Показники діяльності підприємства
|
Місяць |
Кількість працівників, що знаходяться з підприємством у трудових відносинах у еквіваленті повної зайнятості, чол. |
Виручка від реалізації продукції, тис. Грн. |
|
Січень |
20 |
130,0 |
|
Лютий |
58 |
110,0 |
|
Березень |
20 |
190,0 |
|
Квітень |
30 |
100,0 |
|
Травень |
20 |
160,0 |
|
Червень |
30 |
90,0 |
|
Липень |
40 |
90,0 |
|
Серпень |
40 |
120,0 |
|
Вересень |
40 |
80,0 |
|
Жовтень |
40 |
140,0 |
|
Листопад |
40 |
80,0 |
|
грудень |
40 |
160,0 |
Розв’язання
Середньооблікова кількість працівників = (20+58+20+30+20+30+6*40)/12=
=418/12=34чол.
Обсяг виручки за рік = 1450,00тис.грн.
Отже, підприємство може бути платником єдиного податку, оскільки кількість працівників до 50чол., а виручка до 5млн.грн за рік. Так як це юридична особа, то дане підприємство належить до 4 групи платників.
Завдання 42.
2). На підприємстві «Апекс» обліковується значна кількість машин, строк використання яких понад 10 років.
Машини виготовлені на території України.
Чи може підприємство «Апекс» користуватися пільгами зі сплати збору за першу реєстрацію транспортного засобу, які використовуються в господарській діяльності понад 10 років?
Пояснення: Ні, оскільки до ставки збору на транспортні засоби, які використовувалися понад 8 років, застосовується коефіцієнт 2, так як навколишнє забруднення від них більшає з кожним роком. А якщо дане підприємство має машини для сільськогосподарських робіт, то за такі транспортні засоби взагалі не платиться збір за першу реєстрацію транспортного засобу
Ні,тому що:
- транспортних засобів вантажних, самохідних, що використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на короткі відстані,
- товарна позиція 8709 згідно з УКТ ЗЕД;
машин і механізмів для сільськогосподарських робіт - товарні позиції 8432 і 8433 згідно з УКТ ЗЕД;
Завдання 14.ТОВ «Компас» орендує складське приміщення у підприємства «Шанс».
Чи можна вартість комунальних послуг (опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення) орендованого приміщення віднести до складу витрат платника податку - орендаря?
Якщо комунальні послуги оплачуються орендарем орендодавцю за окремими рахунками і не включаються до складу орендної плати, то в такому разі, як правило, орендодавець не надає самостійно комунальних послуг, а просто несе певні витрати з них, які йому згодом відшкодовує орендар.
Облік у орендодавця. Оскільки жодних винятків у частині невключення таких компенсаційних сум до оподатковуваного доходу немає, вони в загальному порядку потрапляють до складу податкових доходів орендодавця (п.п. 135.5.15 ПКУ) та відображаються у ряд. 03.28 «Інші доходи» додатка ІД до Декларації з податку на прибуток підприємства.
Облік у орендаря.Оскільки жодних обмежень у частині включення сум компенсацій до складу податкових витрат орендаря в ПКУ немає, вони у загальному порядку відображаються у складі тієї статті витрат, за якою відображається й орендна плата. Це підтверджують і податківці (див. «Орендар має право на податкові витрати з компенсації комунальних послуг»).
Орендар може компенсувати вартість спожитих комунальних послуг орендодавцю за умови, що договір оренди передбачає здійснення компенсації вартості комунальних послуг на підставі наданих орендодавцем рахунків.
При цьому якщо відсутня можливість обладнання орендованого приміщення окремими лічильниками для обліку спожитих газу, тепла, води, електроенергії, то вартість спожитих орендарем комунальних послуг визначається:
послуг водопостачання — пропорційно чисельності працівників підприємства-орендаря до загальної чисельності працівників;
вартість спожитої електроенергії — виходячи з потужності електроприладів і фактичного часу роботи;
вартість теплопостачання — зі співвідношення орендованої та загальної площ.
Ураховуючи зазначене, витрати платника податку — орендаря, понесені на оплату вартості спожитих комунальних послуг (опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення, за умови наявності первинних документів (договорів, рахунків, платіжних документів тощо)) включаються до складу витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування залежно від призначення орендованого приміщення до загальновиробничих витрат, які відносяться на собівартість виготовлених і реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку, адміністративних витрат або витрат на збут».
Завдання 12. Згідно з випискою з відомості реалізації по АТ “Сармат”, що займається випуском пива, за серпень місяць поточного року є такі дані: Табл.. 3.
Таблиця 3.