организация и методы налоговых проверок

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО0ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»

ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

Методические указания по выполнению курсовой работы

для самостоятельной работы студентов пятого курса, обучающихся по специальности 080105.65 «Финансы и кредит»,

специализация «Налоги и налогообложение»

Финансово0кредитный факультет Кафедра налогов и налогообложения

Москва 2012

ББК 65.261

Методические указания разработали:

доктор экономических наук, профессор С.П. Колчин, кандидат экономических наук, доцент И.Р. Пайзулаев

Методические указания обсуждены на заседании кафедры налогов и налогообложения

Зав. кафедрой доктор экономических наук, профессор С.П. Колчин

Учебно(методическое издание одобрено на заседании Учебно(методического совета ВЗФЭИ

И.о. проректора, председатель УМС В.П. Белгородцев

Организация и методы налоговых проверок. Методические указа( ния по выполнению курсовой работы для самостоятельной работы сту( дентов пятого курса, обучающихся по специальности 080105.65 «Фи( нансы и кредит», специализация «Налоги и налогообложение». – М.: ВЗФЭИ, 2012.

ББК 65.261

© Всероссийский заочный финансово(экономический институт (ВЗФЭИ), 2012

3

1. Общие положения

Выполнение курсовых работ – важная часть учебного процесса и одна из форм проверки самостоятельной работы.

Курсовая работа, являясь завершающим этапом изучения дис( циплины «Организация и методы налоговых проверок», должна продемонстрировать готовность студентов квалифицированно ре( шать теоретические и практические задачи, делать аргументиро( ванные выводы и обоснованные предложения по рассматриваемым проблемам налогового администрирования.

Цель выполнения курсовой работы – самостоятельное исследо( вание комплекса взаимосвязанных вопросов, касающихся опреде( ленной финансовой ситуации, на основе полученных в процессе обу( чения теоретических и практических знаний.

При написании курсовой работы необходимо изучить законо( дательные и иные нормативные правовые документы, а также реко( мендованную в методических указаниях учебную литературу.

Курсовая работа должна содержать иллюстрированные и рас( четные материалы: статистические, аналитические данные (табли( цы, схемы, графики, диаграммы), характеризующие результаты контрольной работы налоговых органов в целом по Российской Федерации, в отдельном субъекте Российской Федерации и в муни( ципальных образованиях за ряд лет. Исследование желательно провести на примере конкретного налогоплательщика.

4

Самостоятельный характер изложения – одно из главных тре( бований, предъявляемых к курсовой работе.

2. Структура и содержание курсовой работы

Курсовая работа состоит из введения, двух (минимум) глав, за( ключения, списка использованной литературы и приложений.

Объем курсовой работы должен составлять 25–30 страниц тек( ста, набранного на компьютере (формат А4). Объем приложений не ограничивается.

Во введении дается общая характеристика курсовой работы: обосновывается актуальность выбранной темы, ее цели, задачи и предмет исследования. Объем – 1 страница.

Первая глава, как правило, носит теоретико(правовой характер. В ней также рассматривается история вопроса, раскрываются поня( тия и сущность изучаемого явления или процесса, уточняются фор( мулировки.

В первой главе можно остановиться на тенденциях развития в стране или в мире тех или иных процессов, представляющих инте( рес с точки зрения темы работы. Объем первой главы не должен превышать 35% всей работы.

Содержание второй главы носит практический характер. Глава посвящается характеристике исследуемого объекта, анализу. Автору следует показать иллюстративные и расчетные материалы: статис( тические, аналитические данные, динамику, состав, структуру (таб( лицы, схемы, графики, диаграммы).

Обязательным является наличие параграфа, посвященного из( ложению собственной точки зрения на исследуемую проблему. Эта точка зрения должна быть следствием проведенного исследования, опираться на полученные выводы. Объем данной части курсовой работы – 55% общего объема.

Заключение должно содержать общие выводы, обобщенные из( ложения основных проблем, авторскую оценку работы с точки зре( ния решения задач, поставленных в курсовой работе. Примерный объем заключения – две(три страницы.

После заключения дается список использованной литературы, содержащий нормативные правовые акты, специальную научную и

5

учебную литературу и другие использованные материалы. В список литературы необходимо включить не менее 10 источников.

Приложения помещают после списка использованной литера( туры. Каждое приложение следует начинать с нового листа.

