Ekonomichesky_analiz

Впроцессе анализа фактические запасы важнейших видов сырья

иматериалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонения. В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения

•количества закупленного сырья и материалов (КЗ);

•переходящих остатков сырья и материалов (ОСТ);

•сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (ОТХ);

•удельного расхода сырья на единицу продукции (УР).

При этом используют следующую формулу:

ВП = КЗ+ОСТ−ОТХ/ УР.

Влияние этих факторов на выпуск продукции можно определить способом цепной подстановки или абсолютных разниц.

3.3.Оценка эффективности использования материальных ресурсов

В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.

Для оценки эффективности используется система обобщающих и частных показателей (табл. 3.2).

Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.

Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов − основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии и др. В зависимости от специфики производства частными показателями могут быть сырьеемкость, металлоемкость топливоемкость и энергоемкость и т.д. В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.

31

Таблица 3.2 Показатели эффективности использования материальных ресурсов

3.4. Факторный анализ общей материалоемкости продукции

Материалоемкость так же, как и материалоотдача, зависит от объема товарной продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь, объем товарной продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге факторная модель имеет вид

МЕ= МЗ(приVBП, УДi , УРi , ЦМi ) ТП(приVВП, УДi , ЦПi )

Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или ма-

Далее на основании подсчитанных условных показателей оцениваем влияние каждого фактора на общее изменение материалоемкости: ∆МЕоб = МЕф − МЕпл .

∆ММVBП = МЕусл1 − МЕпл − объем производства; ∆ММУДi = МЕусл2 − МЕусл1 − структура производства; ∆ММУР = МЕусл3 − МЕусл2 − удельный расход сырья;

∆ММЦМ = МЕусл4 − МЕусл3 −цены на сырье и материалы; ∆ММЦП = МЕф − МЕусл4 − отпускные цены на продукцию.

Для расчета нужно иметь следующие данные.

Затраты материалов на производство продукции

а) по плану МЗпл = Σ(VВП плi · УРплi · М плi);

б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции

МЗусл1 = Σ(VВПплi ·УРплi · ЦМплi) ·Кпп;

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции

МЗусл2 = Σ(VВПфi ·УРплi · ЦМплi);

г) фактически по плановым ценам МЗусл3= Σ(VВПфi ·УРфi · ЦМплi); д) фактически МЗф = Σ (VВПфi ·УРфi · ЦМфi).

Стоимость товарной продукции

а) по плану ТПпл = Σ(VВПплi · ЦПплi);

33

б) по плану, пересчитанному на фактический объем производст-

ва, при плановой структуре ТПусл1 = Σ (VВПфi·ЦПплi) Кпп ;

в) фактически по плановым ценам ТПусл2 = Σ (VВПфi·ЦПплi); г) фактически ТПф = Σ (VВПфi·ЦПфi).

При необходимости возможно произвести анализ показателей частной материалоемкости − сырьеемкости, топливоемкости, энергоемкости, как составных частей общей материалоемкости. Кроме того, изучается материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения ее уровня (удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию).

Последующий анализ должен быть направлен на изучение причин, которые изменят затраты на материальные ресурсы − ∆ΜЗ xi. Зная факторы, можно определить их влияние на уровень материалоемкости по формуле

∆МЕx = ∆МЗxм / ВПпл .

Если какой-либо фактор воздействует одновременно на сумму материальных затрат и объем производства продукции, то расчет производится по формуле

МЗпл+∆МЗxi

∆МЕxi = —————— – MEпл .

ВРпл +∆ВРxi

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Рост этого показателя положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа изучают его динамику, выполнение плана по его уровню и выясняют причины его изменения. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

(П/МЗ)=(П/В)·(В/ВП)·(ВП/МЗ)=Ррп.·Дв·МО,

где П − прибыль от реализации продукции, В – выручка от реализации продукции, Ррп – рентабельность продаж, Дв – доля выручки в общем объеме выпуска товарной продукции, МО – материалоотдача. В конце проведенного анализа проводят подсчет экономии или перерасхода материалов Э по формуле

Э = (М1 – М0)·ЦМ·VВП – Змр ,

где М1,0 – норма расхода материалов после и до применения мероприятия; ЦМ – цена материала; VВП – выпуск продукции в натуральном выражении; Змр − затраты.

34

Вопросы для самоконтроля

1.По каким направлениям проводится анализ качества матери- ально-технического обеспечения предприятия?

2.Показатели эффективности использования материальных ресурсов.

3.Перечислитьфакторы, влияющиенаматериалоемкостьресурсов.

4.Описатьалгоритмфакторногоанализаобщейматериалоемкости.

5.Перечислить факторы, влияющие на материалоемкость отдельных видов продукции.

6.Описать факторную модель, позволяющую оценить влияние стоимости материальных ресурсов на объем производства.

Типовые задачи

Пример. В таблице приведены данные о затратах. Определить величину материальных затрат предприятия в базовом и отчетном периодах и факторы, повлиявшие на ее изменение. Известно, что предприятие «TV» выпустило в базовом периоде 60 T и 40 V, в отчетном – 40 T и 60 V единиц продукции.

Решение. Расчет общих затрат производим по формуле Σ mipqi. Расчетные данные представим в таблице.

