основы аудита
.pdfМИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО0ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
ОСНОВЫ АУДИТА
Методические указания по выполнению контрольной работы
для самостоятельной работы студентов, обучающихся по специальности 080105.65 «Финансы и кредит»
Учетно0статистический факультет Кафедра аудита
Москва 2010
ББК 65.053
Методические указания разработали:
кандидат экономических наук, доцент М.В. Васильева, кандидат экономических наук, доцент Н.В. Савина, ст. преподаватель С.Е. Ганьшина
Методические указания обсуждены на заседании кафедры аудита Зав. кафедрой доктор экономических наук, профессор Ж.А. Кеворкова
Учебно&методическое издание одобрено на заседании Научно&методического совета ВЗФЭИ
Проректор, председатель НМС, профессор Д.М. Дайитбегов
Основы аудита. Методические указания по выполнению конт& рольной работы для самостоятельной работы студентов, обучаю& щихся по специальности 080105.65 «Финансы и кредит». — М.: ВЗФЭИ, 2010.
ББК 65.053
© Всероссийский заочный финансово&экономический институт (ВЗФЭИ), 2010
3
1. Общие положения по выполнению контрольной работы
Контрольная работа является важным элементом учебного про& цесса. Цель написания контрольной работы состоит в закреплении полученных ранее теоретических знаний, а также в значительном расширении практических навыков в организации и проведении аудиторских проверок.
В результате подготовки и написания контрольной работы сту& денты должны знать:
содержание основных нормативных документов, регулирую& щих аудиторскую деятельность в Российской Федерации;
характер и содержание работы аудиторов в процессе подготов& ки, проведения и оформления результатов аудиторских проверок;
обязанности, права и меры ответственности аудиторов и адми& нистрации аудируемой организации.
Для выполнения контрольной работы предлагается десять вариан& тов заданий. В каждый вариант включено два теоретических вопро& са и практическая ситуация. В процессе подготовки контрольной работы студенты могут использовать лекционные материалы, норма& тивные документы, основную и дополнительную учебную литерату& ру, компьютерную обучающую программу по дисциплине (КОПР).
Контрольная работа должна включать в себя полное по содержа& нию и отредактированное по стилю реферативное изложение тео&
4
ретического материала, список использованной литературы, прило& жения (если они есть).
Ответы по теоретическим вопросам должны быть достаточно емкими, при необходимости сопровождаться формулами, расчета& ми и примерами источников информации. Целесообразно исполь& зовать фактические материалы организаций, в которых работает студент. Все приводимые в работе таблицы и графики необходимо оформлять в соответствии с общепринятыми правилами, точно обозначая содержание каждой графы и строки, указывая название и единицу измерения. Обязательна ссылка на используемую лите& ратуру. Не допускается выполнение работы в неполном объеме.
Контрольная работа оформляется в соответствии с требования& ми, предъявляемыми к письменным работам студентов, с указани& ем группы, фамилии, номера варианта. Теоретическая часть вариан& та определяется по первой букве фамилии студента, а расчетная часть — в зависимости от последней цифры номера личного дела, указанного в зачетной книжке.
По результатам собеседования по контрольным работам осуще& ствляется допуск к экзамену по дисциплине «Основы аудита».
|
|
|
|
|
|
Первая |
Номера |
|
Первая |
Номера |
|
буква |
теорети- |
Номера |
буква |
теорети- |
Номера |
фамилии |
ческих |
ситуаций |
фамилии |
ческих |
ситуаций |
студента |
вопросов |
|
студента |
вопросов |
|
А |
1, 21 |
1 |
Л, Х |
11, 31 |
1 |
Б |
2, 22 |
2 |
М, Ц |
12, 32 |
2 |
В |
3, 23 |
3 |
Н, Ч |
13, 33 |
3 |
Г |
4, 24 |
4 |
О, Ш |
14, 34 |
4 |
Д |
5, 25 |
5 |
П, Щ |
15, 35 |
5 |
Е |
6, 26 |
6 |
Р, Э |
16, 36 |
6 |
Ж |
7, 27 |
7 |
С, Ю |
17, 37 |
7 |
З |
8, 28 |
8 |
Т, Я |
18, 38 |
8 |
И |
9, 29 |
9 |
У |
19, 39 |
9 |
К |
10, 30 |
10 |
Ф |
20, 40 |
10 |
5
Перечень теоретических вопросов
к контрольной работе по дисциплине «Основы аудита»
1.Теоретические основы аудиторской деятельности.
2.Система финансового контроля в Российской Федерации. Ха& рактеристика общегосударственного финансового контроля.
3.Основные направления аудиторской деятельности.
4.Цели и задачи аудита.
5.Виды услуг, связанных с аудитом. Их краткая характеристика.
