Ekonomichesky_analiz

= ЗПр ;

ЗПЧ ФРВ

рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление,

Тб = ЗП б . ЗП Ч

Потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, т.к. они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников, поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое значение придается изучению показателей производительности труда.

4.2. Анализ производительности труда

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей:

-обобщающие показатели – среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении;

-частные показатели – трудоемкость определенного вида продукции в натуральном выражении;

-вспомогательные показатели – затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим

ГВ = ТПЧР , где ТП – объем товарной продукции в стоимостном выражении; ЧР – численность работающих.

Факторная модель для показателя среднегодовой выработки имеет следующий вид:

ГВ= УД Д t ЧВ

Трудоемкость – затраты рабочего времени на единицу изготовленной продукции:

ТЕi = ФРВi , VВПi

41

где ФРВi – фонд рабочего времени на изготовление i-го вида изделий, VВПi – товарная продукция. Данный показатель является обратным среднечасовой выработке продукции. Снижение трудоёмкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. В процессе анализа изучают динамику трудоёмкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда.

В процессе последующего анализа изучают изменение показателей удельной трудоемкости по видам продукции. Изменение среднего уровня удельной трудоемкости может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции ТЕi и структуры производства УДi :

TE = ∑(TE i УДi ).

Влияние этих факторов на средний уровень трудоемкости можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины:

TE пл = ∑(V∑плi ТЕплi ); Vплi

ТЕусм = ∑ (V∑фi ТЕплi );

V фi

ТЕф = ∑ (V∑фi ТЕфi ) .

V фi

Изменение в уровне трудоемкости не всегда оценивается однозначно. Трудоемкость может возрастать при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении ее качества.

В заключение анализа определяют резервы снижения удельной трудоемкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию:

где Тф – фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции; Тн – затраты рабочего времени, связанные со снижением трудоемкости; Тд – дополнительные затраты рабочего времени, связанные с внедрением мероприятия по снижению трудоёмкости; ВПф – фак-

42

тический объем валовой продукции; ВПн – объем валовой продукции, полученный в связи со снижением трудоемкости.

4. 3. Анализ фонда заработной платы

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонений фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение ∆ФЗПа определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда ФЗПф с плановым фондом заработной платы ФЗПпл в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

∆ФЗПа = ФЗПф – ФЗПпл .

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы ∆ФЗП отн. Для этого переменная часть фонда заработной платы ФЗП пер корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции Кпп.

К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и другие выплаты, относящиеся к фонду ЗП, которые изменяются пропорционально объему производства продукции.

Относительное отклонение фонда заработной платы

∆ФЗПот =ФЗПф −(ФЗПпер.пл Кпп + ФЗПпост.пл ) .

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы. Факторная модель переменнойчасти фонда заработнойплаты

ФЗПпер = ∑(VВПi УДi УТЕi ОТi )

К основным факторам, определяющим величину переменной части, относятся объем производства продукции, структура производства, удельная трудоемкость продукции и уровень оплаты труда за один человеко-час. Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонения по фонду зарплаты необходимы следующие данные.

1. Фонд заработной платы: а) по плану

43

ФЗПпер = ∑(VВПплi УТЕплi ОТплi ) ;

б) по плану, пересчитанному на объем производства, при плановой структуре

ФЗПусл 1= ФЗПпл · Кпп ; в) по плану, пересчитанному на фактический объем производства

продукции и фактическую структуру

ФЗПусл 2 = ∑(VВПфi УТЕплi ОТплi ) ;

д) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда

ФЗПусл 3 = ∑(VВПфi УТЕфi УОТплi ) ; е) фактически

ФЗПф = ∑(VВПфi УТЕфi ОТфi ) .

2. Отклонение от плана абсолютное

ФЗПа = ФЗПф – ФЗПпл ;

относительное

∆ФЗПот =ФЗПф −(ФЗПпер.пл Кпп + ФЗПпост.пл ) .

Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по следующим формулам:

влияние объема производства продукции ∆ФЗПусл 1 =ФЗПусл 1 −ФЗП пл ;

влияние изменения структуры произведённой продукции ∆ФЗПусл 2 =ФЗПусл 2 −ФЗП усл 1 ;

влияние изменения удельной трудоёмкости продукции ∆ФЗПусл 3 =ФЗПусл 3 −ФЗП усл 2 ;

влияние изменения оплаты труда

∆ФЗПусл 4 =ФЗПф −ФЗП усл 3 .

В конце анализа необходимо провести проверку произведенных расчетов:

∆ФЗПа = ∆ФЗПусл 1 + ∆ФЗПусл 2 + ∆ФЗПусл 3 + ∆ФЗПусл 4 ∆ФФЗ0 =ФЗПусл2 + ФЗПусл3 + ФЗПусл4 .

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда ФЗП = Ч Д t ЧЗП.

44

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы. При расширенном воспроизводстве для получения прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется индексом заработной платы Jзп:

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда Jпт:

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:

Затем производят подсчет суммы экономии/ перерасхода (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

± Э = ФЗПф JзпJ− Jпт . зп

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике такие показатели как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

Вопросы для самоконтроля

1.По каким основным направлениям проводится анализ трудовых ресурсов предприятия?

2.В какой последовательности и на основании каких показателей проводится анализ обеспеченности трудовыми ресурсами?

45

3.В какой последовательности и на основании каких показателей проводится анализ использования рабочего времени?

4.Какие факторы влияют на изменение фонда рабочего времени?

5.Какие факторы влияют на производительность труда?

6.В какой последовательности проводится анализ расходов на оплату труда?

7.Опишите детерминированную факторную модель фонда заработной платы.

Типовые задачи

Пример. В таблице представлены показатели производственной деятельности предприятия за отчетный период.

Используя метод относительных разниц, определить влияние трудовых факторов на производство товарной продукции. Плановый объем товарной продукции 10000 тыс. руб.

Решение. Построим аналитическую таблицу.

Уменьшение среднесписочного числа работающих на 3% при прочих равных условиях снижает объем товарной продукции также на 3%, что в абсолютном выражении дает уменьшение на 300 тыс. руб.

Целодневные потери рабочего времени в среднем на одного рабочего составили 6%, что эквивалентно 600 тыс. руб. Выполнение

46

плана по числу отработанных часов оказалось больше на 2%, соответственно, на 200 тыс. руб. увеличился выпуск продукции. Дополнительно 6% или 600 тыс. руб. было получено за счет увеличения часовой выработки на одного работающего.

1. На основании данных таблицы определите средний тарифный коэффициент работ и средний тарифный коэффициент рабочих.

2. Рассчитать размер влияния изменения целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени на время, отработанное каждым рабочим. Данные в таблице.

3. На основании данных таблицы рассчитать размер влияния на среднечасовую выработку изменения удельного веса рабочих в общей численности и количества отработанных часов. Сформулировать вывод.

47

4. На основании данных таблицы рассчитать размер влияния на оплату труда изменения численности и средней заработной платы. Определить уровень расходов и относительную экономию. Сформулировать выводы.

5. На основании данных таблицы сделать анализ движения рабочей силы. Рассчитать коэффициенты по приему; по выбытию; по текучести кадров. Сформулировать выводы.

6. Рассчитать недостающие в таблице показатели, сформулировать выводы об изменении производительности труда за счет изменения численности и удельного веса рабочих в общей численности.

7.Выполнить анализ использования рабочего времени. Какие факторы, повлияли на использование рабочего времени? Сформулировать выводы.

48

8. Выполнить анализ производительности труда. Рассчитать влияние на величину среднегодовой выработки следующих факторов:

а) количества отработанных часов одним рабочим; б) удельного веса рабочих в общей численности; в) среднечасовой выработки одного рабочего; Сформулировать выводы. Данные в таблице.

9. Провести анализ использования фонда заработной платы, рассчитать размер влияния на оплату труда следующих факторов:

а) изменения объема производства; б) изменения численности работников;

в) изменения производительности труда.

Расчет факторов осуществлять методом цепной подстановки. Сформулировать выводы. Данные в таблице.

Тема 5. Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции имеет исключительно большое значение. В основе анализа производственных затрат лежит их классификация по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции.