- •I. Учетная политика для целей бухгалтерского учета
- •1. Организация бухгалтерского учета
- •Перечень унифицированных форм первичных учетных документов Формы документов класса 03"Унифицированная система первичной учетной документации" окуд
- •Перечень регистров бухгалтерского учета
- •2. Ведение бухгалтерского учета
- •II. Учетная политика для целей налогового учета
- •Рабочий план счетов администрации зато Знаменск
- •Забалансовые счета
Перечень регистров бухгалтерского учета
N п/п |
Код формы документа |
Наименование регистра |
1 |
2 |
3 |
1 |
0504031 |
Инвентарная карточка учета основных средств |
2 |
0504032 |
Инвентарная карточка группового учета основных средств |
3 |
0504033 |
Опись инвентарных карточек по учету основных средств |
4 |
0504034 |
Инвентарный список нефинансовых активов |
5 |
0504035 |
Оборотная ведомость по нефинансовым активам |
6 |
0504036 |
Оборотная ведомость |
10 |
0504041 |
Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей |
11 |
0504042 |
Книга учета материальных ценностей |
14 |
0504045 |
Книга учета бланков строгой отчетности |
18 |
0504049 |
Авансовый отчет |
19 |
0504051 |
Карточка учета средств и расчетов |
20 |
0504052 |
Реестр карточек |
22 |
0504054 |
Многографная карточка |
24 |
0504056 |
Реестр учета ценных бумаг |
29 |
0504062 |
Карточка учета лимитов бюджетных обязательств |
31 |
0504064 |
Журнал регистрации бюджетных обязательств |
|
0504071 |
Журналы операций |
40 |
0504072 |
Главная книга |
41 |
0504081 |
Инвентаризационная опись ценных бумаг |
46 |
0504086 |
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов |
47 |
0504087 |
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов |
48 |
0504088 |
Инвентаризационная опись наличных денежных средств |
49 |
0504089 |
Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами |
51 |
0504092 |
Ведомость расхождений по результатам инвентаризации |
Данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций) и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета накопительным способом с отражением в следующих регистрах бухгалтерского учета:
Журнал операций по счету «Касса»;
Журнал операций с безналичными денежными средствами;
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;
Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;
Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;
Журнал операций расчетов по оплате труда;
Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
Журнал по прочим операциям;
Журнал по санкционированию;
Главная книга.
Записи в регистры бухгалтерского учета (Журналыопераций) осуществляются по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа, но не позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов в соответствующем Журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета.
По истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим Журналам операций, хронологически подбираются и сброшюровываются. На обложке указывается: наименование субъекта учета; название и порядковый номер папки (дела); период (дата), за который сформирован регистр бухгалтерского учета (Журнал операций), с указанием года и месяца (числа); наименование регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), с указанием при наличии его номера; количества листов в папке (деле).
По истечении месяца данные оборотов по счетам из соответствующих Журналов операций записываются в Главную книгу.
При завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят.
Регистры бухгалтерского учета подписываются лицом, ответственным за его формирование и начальником отдела.
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
Отдел обязан обеспечить хранение первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.
При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, осуществившего внесение исправления, с указанием даты исправления.
Ответственность за организацию хранения первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет начальник отдела.
В случае пропажи, уничтожения или порчи первичных (сводных) учетных документов и (или) регистров бухгалтерского учета глава администрации ЗАТО Знаменск назначает комиссию по расследованию причин их пропажи, уничтожения, порчи, выявлению виновных лиц, а также принимает меры по восстановлению первичных (сводных) учетных документов и регистров бухгалтерского учета.
При необходимости для участия в работе комиссии привлекаются представители следственных органов, охраны, государственного пожарного надзора.
Акт, оформленный комиссией по результатам ее работы и утвержденный главой администрации ЗАТО Знаменск, подшивается в папку (дело) Журнала по прочим операциям.
Первичные (сводные) учетные документы, регистры бухгалтерского учета могут быть изъяты только уполномоченными согласно законодательствуРоссийской Федерации органами, на основании их постановлений.
Начальник отдела вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.
Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета, производится в следующем порядке:
ошибка за отчетный период, обнаруженная до момента представления бухгалтерской отчетности и не требующая внесения изменения данных в регистрах бухгалтерского учета (Журналах операций), исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и написания над зачеркнутым исправленного текста и суммы. Одновременно в регистре бухгалтерского учета, в котором производится исправление ошибки, на полях против соответствующей строки за подписью начальника отдела делается надпись "Исправлено";
ошибка, обнаруженная до момента представления бухгалтерской отчетности и требующая внесения изменений в регистр бухгалтерского учета (Журнал операций), в зависимости от ее характера, отражается последним днем отчетного периода дополнительной бухгалтерской записью, либо бухгалтерской записью, оформленной по способу "Красное сторно", и дополнительной бухгалтерской записью;
ошибка, обнаруженная в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период, за который бухгалтерская отчетность в установленном порядке уже представлена, в зависимости от ее характера, отражается датой обнаружения ошибки дополнительной бухгалтерской записью, либо бухгалтерской записью, оформленной по способу "Красное сторно", и дополнительной бухгалтерской записью.
Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом "Красное сторно" оформляются первичным учетным документом, составленным отделом - Справкой, содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен.
5. В администрации ЗАТО Знаменск в целях организации и ведения бухгалтерского учета применяются следующие коды вида финансового обеспечения (деятельности):
1 - деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность);
2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
3 - средства во временном распоряжении.
Рабочий план счетов разработан в соответствии с Планом счетов бюджетного учета, состоит из пяти разделов, сгруппированных по экономическому содержанию в целях составления достоверной финансовой отчетности и отражения показателей, необходимых для формирования бюджетной сметы, и из забалансовых счетов. Рабочий план счетов приводиться в Приложении №1 к Положению об учетной политике для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения администрации ЗАТО Знаменск.
6. Права первой подписи первичных учетных документов имеют глава администрации ЗАТО Знаменск и заместитель главы администрации ЗАТО Знаменск, право второй подписи имеет начальник отдела по исполнению смет расходов администрации ЗАТО Знаменск.
7. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с положениями Приказа Минфина РФ от 13.06.1995г. №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, перечень имущества и обязательств, проверяемых в ходе каждой из них и т.д.), сроки проведения инвентаризации определяются главой администрации ЗАТО Знаменск.
Инвентаризация имущества и обязательств проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетностью 1 раз в год. Исключение составляют случаи, когда проведение инвентаризации обязательно. К таким случаям относятся:
- смена материально-ответственных лиц;
- выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
- стихийные бедствия, пожары или другие чрезвычайные ситуации, вызванные экстремальными условиями.
Инвентаризация денежной наличности в кассе проводится выборочно не реже 1 раза в квартал.
8. Составы комиссий по списанию нефинансовых активов, по поступлению и выбытию объектов имущества в составе муниципальной казны, по поступлению и внутреннему перемещению основных средств, в части объектов недвижимого и движимого имущества утверждаются распоряжением администрации ЗАТО Знаменск ежегодно.
9. Бюджетная отчетность администрации ЗАТО Знаменск предоставляется в финансовое управление администрации ЗАТО Знаменск в порядке и сроки сдачи отчетности в соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.12.2010г. №191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».
Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно.
10. График документооборота приводиться в Приложении №2 к Положению об учетной политике для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения администрации ЗАТО Знаменск.