87. Вк б/у і завдання його обліку

Під власним капіталом бюджетних установ розуміють частину активів, що забезпечують функціонування та нормальний ритм роботи із здійснення основних функцій. Власний капітал виступає гарантією організації діяльності бюджетних установ. Він складається із сум створених фондів у необоротних активах, фондів у малоцінних та швидкозношуваних предметах, результатів виконання кошторисів та результатів переоцінок окремих активів. Власний капітал обліковується на рахунках 4 класу. Вони пасивні, це означає, що створення фондів відображається по кредиту цих рахунків, а зменшення фондів по їх дебету. Завдання обліку: 1. Контроль за формуванням фондів за джерелами утворення і їх зменшення за напрямками і причинами. 2. Визначення результатів виконання кошторисів за бюджетний рік. 3. Забезпечення користувачів різних рівнів управління інформацією про власний капітал.

88. Облік фондів бюджетних установ

Для обліку фондів призначені рахунки: 40 "Фонд в необоротних активах", який має субрахунок 401 "Фонд в необоротних активах за їх видами". Призначений для обліку вкладень в фонд необоротних активів. 41 "Фонд в малоцінних та швидкозношуваних предметах", що має субрахунок 411 "Фонд в малоцінних та швидкозношуваних предметах за їх видами". Ці рахунки пасивні, по кредиту відображається створення фондів, а по дебету - його зменшення за рахунок нарахування зносу та списання залишкової вартості вибувших об'єктів, а по рахунку 411 - за рахунок списання балансової вартості списаних МШП. Необхідність створення цих фондів зумовлена такими причинами:

1)В момент придбання цих активів установа витрачає грошові кошти, що закладені в кошторисі установи на видатки по відповідних кодах на придбання цих активів, а для звітування та контролю за виконанням кошторисів у видатках необхідно відображати всю суму понесених витрат. Саме через створення фондів установа має змогу досягти цього такими записами: Дт 81, 71 Кт 40, 41.

2) Придбані активи (необоротні та МШП) служать довгий час (рік або більше), при цьому вони частково втрачають свою вартість, що проявляється в нарахуванні зносу. Сума зносу не зменшує балансову вартість цих активів, а зменшує суму створених фондів. Завдяки цьому можна контролювати реальну вартість активів, що знаходяться на балансі установи. Через створення фондів установа чи вищий орган має можливість спостерігати за наявністю власних активів упродовж тривалого часу. В балансі залишок по рахунку 401 має дорівнювати залишковій вартості необоротних активів. Залишок по рахунку 411 має дорівнювати сумі залишків МШП на рахунку 22.

Основні записи з утворення та зменшення фондів: Фонд в необоротних активах: 1. Зведено і прийнято в експлуатацію заново побудовані будинки, споруди, передавальні пристрої чи роботи з реконструкції103, 106/401 Створення фондів по придбаних необоротних активах за рахунок загального фонду 801, 802/401

Створення фондів по придбаних необоротних активах за рахунок спеціального фонду 811-813/401.

Нараховано знос по необоротних активах 401/13.. Списана залишкова вартість необоротних активів при їх вибутті401/ 101-122.. Списана сума зносу об'єктів, що вибули 13/101-122..

Фонд в малоцінних та швидкозношуваних предметах:

Придбані МШП:
перший запис	22	364, 363, 675
другий запис по створенню фонду:
за рахунок загального фонду	801, 802	411
за рахунок спеціального фонду	811-813	411
2. Оприбутковані надлишки, виявлені при інвентаризації	221	711
Одночасно створюється фонд	811	411
3. Отримано безоплатно МШП:	221	364
одночасно створюється фонд	812	411
6. Реалізовані МШП	411	221
7. Списано МШП, як непридатні до використання	411	221

Аналітичний облік ведеться в багатографних картках за джерелами формування та напрямках зменшення. Операції з обліку фондів відображаються в меморіальних ордерах № 9,10 та інших.

89.Кошторис є основним плановим документом бюджетної установи, який надає повноваження щодо отримання доходів і здійснення видатків, визначає обсяг і спрямування коштів для виконання бюджетною установою своїх функцій та досягнення цілей, визначених на бюджетний період відповідно. Відповідно Наказу Держказначейства "Про порядок здійснення річних заключних оборотів", починаючи з 2000 року доходи і витрати установ завершальними оборотами в кінці року списуються на результати виконання кошторису, а саме:1) дох і видат загального і спеціального фонду2) дох і видат за ін джерелами власних надходжень

