Тема 11. Учет финансовых вложений

11.1 Задания для аудиторных занятий

Задание 11.1

ООО “Трейдпром” приобрело акции на сумму 700 000 руб. Общество осуществило консультационные расходы, связанные с приобретением акций 6000 руб. Ценные бумаги приобретены были за счет кредита, который был зачислен на расчетный счет. Проценты до оприходования составили 15 000 руб., после – 45 000 руб.

Требуется: отразить операции в учете.

Задание 11.2

Согласно учредительным документам в уставный капитал ООО “Трейдпром” были внесены финансовые вложения в сумме 500 000 руб.

Требуется: отразить операции в учете.

Задание 11.3

ООО “Трейдпром” в обмен на предстоящую поставку своего товара получило от сторонней организации банковские векселя. Стои­мость обмениваемого имущества определена договором мены в разме­ре 236 000 руб.

После получения векселей общество передало сторонней организа­ции продукцию (строительные материалы), себестоимость которой составляет 145 000 руб.

Переход права собственности на обмениваемое имущество по ус­ловиям договора наступает при передаче его покупателю либо транс­портной организации — перевозчику.

Требуется: отразить операции в учете.

Задание 11.4

В августе ООО “Трейдпром” приобрело ценные бумаги, по которым в установленном порядке можно определить их рыночную стоимость, на сумму 350 000 руб. В учетной политике общество предусмотрело ежеквартальную корректировку финансовых вложений.

По официально опубликованным данным (котировкам фондовой биржи) стоимость этих ценных бумаг составила:

— на 30 сентября — 345 000 руб.;

— на 31 декабря — 370 000 руб.

Требуется: отразить операции в учете.

Задание 11.5

ООО “Трейдпром” приобрело в мае облигации, уплатив про­давцу 240 000 руб. По условиям выпуска данных облигаций их владелец ежеквартально (30-го числа последнего месяца квартала) получает купонный доход в размере 5000 руб. Номинальная стоимость облига­ций—260 000 руб.

До срока погашения облигаций остаются еще 4 квартала.

Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено доведение первоначальной стоимости долговых ценных бумаг до их номинальной стоимости.

Требуется: отразить операции в учете.

Задание 11.6

На балансе ООО “Трейдпром” на начало месяца числятся ценные бумаги (акции в количестве 5 штук) одного вида на общую сумму 3 000 000 руб. За отчетный период (месяц) приобретены еще 10 акций, из них

—15 шт. — по цене 590 000 руб.;

— 5 шт. — по цене 630 000 руб.

За этот же месяц реализованы 12 акций по 700000 руб. за шт. Акции списываются по средней себестоимости. Требуется: отразить операции в учете.

11.2 Задания для самостоятельной работы

Выберите правильный ответ

1. Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

1. наличие акта передачи;

2. не предполагается дальнейшая перепродажа активов;

3. наличие надлежаще оформленных документов;

4. переход к организации финансовых рисков;

5. способность приносить организации экономические выгоды.

2. К финансовым вложениям организации относятся:

1. государственные и муниципальные ценные бумаги;

2. собственные акции, выкупленные у акционеров;

3. вклады в уставные капиталы других организаций;

4. драгоценные металлы;

5. депозитные вклады в кредитных организациях;

6. нематериальные активы;

7. дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

3. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по

первоначальной стоимости.

1. рыночной стоимости;

2. остаточной стоимости;

3. восстановительной стоимости.

4. В случае несущественности величины затрат на приобретение финансовых вложений, их можно включать в

1. остаточную стоимость;

2. прочие расходы;

3. рыночную стоимость.

5. Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы… (ответ записать)

6. Корректировку стоимости финансовых вложений организация может производить

1. ежемесячно;

2. один раз в год;

3. ежеквартально;

4. ежедневно.

7. При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

1. по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;

2. по остаточной стоимости;

3. по средней первоначальной стоимости;

4. по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

8. Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений организации являются

1. расходами по обычным видам деятельности;

2. прочими расходами;

3. расходами производства;

4. коммерческими расходами.

9. Резерв под обесценение финансовых вложений формируется

1. по желанию организации;

2. обязательно;

3. при устойчивом существенном снижении стоимости финансовых вложений.

10. Создание резерва по обесценение финансовых вложений отражается записью

1. Дебет 59 Кредит 91;

2. Дебет 84 Кредит 59;

3. Дебет 91Кредит 59;

4. Дебет 99 Кредит 59.

11. Дооценка финансовых вложений до их текущей рыночной стоимости оформляется бухгалтерской записью…

1. Дебет 58 Кредит 91;

2. Дебет 58 Кредит 90;

3. Дебет 90 Кредит 58;

4. Дебет 91 Кредит 58.

12. Счет 58 «Финансовые вложения» по структуре и отношению к балансу является…

1. активным;

2. пассивным;

3. активно-пассивным;

4. регулирующим.

13. Стороны не достигли соглашения о существенных условиях договора то…

1. договор считается ничтожным;

2. договор может быть оспорен;

3. договор не считается заключенным;

4. все предыдущие договора аннулируются.

14. Получение банковского векселя в счет предстоящей поставки продукции отражается записью Дебет 58 Кредит 91; Дебет 58 Кредит 62; Дебет 62 Кредит 58; Дебет 62 Кредит 90. 15. Приобретение ценных бумаг отражается записью Дебет 58 Кредит 62; Дебет 58 Кредит 60; Дебет 60 Кредит 58; Дебет 91 Кредит 58. 16. Переоценка ценных бумаг в сторону уменьшения сопровождается записью Дебет 58 Кредит 91; Дебет 91 Кредит 90; Дебет 90 Кредит 58; Дебет 91 Кредит 58. 17. Начисление дохода по акциям сопровождается записью Дебет 58 Кредит 91; Дебет 91 Кредит 90; Дебет 90 Кредит 58; Дебет 91 Кредит 58. 18. Списание первоначальной стоимости ценных бумаг при выбытии сопровождается записью Дебет 58 Кредит 91; Дебет 91 Кредит 90; Дебет 90 Кредит 58; Дебет 91 Кредит 58.