На последней странице заключения студент проставляет дату окончания работы и свою подпись.

3. Требования к оформлению курсовой работы

Курсовая работа должна быть оформлена в соответствии с ус( тановленными требованиями. Работа выполняется на компьютере:

•гарнитура шрифта – Times New Roman;

•размер шрифта – 14; межстрочный интервал – полуторный;

•размеры полей: левое – 30 мм, правое – 15 мм, верхнее и ниж( нее – по 20 мм.

Все страницы курсовой работы обязательно нумеруются. Работа должна содержать титульный лист (см. приложение), за

которым располагается оглавление с выделением глав и параграфов. Каждая глава начинается с новой страницы. Параграфы, входя( щие в главы, следуют друг за другом. При изложении чужих мыс(

лей необходимо давать ссылку на первоисточник.

В целях наглядности в курсовой работе обязательно даются таблицы, графики, рисунки, схемы и т.д.

Излагать материал в курсовой работе следует четко, ясно, при( меняя принятую научную терминологию, избегая повторений и об( щеизвестных положений, имеющихся в учебниках и учебных посо( биях. Пояснять необходимо только малоизвестные или разноречи( вые понятия.

Курсовая работа должна отвечать следующим требованиям:

•соответствие названия работы ее содержанию, ее целевая на( правленность;

•соблюдение логической последовательности изложения мате( риала, базирующейся на прочных теоретических знаниях по из( бранной теме;

•наличие квалификационного анализа динамики налоговых показателей для обоснования результатов работы;

•грамотное оформление работы.

6

4. Защита курсовой работы

Выполненную курсовую работу студент передает на кафедру финансово(кредитного факультета, где ее регистрируют в специ( альном журнале. Этот учет ведется методистом факультета, кото( рый передает работу преподавателю для проверки (рецензирова( ния).

Проверенная работа подписывается руководителем «к защите» и возвращается студенту для подготовки к защите с учетом рецен( зии и предварительной оценки. Свои замечания руководитель дела( ет на полях страницы или на отдельном листе.

Если курсовая работа получает неудовлетворительную оценку, студент должен выполнить ее на другую тему.

На защите студент делает устное сообщение, а затем отвечает на вопросы преподавателя.

Защита курсовых работ проводится до начала экзаменацион( ной сессии в установленные сроки.

5. Выбор темы курсовой работы

Работа начинается с выбора темы. Номер темы курсовой рабо( ты соответствует последней цифре номера зачетной книжки, сту( дент выбирает любую из двух тем согласно таблице.

Студент может предложить и свою тему, согласовав ее с препо( давателем.

6. Тематика курсовых работ

Предлагается следующая тематика курсовых работ:

1.Налоговое администрирование: сущность и структура.

2.Налоговый контроль как основная функция налогового адми( нистрирования.

7

3.Нормативное регулирование организации налогового конт( роля. Субъекты налоговых правоотношений.

4.Система органов налогового контроля в Российской Федера(

ции.

5.Организация налогового контроля в развитых странах.

6.Формы и методы налогового контроля, их классификация.

7.Налоговая проверка – основная форма налогового контроля.

8.Организация и проведение камеральных налоговых прове(

рок.

9.Планирование, подготовка и проведение выездных налого( вых проверок.

10.Завершение выездной налоговой проверки и реализация ее материалов.

11.Организация исполнения обязанностей по уплате налогов и

сборов.

12.Особенности организации и методы проведения налоговых проверок по федеральным налогам.

13.Организация и методы проведения налоговой проверки по налогу на добавленную стоимость.

14.Организация и методы проведения налоговой проверки по налогу на прибыль организации.

15.Особенности организации и методы проведения налоговых проверок по региональным налогам.

16.Особенности организации и методы проведения налоговых проверок по местным налогам.

17.Особенности организации и методы проведения налоговых проверок по специальным налоговым режимам.

18.Налоговые правонарушения и ответственность за их совер(

шение.

19.Обжалование решения налоговых органов и действия (без( действия) их должностных лиц.

20.Оценка деятельности налоговых органов.

8

7. Рекомендации по содержанию курсовых работ

Тема 1. Налоговое администрирование: сущность и структура

Показать предпосылки становления системы налогового адми( нистрирования в Российской Федерации. Рассмотреть налоговое администрирование как систему управления налоговыми отноше( ниями, ее содержание, формы, методы и принципы.

