II. Учетная политика для целей налогового учета

16. Налог на добавленную стоимость.

В соответствии со ст.143НК РФ плательщиками НДС признаются организации, согласнопп.1 п.1 ст.146НК РФ операции по реализации услуг на территории РФ признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, в соответствии спп.4 п.2 указанной ст. 146НК РФ не признается реализацией работ (услуг) и, соответственно, не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется в налоговый орган по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174НК РФ).

17. Налог на прибыль.

В соответствии с п. 1 ст. 246НК РФ плательщиками налога на прибыль организаций признаются, в том числе российские организации. Согласноп. 1 ст. 289НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации.

Налоговая декларация по налогу на прибыль представляется не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) (п. 3 ст. 289НК РФ), за налоговый период - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 ст.289 НК РФ).

18. Транспортный налог.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется нормами гл. 28 "Транспортный налог" НК РФ и законом Астраханской области от 22.11.2002г. №49/2002-ОЗ «О транспортном налоге».

19. Налог на имущество организаций.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций регулируется нормами гл. 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ и принятыми в соответствии с ней законами субъектов РФ (п. 1 ст. 372НК РФ).

Согласно п. 1 ст.374НК РФ объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с законом Астраханской области от 26 ноября 2009г. №92/2009-ОЗ «О налоге на имущество организаций» устанавливаются:

-налоговые ставки в размере 2.2 процента;

-порядок и сроки уплаты налога сумма налога исчисляется по итогам налогового периода в порядке, установленном главой 30Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в порядке, установленномглавой 30Налогового кодекса Российской Федерации. Уплата авансового платежа по налогу производится не позднее срока, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам за соответствующий отчетный период. Уплата налога производится не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Сумму авансовых платежей по налогу по истечении отчетного периода вправе не исчислять и не уплачивать в течение налогового периода законодательные (представительные) и исполнительные органы государственной власти, органы местного самоуправления.

Имущество муниципальной казны ЗАТО Знаменск не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организации.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода представляются не позднее30 марта года, следующего за истекшимналоговым периодом(пункт 4 ст.289 НК РФ).

20. Земельный налог.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется нормами Положения о земельном налогообложении на территории ЗАТО Знаменск, утвержденного решением Совета ЗАТО Знаменск от 28.10.2010г.№115 «О земельном налогообложении на территории ЗАТО Знаменск».

21. Налог на доходы физических лиц.

Объектом налогообложения является сумма начисленной заработной платы, вознаграждений, премий и иных выплат физическим лицам.

Учет доходов, полученных физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов ведется в регистре налогового учета по налогу на доходы физических лиц (п. 1 ст. 230НК РФ), формируется и хранится в течение года на машинных носителях, а по итогам года распечатывается.

Ставки налога, налоговые вычеты и порядок исчисления налога определяются в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Срок перечисления суммы исчисленного и удержанного налога по НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счета налогоплательщика.

Ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговый агент представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов по форме N 2-НДФЛ(п. 2 ст. 230НК РФ).

22. Страховые взносы.

В соответствии с ч.1 ст.1 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы разделены на:

-страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование;

-страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

-страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с ч.8 ст.15 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Страховой тариф - это ставка страховых взносов, на основании ст.58.2 Федерального Закона от 24.07.2009г. N212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст.33.1 Федерального Закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"применяются следующие тарифы страховых взносов:

База для начисления страховых взносов	Суммарный тариф взносов в ПФР	Для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии	Для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование		Тариф страхового взноса ВФСС	Тариф страхового взноса в ФФОМС
			страховой части трудовой пенсии	в ФСС
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (512000 руб.за год)	22%	22%	16%	6%	2,9%	5,1%
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	10%	10%	10%	0%	0%	0%

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами и порядок исчисления страховых взносов определяются в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Учет сумм начисленных страховых взносов ведется по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществляются выплаты, в индивидуальных карточках учета страховых взносов, формируется и хранится в течение года на машинных носителях, а по итогам года распечатывается.

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют:

-не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по форме РСВ-1 ПФР. Вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам представляются сведения о каждом работающем застрахованном лице, установленные в соответствии с Федеральным закономот 01.04.1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

-не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме- 4 ФСС РФ.

Согласно ст. 3Федерального закона от 24.07.1998г. N125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» под страховым взносом понимается обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу. Страховой тариф - это ставка страхового взноса с начисленной оплаты труда по всем основаниям (дохода) застрахованных. В соответствии сост.18Федерального закона от 24.07.1998г. N125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» страховщик имеет право устанавливать страхователям надбавки и скидки к страховому тарифу согласно Постановление Правительства РФ от 06.09.2001г. N652 "Об утверждении Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

Размер страхового тарифа на обязательное социальное страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 0,2% к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют:

- не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в установленном порядке страховщику по месту их регистрации отчетность по форме- 4 ФСС РФ.

23. Плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Виды вредного воздействия на окружающую природную среду:

- выбросы вредных веществ в атмосферный воздух передвижными объектами;

- размещение отходов производства и потребления;

Расчет представляется в одном экземпляре в территориальные органы Ростехнадзора Управление Росприроднадзора по Астраханской области) по местонахождению передвижного объекта негативного воздействия, объекта размещения отходов (п. 2Приказа Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 05.04.2007г. N 204 "Об утверждении формы Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду и порядка заполнения и представления формы Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду").

Расчет представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом (п. 2Приказа Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 05.04.2007г. N 204 "Об утверждении формы Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду и порядка заполнения и представления формы Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду").

Приложении №1

к Положению об учетной политике для целей бухгалтерского учета и целей

налогообложения администрации ЗАТО Знаменск