3.2.1. Калькуляция себестоимости работ

Для калькуляции себестоимости работ по добыче, перевозке и выгрузке песка заполним бухгалтерский отчет, представленный в таблице 4.1., о затратах по содержанию технологического оборудования, занятого на доставке песка: землесосов – в пункте добычи, флота – на перевозке, гидроперегружателей на выгрузке.

В таблице 4.1., п. 2 «Отчисления во внебюджетные государственные фонды» по всем графам определяется по расчёту:

Z_вгфi=(∑К_вгф*ФОТ_i)/100,

где Z_вгфi – сумма отчислений во внебюджетные государственные фонды по i-ому виду работ, тыс. руб.; ∑К_вгф - суммарный норматив отчислений, равный 30% (на 01.12.12 г.); ФОТ_i – налогооблагаемый фонд оплаты труда по i-му виду работ, тыс. руб.

Zз=(30*11433)/100=3429,9 тыс. руб.

Zф=(30*12330)/100=3699 тыс. руб.

Zг=(30*8406)/100=2521,8тыс. руб.

Статья затрат п. 10 «Итого прямые затраты по доставке песка» определяется суммирование расходов по каждой графе.

Затраты по гр. 6 «ИТОГО» определяются суммированием построчно по каждой статье.

Необходимо выполнить контрольную проверку табличной матрицы: по гр. 6 в строке 10 итого должен сходиться по вертикали и горизонтали.

Для расчёта затрат на плановый период необходимо обосновать и откорректировать стоимостные нормативы по «m» статьям затрат.

С этой целью заполним таблицу 3.2. на основании расчётов по данным таблиц 4.1. и 3

Таблица 3.2.

Расчёт и корректировка стоимостных нормативов по статьям затрат

№ п/п	Статьи затрат	К­кплm	Землесосы на добыче, руб/тыс. т.		Флот на перевозках, руб/тыс. т.		Гидроперегру-жатели на выгрузке, руб/тыс. т.
			отч.	план.	отч.	план.	отч.	план.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.	Оплата труда	1,145	2598,4	2975,2	22,29	22,52	1910,5	2187,5
2.	Материальные затраты	э:1,166	422,7	492,9	107,31	-	3670	4279,2
		т.:1,188		-		127,6		-
3.	Рацион бесплатного питания	1,156	4,1	4,74	0,18	0,21	-	-
4.	Расходы на зимний отстой	1,156	10,2	11,8	1,18	1,36	12,5	14,45
5.	Расходы на ремонт	1,156	3698,4	4275,4	7,58	8,76	179,1	207,04
6.	Амортизация	1	9206,8	9206,8	18,91	18,90	414,3	414,3
7.	Начисления на добычу стройматериалов, экологические налоги	1	968		-	-	-	-
8.	Прочие	1,156	5571,8	6441	42,22	48,81	1865,5	2154,3

По добыче и выгрузке средние нормативы на отчётный период по «m» статьям затрат рассчитываются:

r_{im отч}=Z_imотч/G_отч ,

где Z_imотч – затраты по – затраты по i-ому виду работ по «m» статьям затрат, тыс. руб.

r_{im отч}=11433/4,4=2598,4 руб./тыс. т.

r_{im отч=}1860/4,4=422,7 руб./тыс. т.

r_{im отч}=18/4,4=4,1 руб./тыс. т.

r_{im отч}=45/4,4=10,2 руб./тыс. т.

r_{im отч}=16273/4,4=3698,4 руб./тыс. т.

r_{im отч}=40510/4,4=9206,8 руб./тыс. т.

r_{im отч}=24516/4,4=5571,8 руб./тыс. т.

r_{im отч}=8406/4,4=1910,7 руб./тыс. т.

r_{im отч}=16148/4,4=3670руб./тыс. т.

r_{im отч}=55/4,4=12,5 руб./тыс. т.

r_{im отч}=788/4,4=179,1руб./тыс. т.

r_{im отч}=1823/4,4=417,3 руб./тыс. т.

r_{im отч}=8208/4,4=1865,5руб./тыс. т.

