Перелік операцій виробничого об’єднання “Ланцет”

№ за/п	Зміст операції	Сума, грн.
Вересень	Жовтень
1	2	3	4
1	Постачальникові А перерахований аванс за сировину	42000,0
2	Від покупця Б отримана передоплата за продукцію, що занесено до переліку КМУ	12000,0
3	Списані витрати на відрядження на підставі затвердженого авансового звіту (з ПДВ)	50,0
4	Від постачальника А отримана сировина в рахунок перерахованого авансу	42000,0
5	Покупцеві В відвантажена звичайна продукція	26000,0
6	Покупцеві Б відвантажена продукція спеціального призначення		16000,0
7	Від покупця В отримана оплата за відвантажену продукцію (в повному обсязі) та аванс		34000,0
8	Отримані з метою надання благодійної допомоги марковані товари		370,0
9	Покупцеві С відвантажена продукція спеціального призначення, що занесена до переліку КМУ		5400,0

Розв’язання

Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету визначається як різниця між сумою ПДВ, отриманого від покупців, і сумою ПДВ, сплаченого постачальникам матеріальних ресурсів, споживання в процесі виробництва.

Вересень

Операція 1 – 42000/6=7000грн. – сума ПДВ від постачальника

Операція 2 – 12000/6=2000грн – сума ПДВ від доходу, який звільнений від оподаткування ПДВ.

Операція 3 – 50/6=8,3грн – сума ПДВ, що можна віднести до валових витрат підприємства.

Операція 5 – 26000/6=4333,3грн – сума ПДВ від покупця.

Сума ПДВ до сплати за вересень=4333,3-7000-8,3= -2675грн – сума податкового кредиту. Строк подання податкової декларації до 20 жовтня поточного року.

Жовтень

Операція 6, 8, 9 – сума ПДВ, що звільнена від оподаткування.

Операція 7 – 34000-16000=18000грн.- сума авансу від покупця В. 18000/6=3000грн – сума ПДВ.

Сума ПДВ, що підлягає оплаті за жовтень = 3000грн., але у нас є податковий кредит за попередній звітній період у сумі 2675грн.

Отже, сума ПДВ=3000-2675= 325грн – податковий кредит.

Строк подання податкової декларації з ПДВ до 20 числа наступного місяця за звітним, строк сплати – протягом 10 днів від 20 числа.

Строк подання податкової декларації за жовтень до 20 листопада.

Завдання 38. Фінансово-господарська діяльність юридичної особи – сільськогосподарського товаровиробника за минулий рік характеризується такими показниками, які наведені в табл. 7.

Крім того, сільгоспвиробнику згідно з Державним актом передано у власність 350 га земельної площі, 10% якої знаходиться в оренді іншого сільгоспвиробника.

Земельна площа використовується для:

• ріллі, сіножатей та пасовищ – 250 га;

• багаторічних насаджень – 100 га.

Необхідно:

1. Визначити, чи може бути вказаний сільгоспвиробник платником фіксованого сільськогосподарського податку.

2. Визначити об’єкт оподаткування та ставки фіксованого сільськогосподарського податку згідно з чинним законодавством.

3. Обчислити суму фіксованого сільськогосподарського податку, що підлягає сплаті до бюджету та вказати строки його сплати.

Примітка: сільгоспвиробник здійснює діяльність в Апостолівському районі Дніпропетровської області.

Таблиця 7.