Дать краткую характеристику функциям налогового админист( рирования (прогнозирование, учет, контроль, регулирование и принуждение).

Указать проблемы налогового администрирования и возмож( ные пути их решения.

Тема 2. Налоговый контроль как основная функция налогового администрирования

Охарактеризовать налоговый контроль как основную функ( цию налогового администрирования и как форму налоговых право( отношений. Раскрыть особенности налогового контроля.

Обозначить сущность, цели и задачи налогового контроля, а также критерии классификации налогового контроля. Раскрыть содержание, элементы и принципы налогового контроля.

В заключительной части указать факторы и тенденции разви( тия налогового контроля в России.

Тема 3. Нормативное регулирование организации налогового контроля. Субъекты налоговых правоотношений

Показать, что Конституция Российской Федерации определяет исходное начало налогового права. Дать характеристику Налоговому кодексу Российской Федерации как ведущей системе источников нало( гового права, обладающей наибольшей юридической силой в иерар( хии законодательства о налогах и сборах.

Показать, что нормативные правовые акты (акты Правительства РФ и федеральных органов исполнительной власти, акты органов власти субъектов Российской Федерации и акты местных органов вла(

9

сти Российской Федерации) могут быть приняты только при условии их соответствия Налоговому кодексу Российской Федерации.

Раскрыть ограничения контрольной деятельности в сфере налого( обложения.

Указать направления совершенствования законодательства о на( логах и сборах как необходимое условие эффективного налогового ад( министрирования.

Тема 4. Система органов налогового контроля в Российской Федерации

Исследование по данной теме рекомендуется начать со статуса, компетенций и структуры налоговых органов в Российской Федера( ции. Функции ФНС России и ее территориальных подразделений, полномочий других государственных органов в сфере налогового контроля.

Показать взаимодействие налоговых и других государственных органов (взаимодействие с органами внутренних дел и таможенными органами). Остановиться на проблемных вопросах взаимодействия.

Тема 5. Организация налогового контроля в развитых странах

Показать, что в настоящее время в иностранных государствах существует три модели организации налогового контроля – адми( нистративная, судебная и парламентская.

Коротко охарактеризовать организацию налогового контроля в развитых странах в целом и по выбору студента организацию нало( гового контроля в конкретной стране, в том числе остановиться на преимуществах и недостатках в организации налогового контроля в этой стране.

Тема 6. Формы и методы налогового контроля, их классификация

Указать, что налоговые органы реализуют свои контрольные полномочия в формах и в порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

10

Выбор формы налогового контроля имеет большое значение как с точки зрения обеспечения результативности налоговой системы, так и соблюдения прав и законных интересов контролируемых лиц.

Показать, что основной формой налогового контроля является налоговая проверка, дать ей краткую характеристику.

Выделить в ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации два вида налоговых проверок: камеральные и выездные. Дать им также краткую характеристику и показать их эффективность.

Отметить, что методы налогового контроля – это способы и приемы практического осуществления, которые используются в рамках форм налогового контроля (методы документального конт( роля, методы фактического контроля, расчетно(аналитические ме( тоды и информационные методы).

Тема 7. Налоговая проверка – основная форма налогового контроля

Необходимо рассмотреть главную задачу налоговых органов – осуществление налогового контроля, право на осуществление кото( рого закреплено Налоговым кодексом Российской Федерации и Зако( ном РФ «О налоговых органах Российской Федерации». Кроме того, следует кратко охарактеризовать содержание ряда норматив( ных документов ФНС России, регламентирующих действия налого( вых органов по проведению налоговых проверок.

Раскрыть содержание основных форм налогового контроля – учет налогоплательщиков, учет налоговых поступлений, налоговые проверки. Выявить пути повышения эффективности налогового контроля, показав их взаимосвязь и взаимозависимость.

Рассмотреть два основных вида налоговых проверок — каме( ральные и выездные. Необходимо показать их содержание, отличи( тельные черты, проследить изменение роли каждого вида в общей системе налогового контроля.

Следует классифицировать налоговые проверки по месту прове( дения (камеральные и выездные), по объему проверяемых вопросов (комплексные, выборочные, целевые), по способу организации (пла( новые, внеплановые), по методу проведения (сплошные, выбороч( ные), по целям проведения (обычные и контрольные — в порядке