По перевозкам средние нормативы по «m» статьям затрат рассчитываются по выражению:

r_imотч= Z_imотч/Gl_отч

r_{im отч}=12330/553,1=22,29 руб./тыс. т.км

r_{im отч}=59356/553,1=107,31 руб./тыс. т.км

r_{im отч}=100/553,1=0,18 руб./тыс. т.км

r_{im отч}=655/553,1=1,18 руб./тыс. т.км

r_{im отч}=4190/553,1=7,58 руб./тыс. т.км

r_{im отч}=10456/553,1=18,90 руб./тыс. т.км

r_{im отч}=23353/553,1=42,22 руб./тыс. т.км

Экономические условия в плановом году изменились по сравнению с отчётным следующим образом:

- на плановый год бюджетное планирование предусматривает снижение темпов инфляции по сравнению с текущим годом на 1%, при этом предусматривается повышение тарифов на электроэнергию на 8%, на топливо и нефтепродукты – на 10%, средний рост заработной платы ожидается 6%;

- в отчётном 201… г. инфляция составила 9%, на текущий год бюджетом предусматривалась сдерживать инфляцию на уровне 6,7%, однако реальный уровень инфляции ожидается на уровне 8%.

Нормативы по статьям затрат на плановый период рассчитываются умножением базовых нормативов на корректировочные коэффициенты, учитывающие инфляцию:

r_{im пл}=r_{im отч}*К­_к^пл_{m ,}

где К­_к^пл_m - корректированный коэффициент на плановый год по «m» статьям затрат, учитывающий инфляционные изменения в экономике.

r_{im пл}=2598,4*1,145=2975,2 руб./тыс. т.км

r_{im пл}=422,7*1,166=492,9 руб./тыс. т.км

r_{im пл}=4,1*1,156=4,74 руб./тыс. т.км

r_{im пл}=10,2*1,156=11,8 руб./тыс. т.км

r_{im пл}=3698,4*1,156=4275,4 руб./тыс. т.км

r_{im пл}=9206,8*1=9206,8 руб./тыс. т.км

r_{im пл}=968*1=968 руб./тыс. т.км

r_{im пл}=5571,8*1,156=6441 руб./тыс. т.км

r_{im пл}=22,29*1,145=22,52 руб./тыс. т.км

r_{im пл}=107,32*1,188=127,6 руб./тыс. т.км

r_imпл=0,18*1,156=0,21 руб./тыс. т.км

r_imпл=1,18*1,156=1,36 руб./тыс. т.км

r_imпл=7,58*1,156=8,76 руб./тыс. т.км

r_imпл=18,91*1=18,91 руб./тыс. т.км

r_imпл=42,22*1,156=48,81 руб./тыс. т.км

r_imпл=1910,5*1,145=2187,5руб./тыс. т.км

r_imпл=3670*1,166=4279,2 руб./тыс. т.км

r_imпл=12,5*1,156=14,45 руб./тыс. т.км

r_imпл=179,1*1,156=207,04 руб./тыс. т.км

r_imпл=414,3*1=414,3 руб./тыс. т.км

r_imпл=1865,5*1,156=2154,3 руб./тыс. т.км

Корректированный коэффициент на плановый год по статьям затрат на оплату труда и материальным затратам определяется по выражению:

К_к^пл_ОТ,МЗ,=(100+К_и^т_ру)/100*(1+К_ЗП(Э,Т))

где К_к^т_ру – реальный уровень инфляции в текущем году, %; К_ЗП(Э,Т) – темпы изменения заработной платы (электроэнергии, топлива и нефтепродуктов) в плановом году, индекс.

Кк^пл_от=(100+8)/100*(1+0,06)=1,145

К_к^пл_мз=(100+8)/100*(1+0,08)=1,166

К_к^пл_мз=(100+8)/100*(1+0,1)=1,188

Корректировочные коэффициенты по затратам на рацион бесплатного питания, зимний отстой, ремонт, прочие определяются по формуле:

К_к^пл_{рбп,зо,р,пр}=(1+ К_и^пл)*(100+К_и^т_ру)/100

К_к^пл_{рбп,зо,р,пр}=(1+0,07)*(100+8)/100=1,156

где К_и^пл – предполагаемые темпы инфляции на плановый год, индекс:

К_и^пл=(К_и^т_ру -I)/100

где I – уровень снижения темпов инфляции на плановый год, %.