6.Сопутствующие аудиторские услуги, оказание которых регули& руется федеральными стандартами аудита.
7.Принципы аудита в соответствии с Кодексом этики аудиторов
РФ.
8.Обязательный аудит. Содержание и принципы проведения. Субъекты обязательного аудита в соответствии с ФЗ «Об аудитор& ской деятельности».
9.Система нормативного регулирования аудиторской деятельно& сти в Российской Федерации.
10.Нормативно&правовое обеспечение аудиторской деятельности
вРоссийской Федерации. Основные нормативно&правовые доку& менты.
11.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Сущ& ность и содержание.
12.Аудиторские стандарты. Сущность и назначение.
13.Международные стандарты аудиторской деятельности и их значение в международной аудиторской практике.
14.Федеральные стандарты аудиторской деятельности, их назна& чение и содержание.
15.Внутренние стандарты саморегулируемых организаций ауди& торов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
16.Аудитор. Аттестация аудиторов. Порядок выдачи и аннулиро& вания аттестата аудитора. Повышение квалификации аудиторов.
17.Членство аудитора в саморегулируемой организации аудито&
ров.
18.Аудиторская организация, условия членства в саморегулиру& емой организации аудиторов.
6
19.Права и обязанности аудируемых экономических субъектов.
20.Права и обязанности индивидуальных аудиторов и аудитор& ских организаций.
21.Аудиторская тайна. Сущность и содержание.
22.Принцип независимости аудита.
23.Саморегулируемые организации аудиторов, их роль в регули& ровании аудиторской деятельности.
24.Выбор аудитора или аудиторской организации экономичес& ким субъектом.
25.Различия и общие черты аудита и ревизии.
26.Письмо на проведение аудита в соответствии с федеральным стандартом № 12 «Согласование условий проведения аудиторских заданий».
27.Договор на проведение аудиторской проверки, его назначение
исодержание.
28.Основные принципы документирования аудита в соответ& ствии с федеральным стандартом № 2 «Документирование аудита».
29.Аудиторские доказательства в соответствии с федеральным стандартом № 5 «Аудиторские доказательства». Методы получения аудиторских доказательств по существу.
30.Получение разъяснений от руководства проверяемого эконо& мического субъекта в ходе аудиторской проверки в соответствии с федеральным стандартом. Общение с руководством экономическо& го субъекта в ходе аудиторской проверки.
31.Существенность в аудите в соответствии с федеральным стан& дартом № 4 «Существенность в аудите». Сущность и основные по& нятия. Определение уровня существенности.
32.Аудиторский риск, сущность и основные компоненты.
33.Неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск существен& ных искажений. Понятия и порядок определения.
34.Планирование аудита в соответствии с федеральным стандар& том № 3.
35.Общий план проведения аудиторской проверки. Сущность и содержание.
36.Программа проведения аудиторской проверки. Сущность и содержание.
37.Использование работы эксперта в аудиторской деятельности в соответствии с федеральным стандартом № 32.
7
38.Использование работы другого аудитора в соответствии с федеральным стандартом № 28.
39.Назначение и содержание аудиторского заключения.
40.Виды аудиторских заключений и их характеристика.
2. Ситуации к контрольной работе
Вариант 1
Для нахождения общего уровня существенности аудиторская организация использует состав и значения основных финансовых показателей, представленные в таблице.
|
|
|
|
Показатель бухгалтерской |
Значение |
Учитываемая |
Учитываемое |
отчетности аудируемого |
показателя, |
доля |
значение |
лица |
тыс. руб. |
показателя |
показателя |
Выручка от продаж |
275 000 |
3 |
|
(стр. 010 ф. № 2) |
|
||
|
|
|
|
Себестоимость продаж |
210 000 |
3 |
|
(стр. 020 ф. № 2) |
|
||
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
38 000 |
6 |
|
(стр. 050 ф. № 2) |
|
||
|
|
|
|
Чистая прибыль |
15 000 |
6 |
|
(стр. 140 ф. № 2) |
|
||
|
|
|
|
Итог баланса |
238 000 |
3 |
|
(стр. 300 ф. № 1) |
|
||
|
|
|
|
Уставный капитал |
1000 |
12 |
|
(стр. 410 ф. № 1) |
|
||
|
|
|
|
Основные средства |
47 000 |
12 |
|
(стр. 110 ф. № 1) |
|
||
|
|
|
Задание: определите общий уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, установленному внутренним стандартом аудиторской организации, возможно исключение из расчета нерепрезентативных показателей при отклонении их учи& тываемых значений от среднего значения более чем на 70%.
Округление найденного общего уровня существенности допусти& мо по правилам округления до числа, заканчивающегося на «00», но не более, чем на 5%.
