Задания на налоговую))

Завдання 3.

Підприємство займається продажем книжок вітчизняного виробництва. В лютому обсяг продажу становив 40000грн. (без суми ПДВ), загальна сума придбаних товарів, що відносяться до складу валових витрат в лютому становила 20000грн. (без суми ПДВ). Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, та строки подання податкової декларації та сплати до бюджету.

Завдання 13.

Собівартість 1 пляшки горілки (0,5 л, 40%) для підприємства-виробника «Алко-опт» становить 14 грн., розрахунковий прибуток на 1 пл — 7 грн.

Визначити ціну реалізації 1 пл горілки, суму АЗ і ПДВ ( ставка АЗ – 45,87 грн. за 1 л 100% спирту).

Завдання 15.

Фізична особа ввозить на митну територію України легковий автомобіль для власного користування. Ввізне мито складає 10% митної вартості.

3) «Ford-Focus», 12900дол.США, 2011р.в., об’єм циліндрів двигуна 1,4л., механічна КПП, пробіг 44000км.

Зробити відповідні розрахунки для розмитнення автомобіля.

Примітка: Ставки акцизного збору дивитися у Додатку 1.

Утилізаційний збір для легкових автомобілів та коефіцієнти до утилізаційного збору дивитися у Додатку 2.

Завдання 18.

Підприємство «Абсолют» є платником ПДВ. За звітний період підприємство отримало доходів від продажу товарів - 42 000грн. (з ПДВ), штраф, одержаний за рішенням арбітражного суду становив 1200 грн., доходи у вигляді безповоротної фінансової допомоги - 10000 грн., сума дивідендів, отримана від нерезидента становила 27000грн., дивіденди, отримані від резидента – 15000грн., отриманий дохід від оренди – 12 000 грн.(з ПДВ). Також підприємство понесло такі витрати: сума попередньої (авансової) оплати за товар склала 6000грн, сплачено % по кредиту у сумі 6000грн., також погашено суму основного боргу отриманої раніше позики у сумі 18000грн., сплачено місцеві податки та збори у сумі 400грн., сплачено за рекламу товару у сумі 6000грн., оприбутковано сировина та матеріали на 24000грн.(без ПДВ), нарахування заробітної плати у сумі 23000грн., утримання ЄСВ 3,6% і ПДФО з ЗП, нарахування ЄСВ 36,76%, виплата ЗП у сумі 19674грн.

Визначити доходи та витрати платника податку на прибуток.

Обчислити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до Державного бюджету України.

Вказати строк подання податкової звітності та строки сплати податку.

Завдання 28.

Громадянину, який має посвідчення потерпілого від аварії на ЧАЕС ІІ категорії, за березень поточного року за місцем основної роботи нарахована заробітна плата в розмірі 1500 грн. Протягом березня ним було одержано виграш у держаній лотереї у сумі 200 000грн.

Визначити загальний оподатковуваний дохід робітника.

Обчислити суму податку на доходи фізичних осіб.

Визначити право платника податку на отримання податкової соціальної пільги.

Завдання 37.

Сільськогосподарське підприємство займається вирощуванням та реалізацією сільськогосподарської продукції як на власних, так і на орендованих землях. Площа ріллі становить 340га. Діяльність здійснюється в Полтавській області. грошової оцінки- Полтавська область 23156,7 грн.;

Приклади розв’язування завдань

Приклад 1.

У січні підприємство ввозить на митну територію України сигарети з фільтром у кількості 5 000 000 шт., контрактна ціна яких становить 300 000 доларів США . Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він імпортує, без податку на додану вартість та акцизного збору становить 15 грн. Визначити суму мита, АЗ та ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету ( ставка мита -16 євро за 1 000 шт.). Ставки АЗ – 69 грн. за 1000 шт. та 36% бази оподаткування.

Розв’язок:

1.Митна вартість визначається по курсу гривні, її вартість прописується в митній декларації.

Митна вартість товару=300 000дол.*8грн./дол..=2400тис грн

2.Мито за твердою ставкою = кількість товару * ставку у штуках.