Из расчета видно, что общее увеличение материальных затрат на 4800 руб. было вызвано увеличением затрат на материалы А (2000 руб.), Б (2400руб.), В (400 руб.). За счет изменения выпуска с текущим удельным расходом материалов общие отклонения от базового периода составят

для Т – (–11600 руб.), для V – 13000 руб.

Итого – 1400 руб.

Остальное отклонение в размере 3400 руб. (4800 – 1400) было обеспечено изменением удельного расхода материалов.

1. На основе данных таблицы рассчитать влияние на материалоемкость изменения материальных затрат по отдельным видам затрат. Сформулироватьвыводы.

2. Рассчитать снижение объема производства в связи с поступлением материалов плохого качества. Отходы сырья на фактический объем выпуска продукции в пределах нормы − 24 тыс. руб., фактические отходы составили32,5 тыс. руб., нормарасходасырьяиматериалов– 0,6 руб.

36

3. Выполнить анализ материалоемкости по прямым затратам. Определить размер влияния на материальные затраты изменения структуры продукции; цен на материальные ресурсы; отпускных цен на продукцию. Расчет факторов проводить методом цепной подстановки. Сформулироватьвыводы (данныевтаблице).

Тема 4. Анализ трудовых ресурсов предприятия

Рациональное использование персонала предприятия – непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов. Для целей анализа весь персонал следует разделить на промышлен- но-производственный и непромышленный персонал. К промышлен- но-производственному персоналу (ППП) относят лиц, занятых трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью предприятия, а к непромышленному персоналу относят работников учреждений культуры, общественного питания, медицины и др., принадлежащих предприятию.

В анализе трудовых ресурсов предприятия можно выделить три направления.

1. Анализ использования рабочей силы:

•анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами;

•анализ уровня квалификации персонала;

•анализ форм, динамики и причин движения персонала;

•анализ использования рабочего времени.

37

2. Анализ производительности труда:

• анализ выполнения плана по росту производительности труда и определение прироста продукции за счёт этого фактора;

• факторный анализ производительности труда;

• резервы роста производительности труда.

3. Анализ оплаты труда:

•анализ состава и динамики фонда заработной платы;

•факторный анализ фонда заработной платы;

•анализ эффективности использования фонда заработнойплаты.

4.1. Анализ использования рабочей силы

В ходе анализа обеспеченности трудовыми ресурсами проводят сравнение фактической численности персонала с предыдущим периодом или плановой численностью по всем квалификационным группами. В процессе анализа изучается соотношение между группами и тенденции этого соотношения.

Влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей их численности на выработку продукции одним работающим определяется по формуле

∆СВ = (УД1 – УД0)· СВ0 , где УД1 ,УД0 – удельный вес основных рабочих в общей их числен-

ности по плану (базисному периоду) и отчету; СВ0 – среднегодовая выработка одного работающего по плану.

Численность рабочих Чр определяют, исходя из норм трудоёмкости работ планируемого периода Те, эффективного годового фонда времени рабочего Тэф и планируемого коэффициента выполнения норм Кпп по формуле

Численность служащих определяется исходя из организационной структуры предприятия и рациональной численности, необходимой для обеспечения функций управления. Численность непромышленного персонала определяется по типовым отраслевым нормативам, по нормам обслуживания.

Анализ профессионального и квалификационного уровня производится сравнением фактической численности (по специальностям и разрядам) с необходимой для выполнения каждого вида работ. При

38

этом выявляется излишек или недостаток рабочих по каждой профессии. Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих, которые можно определить по средневзвешенной арифметической.

Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового среднего тарифного разряда работ, то это может привести к снижению качества выпускаемой продукции и, следовательно, необходимо предусмотреть повышение квалификации персонала. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим необходимо производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах.

Квалификационный уровень работников зависит во многом от возраста, стажа работы, образования и т. д., поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию.

Ответственным этапом в анализе обеспеченности предприятия кадрами является изучение движения рабочей силы. Анализ осуществляется в динамике за ряд лет на основе коэффициентов выбытия, приема и т.д.

Однако выпуск продукции зависит не столько от численности рабочих, сколько от количества затраченного на производство време-

ни, поэтому анализ использования рабочего времени является важ-

ной составной частью аналитической работы на предприятии. Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по

количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих Чр, количества отработанных одним рабочим дней в среднем за год Д, средней продолжительности рабочего дня t:

ФРВ = Чр·Д·t .

Если фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени − целодневные (Дпот) и внутрисменные (tпот):

39

Тпот = Дпот + tпот.

В ходе анализа необходимо выявить причины образования сверхплановых потерь рабочего времени. Среди них могут быть дополнительные отпуска с разрешения администрации, невыходы на работу по болезни, прогулы, простои и т. д. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных ресурсов и позволяет быстро получить отдачу.

Изучив потери рабочего времени, выявляют непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени на изготовление забракованной продукции и исправление брака. Чтобы рассчитать непроизводительные затраты рабочего времени, связанные с изготовлением и исправлением брака, определяют

удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции

УДЗП = ЗПпр 100 ; Спр

сумму заработной платы всебестоимости окончательного брака

ЗПоб = Сб100УДЗП ;

удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом материальных затрат

заработную плату рабочих по исправлению брака

ЗПиб = Зб 100УД'ЗП ;

заработную плату рабочих в окончательном браке и затратах на его исправление

ЗПб = ЗПоб + ЗПиб ;среднечасовую заработную плату рабочих

40