2.3. Анализ проблемного поля организации

Анализ финансового состояния рассматриваемого предприятия показал, что за последние три года предприятие находилось в довольно неустойчивом положении. Все коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость (коэффициент автономии, соотношения заемных и собственных средств, коэффициент финансовой устойчивости и др.), на протяжении рассматриваемого периода значительно ниже нормативного значения. Тревогу вызывает нехватка денежных средств, сохранение размера и даже увеличение дебиторской задолженности рассматриваемого предприятия. Кроме того, результаты деятельности предприятия сильно зависят от заемных средств.

Анализ ликвидности позволяет признать ООО «Сигма» недостаточно платежеспособным и имеющим ряд серьезных проблем, то есть рассматриваемое предприятие не может своевременно и в полном объеме отвечать по своим обязательствам, так как коэффициенты, характеризующие ликвидность (коэффициент абсолютной ликвидности), значительно ниже нормативных значений на протяжении всего рассматриваемого периода.

Необходимо так же отметить, что некоторые негативные тенденции наблюдается и в первом квартале 2013 года, а именно:

• низкие коэффициенты финансовой устойчивости и ликвидности рассматриваемого предприятия;

• невозможность пополнять финансовые ресурсы краткосрочными кредитами банков

Процесс финансового планирования на ООО «Сигма» включает несколько этапов.

На первом анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий – бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, отчеты о движении денежных средств¹².

Сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчетности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

Второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

На третьем этапе уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением¹³.

Жизнедеятельность организации невозможна без планирования, "слепое" стремление к получению прибыли приведет к быстрому краху.

Планирование и моделирование дальнейшей деятельности, конечно же, носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд.

Планирование финансовых показателей осуществляется посредством определенных методов. Методы планирования – это конкретные способы и приемы расчетов показателей. При планировании финансовых показателей на рассматриваемом предприятии применяются следующие методы¹⁴:

• нормативный;

• расчетно-аналитический;

• балансовый.

Нормативный метод. Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др.

В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает¹⁵:

• федеральные нормативы;

• республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы;

• местные нормативы;

• отраслевые нормативы;

• нормативы хозяйствующего субъекта.

Расчетно-аналитический метод. Сущность расчетно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей.

В основе этого метода лежит экспертная оценка, которая представлена на рисунке 10.

Расчетно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определение величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.п.¹⁶

Отчетные данные за предплановый период

Экспертная оценка динамики отчетных данных

Экспертная оценка перспектив развития

Расчет планового показателя

Рис. 10. Схема расчетно-аналитического метода планирования

Балансовый метод. Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется прежде всего при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды – фонд накопления, фонд потребления и др.

Балансовая увязка по финансовым фондам имеет вид¹⁷:

Он + П = Р + Ок, (10)

где Он – остаток средств фонда на начало планового периода, руб.;

П – поступление средств в фонд, руб.;

Р – расходование средств фонда, руб.; Ок – остаток средств на конец планового периода, руб.

Наряду с осознанной необходимостью широкого применения совершенного финансового планирования в современных условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятиях.

Основные из них¹⁸:

• высокая степень неопределенности на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (их непредсказуемость затрудняет планирование);

• незначительная доля предприятий, располагающая финансовыми возможностями для осуществления серьезных финансовых разработок;

• отсутствие нормативно-правовой базы отечественного бизнеса.

Для российских предприятий можно очертить две сферы, нуждающиеся в применении планирования:

1) Вновь созданные частные фирмы. Главная проблема, связанная с применением планирования в этой сфере, - недоверие к формальному планированию, основанное на мнении, что бизнес - это умение «крутиться», правильно ориентироваться в текущей обстановке, а отсюда недостаточное внимание даже к не очень отдаленному будущему.

2) Государственные и бывшие государственные, ныне приватизированные предприятия. Для них функция планирования является традиционной. Однако их опыт планирования относится в основном к периоду централизованной экономики. Отсюда планирование на этих предприятиях носило вторичный характер, отражало плановую деятельность на центральном и отраслевом уровнях, и, следовательно, не предполагало серьезного умения анализировать и предвидеть собственные цели развития.

Поэтому, как организациям первого типа, так и государственным и приватизированным предприятиям необходимо заново осваивать опыт внутрифирменного планирования¹⁹.

Вообще в российском планировании всегда присутствовал элемент неоправданного обобщения частного опыта. Присутствует он и сейчас: единые принципы и форматы планирования, включая критерии эффективности и методы контроля, использовались практически без изменений во всех регионах, отраслях, для всех предприятий холдингов и групп, почти без учета особенностей организационных структур, систем управления, систем распределения, делегирования полномочий, взаимосвязей между текущими и стратегическими задачами, региональными и отраслевыми особенностями предприятий.

Особую ценность структуризации проблемного поля представляет определение главной (корневой, ключевой) проблемы, от решения которой зависят другие проблемы, а она сама ни от одной из них не зависит.

Формулирование проблем производится на основе результатов анализа распорядительной, отчетной и статистической информации, экспертного опроса (работников организации, потребителей продукции организации, конкурентов, собственников и т.д.), наблюдений за фактической деятельностью организации и ее окружения.

Схема формирования ключевой проблемы ООО «Сигма» (проблемного поля) приведена на рисунке 11.

Рис. 11 Схема формирования ключевой проблемы ООО «Сигма»

На основании рассмотренных теоретических знаний можно сделать вывод, что формулирование проблем в финансовой деятельности ООО«Сигма» осуществляется на основании факторного анализа статистической отчетности организации с применением инструментов социологических исследований, а именно метод – экспертные оценки. Этот метод позволяет выявить наиболее серьезную угрозу из ряда существующих проблем.

Перечень проблем, описывающих проблемную область, как правило, можно упорядочить методом парных сравнений определяя наличие и направленность причинно-следственных связей между проблемами²⁰. Построение графа проблем приведен на рисунке 12.

Рис. 12 Выявление корневой проблемы предприятия

В результате получаем граф проблем ООО «Сигма», из которого следует, чем заниматься организации в первую, вторую и третью очередь. Главная проблема организации требует стратегических решений, что предопределяет формулирование соответствующих целей.

По результатам проведенного анализа финансового состояния ООО «Сигма», изучения теоретического материала в области методов выявления проблем, а также анализа системы проблем можно сделать вывод, что ключевой (корневой) проблемой ООО «Сигма» является низкий уровень планирования финансовой деятельности, который влечет за собой снижение ликвидности предприятия, потерю платежеспособности. В свою очередь, сложившаяся ситуация в области финансов, приводит к общей дестабилизации предприятия в целом.

На основании выявленной проблемы необходимо провести мероприятия, улучшающие финансовое планирование на предприятии, к ним относятся:

1. провести проектирование финансовой деятельности организации на основе концепции адаптивности;

2. внедрить систему бюджетирования на предприятии;

3. изменить структуру ОМТО (отдела материально-технического обеспечения) с целью снижения цен на закупаемые материалы;

4. изменить структуру ФО (финансового отдела) с целью усовершенствования работы по взысканию дебиторской задолженности.