Мито= 5 000 000шт * (16 євро*10грн/євро) /1000 шт=800тис.грн

3. Мах роздрібна ціна= 5 000 000 шт/20 шт*15грн=3750тис грн

Базою оподаткув для імп-х тов-в для АЗ є вар-ть за мах роздрібн цінами , але не < суми митн вар-ті та ввізного мита без ПДВ і АЗ

Мито + митна вар-ть = 2400+800тис=3200тис.грн

3750тис грн >3200тис грн

4. АЗ за адвалорною ставкою=максимал.роздрібна ціна за 1 шт.*кількість товару*ставку у %.

АЗ за % ставкою=3750тис грн*0,36=1350тис. грн

5. АЗ за твердою ставкою=кількість *ставку у штуках.

АЗ за тверд ставкою=5 000 000 шт/1тис шт*69=345тис.грн.

6. ПДВ==(митна вар-ть+мито+АЗ)*20%

ПДВ=(2400тис+800тис+1350тис+345тис.)*0,2==4895тис.*0,2=979тис.грн

Приклад 2.

Визначити суму бюджетного відшкодування: загальна сума придбаних в звітному періоді товарів, що відносяться до складу валових витрат підприємства становить 10000 грн. (без суми ПДВ). Загальний обсяг продажу в звітному періоді становить 8000 грн, (без суми ПДВ), в тому числі обсяг експортного продажу становить 5000 грн. Розв’язання: ПК=10000*0,2= 2000 грн. ПЗ=(8000-5000)*0,2 = 600 грн. ΣПДВ до бюджету=ПЗ-ПК. Якщо додатнє число, то податкове зобов’язання, якщо від’ємне число – то податковий кредит. 2000 - 600 = 1400 грн.- ПДВ має бути відшкодовано з бюджету.

Приклад 3.

Сільськогосподарське підприємство орендує в поточному році 2000 га ріллі. Грошова оцінка ріллі в даній області становить 9000 грн. за 1 га. Визначити суму фіксованого сільськогосподарського податку в поточному році та строки його сплати до бюджету.

Розв’язок:

Об’єктом с\г фіксованого податку є площа с\г угідь переданих у власність або користування у т.ч. в оренду.

Ставка фіксованого с\г податку для ріллі 0,15%, для багаторічних насаджень0,09%.

Платник самостійно визначає суму с\г податку за рік та подає до 1 лютого. Податок сплачується щомісячно протягом 30 календарних днів за останнім календарним днем звітного місяця у розмірі третини суми визначеної на кожен квартал від річної суми податку:

I-10%

II-10%

III-50%

IV-30%

2000га 9000 грн.0,15%=27000 грн. Розрах. До 1 лютого

1 квартал 27000*10% :3 = 900 - щомісячно, протягом 30 днів після звітного місяця

2 квартал 27000*10% :3 = 900 - щомісячно, протягом 30 днів після звітного місяця

3 квартал 27000*50% :3 = 4500 - щомісячно, протягом 30 днів після звітного місяця

4 квартал 27000*30% :3 =2700 - щомісячно, протягом 30 днів після звітного місяця

Приклад 4.

МП «Медіа», що займається випуском та реалізацією товарів. Підприємство є платником ПДВ.

У звітному періоді ним були здійснені такі фінансово–господарські операції:

- відвантажено покупцеві товар на суму 60000грн.(з ПДВ)

- нарахована заробітна платня працівникам 12000грн.

- утримано ЄСВ з заробітної платні

- утримано ПДФО з заробітної платні

- нараховано ЄСВ 36,76%

- виплачено заробітну платню

- оприбутковано матеріали, отримані від постачальника на суму 18000грн.(без ПДВ)

- нараховані амортизаційні відрахування 1300грн.

Необхідно:

1. Визначити доходи та витрати платника податку на прибуток.

2. Обчислити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до Державного бюджету України.

Розв’язання

Валові доходи ВД:

1.Відвантажена продукція замовнику (разом з ПДВ) 60000/6=10000грн. (сума ПДВ). Сума продукції 50000грн.

ВД=50000грн.

Валові витрати ВВ:

1.оприбутковані матеріали, одержані від постачальника (без ПДВ) 18000грн*20%=3600грн.(сума ПДВ).

2.нарахована заробітна плата 12000грн.

3.утримано ЄСВ з робітників 3,6% : 12000грн*3,6%=432грн.

4.утримано ПДФО 15%: (12000грн-432грн)*15%=1735,2грн.

5.утримано ЄСВ з підприємства 36,76%: 12000грн*36,76%=4411,2грн.

ВВ=18000+12000+4411,2=34411,2грн. Без ПДФО.