8
Вариант 2
Укажите, к какой основной процедуре сбора аудиторских доказа& тельств относятся следующие аудиторские процедуры:
1)проверка правильности расчетов с учредителями;
2)проверка документов на полноту и качество заполнения;
3)опрос работников склада;
4)проверка достаточности аналитического учета по сч. 60 «Рас& четы с поставщиками и подрядчиками»;
5)проверка правильности стоимостной оценки материалов;
6)наблюдение за процессом оприходования товара на склад.
Сделайте необходимые пояснения.
Вариант 3
Укажите, к какой основной процедуре сбора аудиторских доказа& тельств относятся следующие аудиторские процедуры:
1)составление плановых смет расходов материалов и сравнение
сфактическими расходами материалов;
2)проверка правильности корреспонденции счетов;
3)оценка правильности начисленной суммы амортизации основ& ных средств;
4)контрольное взвешивание товаров на складе;
5)ответ покупателя о задолженности по договору на конец отчет& ного периода;
6)проверка правильности расчетов по кредитам и займам.
Сделайте необходимые пояснения.
Вариант 4
Для нахождения общего уровня существенности аудиторская организация использует состав и значения основных финансовых показателей, представленные в таблице.
|
|
|
9 |
|
|
|
|
Показатель бухгалтерской |
Значение |
Учитываемая |
Учитываемое |
отчетности аудируемого |
показателя, |
доля |
значение |
лица |
тыс. руб. |
показателя |
показателя |
Выручка от продаж |
876 420 |
2 |
|
(стр. 010 ф. № 2) |
|
||
|
|
|
|
Итог баланса |
735 600 |
2 |
|
(стр. 300 ф. № 1) |
|
||
|
|
|
|
Прибыль(убыток) от продаж |
138 000 |
4 |
|
(стр. 050 ф. № 2) |
|
||
|
|
|
|
Чистая прибыль |
115 000 |
5 |
|
(стр. 140 ф. № 2) |
|
||
|
|
|
|
Запасы (стр. 210 ф. № 1) |
157 300 |
8 |
|
Уставный капитал |
10 000 |
10 |
|
(стр. 410 ф. № 1) |
|
||
|
|
|
|
Оборотные активы |
47 000 |
4 |
|
(стр. 290 ф. № 1) |
|
||
|
|
|
Задание: определите общий уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, установленному внутренним стандартом аудиторской организации, возможно исключение из расчета нерепрезентативных показателей при отклонении их учи& тываемых значений от среднего значения более чем на 50%.
Округление найденного общего уровня существенности допусти& мо по правилам округления до числа, заканчивающегося на «00», но не более, чем на 5%.
Вариант 5
Укажите, к какой основной процедуре сбора аудиторских доказа& тельств относятся следующие аудиторские процедуры:
1)проверка правильности корреспонденции счетов;
2)проверка правильности и достоверности списания материалов
впроизводство;
3)проверка документов на полноту и качество заполнения;
4)опрос работников склада;
5)проверка достаточности аналитического учета по сч. 62 «Рас& четы с покупателями и заказчиками»;
6)проверка правильности и достоверности расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
Сделайте необходимые пояснения.
10
Вариант 6
Надежность аудиторских доказательств зависит от источника и формы их представления. Набор имеющихся в распоряжении ауди& торов доказательств представлен в таблице:
|
|
Аудиторские доказательства |
Приоритет |
Устное заявление от работника аудируемого лица, |
|
подтверждающее, что производственное помещение является |
|
собственностью аудируемого лица |
|
Письменная справка нотариуса о том, что у аудируемого лица |
|
имеются документы, подтверждающие владение |
|
производственными помещениями |
|
Оригиналы документов, представленных нотариусом, имеющим |
|
государственную регистрацию, подтверждающие владение |
|
аудируемым лицом производственными помещениями |
|
Устное заявление генерального директора аудируемого лица, |
|
подтверждающее владение производственными помещениями |
|
Заявление на имя руководителя аудиторской проверки, |
|
подписанное генеральным директором аудируемого лица, |
|
подтверждающее владение аудируемым лицом |
|
производственными помещениями |
|
Задание: проставьте по 5&балльной шкале приоритеты в приве& денном наборе аудиторских доказательств, призванных подтвер& дить факт, что производственное помещение является собственно& стью аудируемого лица. Оценка в 1 балл — самый высший приори& тет (самое надежное доказательство), оценка в 5 баллов — низший приоритет (наименее надежное доказательство).
Вариант 7
Программа аудита содержит перечень процедур проверки опера& ций по кассе, представленный в таблице (графа 1). Процедуры дол& жны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бух& галтерской (финансовой) отчетности (графа 3).
Задание: графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами (например, «1–4») покажите, для получения разум& ной уверенности в соблюдении какой именно предпосылки прово& дится каждая из перечисленных аудиторских процедур.