К_и^пл=(8-1)/100=0,07

Нормативы по статьям темпов на амортизацию и налог на добычу на плановый год не корректируется.

Прямые расходы порта по поставке песка по «m» статьям затрат на плановый год определяются:

- по добыче и выгрузке:

Z_imпл=r_imпл*G_пл

Z_imпл=2975,2*5,08=15114,02 тыс. руб.

Z_imпл=492,9*5,08=2503,9 тыс. руб.

Z_imпл=4,74*5,08=24,08 тыс. руб.

Z_imпл=11,8*5,08=59,9 тыс. руб.

Z_imпл=4275,4*5,08=21719,03 тыс.

Z_imпл=9206,8*5,08=46770,5 тыс. руб.

Z_imпл=968*5,08= 4917,4 тыс,руб.

Z_imпл=6441*5,08=32720,3 тыс. руб.

Z_imпл=2187,5*5,08=11112,5 тыс. руб.

Z_imпл=4279,2*5,08=21738,3 тыс. руб.

Z_imпл=14,45*5,08=73,4 тыс. руб.

Z_imпл=205*5,08=1041,4 тыс. руб.

Z_imпл=414,3*5,08=2104,6 тыс. руб.

Z_imпл=2154,3*5,08=10943,8 тыс. руб.

где G_пл – объём поставок песка на плановый год, млн. т.

- по перевозкам:

Z_imпл=r_imпл*∑Gl_пл

где Gl_пл – грузооборот на плановый год, млн ткм.

Z_imпл=22,52*639,17=14394,1 тыс. руб.

Z_imпл=127,6*639,17=81558,1 тыс. руб.

Z_imпл=0,21*639,17=134,2 тыс. руб.

Z_imпл=1,36*639,17=869,3 тыс. руб.

Z_imпл=8,76*639,17=5599,1 тыс. руб.

Z_imпл=18,91*639,17=12086,7 тыс. руб.

Z_imпл=48,81*639,17=31197,9 тыс. руб.

Результаты расчётов представим в виде сводной таблицы 3.3.

Таблица 3.3.

Затраты порта по содержанию технологической линии по добыче, перевозке и выгрузке речного песка собственной добычи на плановый год, тыс. руб.

№ п/п	Статьи затрат	Землесосы на добыче	Флот на перевозках	Гидропере-гружатели на выгрузке	Итого
1	2	3	4	5	6
1.	Оплата труда	15114,02	14394,1	11112,5	40620,62
2.	Отчисления во внебюджетные фонды	15114,02*0,3=4534,21	4318,2	3333,75	12186,16
3.	Материальные затраты	2503,9	81558,1	21738,3	105800,3
4.	Рацион бесплатного питания	24,08	134,2	-	158,28
5.	Расходы на зимний отстой	59,9	869,3	73,4	1002,6
6.	Расходы на ремонт	21719,03	5599,1	1041,4	28359,53
7.	Амортизация	46770,5	12086,7	2104,6	60961,8
8.	Налоги на добычу стройматериалов, экологические налоги (за замутнение воды, вредные выбросы и пр.)	4917,4	-	-	4917,4
9.	Прочие	32720,3	31197,9	10943,8	74862
10.	Итого прямые затраты по доставке песка	128363,34	150157,6	50347,75	328868,69
11.	Всего затрат с учётом распределяемых	154806,2	181090,1	60719,4	396615,6

Распределяемые (условно-постоянные) расходы по организации и управлению портом по отчёту за 201 … г. Составила 20,6 коп. на 1 рубль прямых затрат на погрузочно-разгрузочных работах и на перевозках.

Общие затраты порта на плановый год по доставке песка собственной добычи составит:

Z_общ,пл=(∑Z_imпл)*(1+К_рр)

где ∑Z_imпл – суммарные прямые затраты речного порта по доставке песка на плановый год, тыс. руб.; К_рр – коэффициент распределяемых расходов.(К_рр=0,206).

Z_общ,пл=128363,34*(1+0,206)=154806,2 тыс. руб.

Z_общ,пл=150157,6*(1+0,206)=181090,1 тыс. руб.

Z_общ,пл=50347,75*(1+0,206)=60719,4 тыс. руб.

Z_общ,пл=328868,69*(1+0,206)=396615,6 тыс. руб.