Амортизація А=1300грн.

Об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємства=ВД-ВВ-А

Ооп.=50000-34411,2-1300=14288,8

Ставка податку на прибуток підприємства 19%.

Податок до сплати в бюджет=14288,8грн*19%=2715грн.

Квартальна податкова декларація з прибутку підприємства подається протягом 40 днів в наступному кварталі. Сплата протягом 10днів після граничного строку подачі податкової декларації (після 40днів).

Приклад 5.

Підприємство не є платником ПДВ.

У звітному кварталі отримало виручки від реалізації продукції на суму 120 тис. грн., позареалізаційних доходів на суму 45 тис. грн. В цей же період підприємство понесло витрат (матеріальних, на оплату праці та інших) на суму 76 тис. грн. Окрім того підприємство користувалось кредитними ресурсами, отриманими раніше. Тому у звітному періоді було виплачено відсотків за користування кредитом на суму 2 тис. грн. та повернуто частину основного боргу у сумі 8 тис. грн. Сума амортизаційних відрахувань склала 10 тис. грн.

Визначте податок на прибуток за звітний квартал.

Визначимо суму валових доходів підприємства:

120+45=165 тис. грн.

Визначимо суму валових витрат підприємства:

76+2=78 тис. грн. Тільки відсотки за банківський кредит можливо відносити на валові витрати.

Амортизаційні відрахування складають 10 тис. грн.

Сума прибутку до оподаткування визначається як різниця між валовими доходами та валовими витратами, та зменшується на суму амортизаційних відрахувань.

Прибуток до оподаткування:

165-78-10=77 тис. грн.

Ставка податку на прибуток 19%. Визначимо суму податку на прибуток:

77тис.*19%=14,63 тис. грн.

Квартальна податкова декларація з прибутку підприємства подається протягом 40 днів в наступному кварталі. Сплата протягом 10днів після граничного строку подачі податкової декларації (після 40днів).

Приклад 6.

Батьку нараховано зарплату 1000 грн, суму лікарняних — 300 грн. Матері нараховано зарплату 1500грн. У сім’ї одна дитина.

Визначити загальний оподатковуваний дохід робітників.

Обчислити суму податку на доходи фізичних осіб.

Визначити право платників податку на отримання податкової соціальної пільги.

Підвищеної пільги для батьків однієї дитини (повна родина) ПКУ не передбачає. Тобто батьки користуються лише загальною ПСП на себе, що дорівнює у 2013 році 573,50 грн, якщо дохід не перевищує 1610,00 грн.

ПДФО батька=((1000+300)-1000*0,036-300*0,02-573,5)*0,15=103,28грн.

ПДФО матері=(1500-1500*0,036-573,5)*0,15=130,88грн.

У 2013 році батьки двох, трьох або більше дітей мають право на застосування звичайної ПСП у розрахунку — 573,50 грн на кожну дитину віком до 18 років. Однак лише одному з батьків дозволено збільшити граничну суму доходів. Вона визначається відповідно до кількості дітей, тобто в нашому випадку — 3220 грн у 2013 році (1610 грн х 2).

Таким чином, один із батьків зможе скористатися ПСП, якщо його заробітна плата буде не більше, ніж 3220 грн, а другий — якщо його зарплата не перевищує 1610 грн.

Приклад 7.

Легковий автомобіль з бензиновим двигуном 1, 2 л та вартістю в 10 тис. євро. За курсом валют 1 євро = 10 грн.

1. Митна вартість буде становити 10 000 євро х10 грн. = 100 000 грн.

2. ввізне мито складає 10 % від митної вартості авто – а це буде 10 000 грн.

3. Акційний збір для бензинового двигуна об’ємом 1,2 л = 0,03 євро за куб. см, що складає 1200 куб. см. Це все множимо на 0,03 євро. Загальна сума буде складати 36 євро, а це 360 грн.

4. Утилізаційний збір для легкових автомобілів складає 5500грн. Коефіцієнт 1,34

Утилізаційний збір=5500*1,34=7370грн.

5. ПДВ складає 20 % від бази оподаткування : (100 000 грн. + 10 000 грн. + 360 грн. +7370грн.) це все множимо на 0,2. Загальна сума 23546 грн.

Отже, вся сума податків складе : 10 000 грн. +23 546 грн. +360 грн. +7370 грн.= 41 246 грн.