участков для размещения указанных видов деятельности не имеют право оказывать услуги по передаче во временное владение и (или) пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Налогоплательщики, допустившие нарушения по итогам налогового периода указанных выше требований (с 1 по 5)утрачивают правона применение единого налога на вмененный доход и переходят на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено нарушение требований, и уплачивают налоги в соответствии с законодательством РФ.

С организаций – плательщиков единого налога на вмененный доход не взимаются следующие налоги:

• налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

• налог на имущество организаций (в отношении имущества, которое используется для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;

• налог на добавленную стоимость (в отношении операций в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога на вмененный доход освобождены от уплаты следующих налогов:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

• налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (в отношении операций, которые относятся к предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Необходимо отметить, что в ситуации, когда плательщик единого налога арендует федеральное имущество, имущество субъекта Российской Федерации или муниципальное имущество, он признается налоговым агентом. Учитывая, что плательщик единого налога освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость, то, как налоговый агент, он обязан исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и внести в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.

По другим видам деятельности, не облагаемым единым налогом, налогоплательщики исчисляют и уплачивают налоги и сборы в соответствии с иным режимом налогообложения.

При осуществлении видов деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, и иных видов деятельности, облагаемых в соответствии с иным режимом налогообложения, налогоплательщики должны вести раздельный учет (имущества, обязательств, хозяйственных операций) по каждому виду деятельности.