3) вартість переоцінених запасів та матеріалів

В кінці року на результати фінансової діяльності відносяться суми депонентської, кредиторської та дебіторської заборгованості, по яких минув термін позовної давності. Не списуються на результати фінансової діяльності сума незавершеного виробництва в виробничих майстернях, по сільськогосподарському виробництву, по науково-дослідних роботах по договорах. Для визначення фін результату виконання кошторису бюджетних установ призначений рахунок 43, що призначений для визначення результату установи від надання державних послуг, реалізації продукції, надання інших послуг відповідно до кошторису по загальному та спеціальному фонду за результатами року. Має субрахунки:431 "Результат виконання кошторису за загальним фондом";432 "Результат виконання кошторису за спеціальним фондом". Рахунки активно-пасивні. Залишок на цих рахунках може бути дтовим чи ктовим, але завжди відображається в пасиві балансу. Методика визначення фінансового результату наступна: доходи порівнюються з витратами на рахунках 431 та 432, а сума перевищення обліковується як залишок на рахунку 431 чи 432. Основні бухгалтерські проведення Списано отриманих за поточних рік асигнувань загального фонду бюджету дт 701-02,681/кт431; Списано отриманих за поточний рік доходів спеціального фонду бюджету: 711-12/432; Списано доходи від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт:721-22-23/432; Списано видатки спеціального фонду:432/811-12-13; Списані суми деб заб по яких минув термін позовної давності що виникла 1)по заг фонду:431/363-64,2) по спеціальному фонду 432/363-64; Списана депонентська заборгованість по якій минув термін позовної даності 671/431-32 Аналіт обл за субрахунками 431 та 432 ведеться окремо за кожним фондом на багатографних картках (ф. № 292). Синт обл операцій з виведення фінансового результату виконання кошторису за загальним та спеціальним фондом відображається окремо за загальним та спеціальним фондом в меморіальному ордері № 14.

90. Склад місячної фін звіт БУ регламентується "Порядком складання місячної та квартальної фінансової звітності установами та організаціями, які отримують кошти з державного або місцевих бюджетів", який щорічно затверджує наказом ДКУ. Місячні форми фін звітності бюджетні установи та одержувачі бюджетних коштів складають і подають до органів Державного казначейства України за такими формами: "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" (форма N 7д, N 7м); "Звіт про заборгованість за окремими програмами" (форма N 7д.1, N 7м.1). Гол розпорядники коштів держ бюдж, що виконують програми спец.фонду держ бюджету за рах позик міжнар фін організацій, складають і подають до органів Держ казнач Укр Довідку щодо виконання розпису витрат спеціального фонду Держ бюджету Укр за програмами, які фінансуються за рахунок позик міжнародних фінансових організацій (додаток 10). Звіт за ф. № 7 складають всі БУ та одержувачі бюджетних коштів на підставі даних бух обліку про фактичну дебіторську і кредиторську заборгованість на звітну дату, що виникла як за видатками, так і за нарахованими доходами. Звіт складають у розрізі кодів економічної і функціональної класифікації видатків. Звіт за формою N 7д, N 7м складається окремо про заборгованість за коштами загального та спеціального фондів. Про проведені операції у натуральній формі або іноземній валюті, що здійснюються у розрахунках за загальним та спеціальним фондами, розпорядниками бюджетних коштів складається Довідка про надходження у натуральній формі або Довідка про операції в іноземній валюті, яка подається до органу Державного казначейства України не пізніше останнього робочого дня місяця.

Головні розпорядники коштів державного бюджету, що виконують програми спеціального фонду державного бюджету за рахунок позик міжнародних фінансових організацій, складають і подають до органів Державного казначейства України Довідку щодо виконання розпису витрат спеціального фонду Державного бюджету України за програмами, які фінансуються за рахунок позик міжнародних фінансових організацій.

Усі форми періодичної звітності складаються бюджетними установами наростаючим підсумком з початку року в розрізі кодів функціональної та економічної класифікації видатків. При цьому квартальний баланс складається на підставі звірених даних про залишки на рахунках аналітичного і синтетичного обліку на кінець кварталу. При цьому слід враховувати, що доходи і видатки у квартальних балансах показуються наростаючими підсумками з початку року, а всі інші статті — станом на кінець звітного періоду. До балансу додаються довідки "Дох загального фонду" (за рах 70) та "Дох спец фонду" (за рах 71 у частині інших надходжень).

91. Склад кварт-ї фінї звітн БУ регламентується "Порядком складання місячної та квартальної фінансової звітності установами та організаціями, які отримують кошти з державного або місцевих бюджетів", який щорічно затверджує наказом ДКУ. Кварт фін звіть БУ, які утримуються за рахунок коштів держ або місцевих бюджетів, склад за такими формами: "Баланс" (форма N 1); "Звіт про надходження та використання коштів загального фонду" (форма N 2д, N 2м); "Зв про надх і викор коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються Б-иУ-и" (форма N 4-1д, N 4-1м); "Зв про надход і викор коштів, отриманих за ін джерелами власних надходжень БУ" (форма N 4-2д, N 4-2м); "Зв про надх і викор ін надходжень спец. фонду" (форма N 4-3д, N 4-3м); "Зв про надх і викор коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів" (форма N 4-4д); "Зв про надх і викор ін надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (форма N 4-3д.1, N 4-3м.1); "Зв про заборгованість за бюдж коштами" (форма N 7д, N 7м); "Зв про заборгов за окремими програмами" (форма N 7д.1, N 7м.1). До форм квартальної фінансової звітності додається пояснювальна записка, яка включає текст та додатки, передбачені цим Порядком. ГоловніРозпорядники бюджетних Коштів та бюджетні установи, які мають підвідомчі установи, зведену квартальну фінансову звітність про виконання кошторисів складають у такому самому обсязі. ГРК держ бюд за всіма програмами складаються і подаються довідки про надходж і використ коштів БУ-ми в територіальному розріз за їх видами. Про проведені операції у натуральній формі або іноземній валюті, що здійснюються у розрахунках за загальним та спец. фондами, розпорядниками бюдж коштів складається Довідка про надходж у натуральній формі або Довідка про операції в інозем валюті, яка подається до органу Держ казначейства Укр не пізніше останнього робочого дня місяця.

ГРК держ бюдж, що виконують програми спец фонду держ бюджету за рахунок позик міжнародних фін організацій, склд і подають до органів Держ казначейства Укр Довідку щодо виконання розпису витрат спеціального фонду Державного бюджету України за програмами, які фінансуються за рахунок позик міжнародних фінансових організацій. Усі форми періодичної звітності складаються БУ-ми наростаючим підсумком з початку року в розрізі кодів функціональної та економічної класифікації видатків. При цьому квартальний баланс складається на підставі звірених даних про залишки на рахунках аналітичного і синтетичного обліку на кінець кварталу. При цьому слід враховувати, що доходи і видатки у квартальних балансах показуються наростаючими підсумками з початку року, а всі інші статті — станом на кінець звітного періоду. До балансу додаються довідки "Дох загального фонду" (за рах 70) та "Дох спец фонду" (за рах 71 у частині ін надход).

92. Річний фінансовий звіт бюджетних установ, крім тих форм, що подаються у складі квартальної звітності(Баланс"; "Звіт про надходження та використання коштів загального фонду; "Зв про надх і викор коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються Б-иУ-и"; "Зв про надход і викор коштів, отриманих за ін джерелами власних надходжень БУ"; "Зв про надх і викор ін надходжень спец. фонду"; "Зв про надх і викор коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів; "Зв про надх і викор ін надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій; "Зв про заборгованість за бюдж коштами"; "Зв про заборгов за окремими програмами"), додатково містить форми:№ 5 "Звіт про рух необоротних активів";№ 6 "Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування";№ 9 "Звіт про результати фінансової діяльності";№ 15 "Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей в бюджетних установах". У звіті за ф. № 5 відображається вартість необоротних активів установи на початок і кінець звітного року та їх рух протягом року. Складають цей звіт на підставі даних окремих субрахунків до синтетичних рахунків 10, 11,12. Звіт за ф. № 6 характеризує рух за рік окремих, видів матеріалів і продуктів харчування та їх залишки на початок і кінець року. У звіті за ф. № 9 відображають доходи і видатки, а також операції, внаслідок яких ці доходи (видатки) збільшуються або зменшуються. Звіт складається з двох частин: загальний фонд і спеціальний фонд. Фінансовий результат із загального фонду визначають за таким алгоритмом: до одержаних бюджетних асигнувань додають вартість оприбуткованих надлишків матеріалів, суму до оцінки матеріалів, суми централізованого забезпечення та інших доходів, суми списаної кредиторської заборгованості; віднімають видатки загального фонду, суми списаних недостач, списаної дебіторської заборгованості; додають або віднімають результати переоцінок. Аналогічним порядком визначають також фінансовий результат за спеціальним фондом. У звіті за ф. № 15 відображають виявлені протягом звітного року суми недостач, втрат і крадіжок грошей та матеріальних цінностей після заходів, вжитих для усунення їх наслідків: віднесено на винних осіб за рішенням суду, стягнено з винних осіб, списано за рахунок установи, знаходиться у слідчих органах. До річного звіту, як і до квартального, додається пояснювальна записка. Починаючи зі звіту за 2005 р., розпорядники бюджетних коштів разом з річною фінансовою звітністю про виконання кошторису доходів і видатків повинні подавати аудиторський звіт з висновками відносно її достовірності, складений органом державної контрольно-ревізійної служби. Інструкції про порядок складання бухгалтерської звітності бюджетних установ переглядаються щорічно і затверджуються ДКУ відповідно до потреб обліку і контролю за виконанням Закону України про Державний бюджет на відповідний рік.