5. СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
Механизм формирования индивидуального рейтинга студента с учетом результатов самостоятельной работы и графика учебного процесса по модулю 1 «Теория бухгалтерского учета» дисциплины «Бухгалтерский учет» представлен в прил. 21.
5.1. Сквознаяобобщающаязадача1 (направление«Прикладнаяэкономика»)
5.1.1. Методическиеуказанияпорешениюсквознойобобщающейзадачи
Целью сквозной обобщающей задачи является закрепление практических навыков по отражению в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности и формированию показателей бухгалтерской отчетности.
Студент решает задачу самостоятельно в машинописном виде на листах формата А4 (шрифт « Times New Roman», размер шрифта 12, одинарный интервал). При оформлении текста и таблиц оставляют поля: левое – 30 мм, правое – 10 мм, верхнее и нижнее – по 20 мм.
Сквозная обобщающая задача решается в условиях действующего законодательства, поэтому под 200_ годом понимается текущий год.
Студенты выполняют задачу по вариантам, которые соответствуют указанным первым буквам фамилии:
–вариант 1 – А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, З, И, К, Л, М, Н;
– вариант 2 – О, П, Р, С, Т, У, Ф, Х, Ц, Ч, Ш, Щ, Э, Ю, Я. Для решения сквозной обобщающей задачи необходимо:
1)составить вступительный баланс хозяйствующего субъекта, определить задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
2)составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям за месяц 200_ года в журнале регистрации хозяйственных операций (прил. 7), подсчитать его итог;
3)отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, для этого открыть их по схеме, представленной в прил. 8, подсчитать обороты за месяц 200_ года и определить остатки на начало и конец месяца;
4)все необходимые расчеты и пояснения представить в виде таблиц и бухгалтерских справок (прил. 9, прил. 10, прил. 11, прил. 12, прил. 13);
5)составить оборотно-сальдовую ведомость за месяц 200_ года (прил. 14);
6)по данным оборотно-сальдовой ведомости составить форму № 1 «Бухгалтерский баланс» (прил. 17) и форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за I квартал 200_ года (прил. 18), недостающие реквизиты вписать произвольно в соответствии с требованиями действующего законодательства;
7)определить сумму налога на прибыль по данным бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
-62- |
5.СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
5.1.Сквозная обобщающая задача 1 (направление «Прикладная экономика»)
5.1.2.Исходныеданныедлярешениясквознойобобщающейзадачи
Всоответствии с решением собрания учредителей должна быть создана мебельная фабрика «Альянс», основным видом деятельности которой станет сборка мебели с целью дальнейшей продажи покупателям и заказчикам.
По решению собрания учредителей в качестве вклада в уставный капитал вносятся денежные средства, производственное оборудование и производственные материалы (ткань, фурнитура) для дальнейшего использования
впроизводстве. По решению собрания учредителей определено, что расходы по регистрации мебельной фабрики признаны вкладом в ее уставный капитал, а согласованная стоимость производственных запасов является фактической.
Согласно производственному плану мебельной фабрики в первый год работы нужно производить два вида продукции: мягкую мебель вида «А» (комплект мягкой мебели: диван и два кресла), и кухонную мебель вида «Б» (набор кухонной мебели: стол и четыре стула). При этом производственным планом определено: учетная цена фурнитуры составляет за единицу (штуку) 49 руб., учетная цена ткани составляет 83 руб. за 1 пог. м, учетная цена пиломатериала составляет 72 руб. за 1 м2.
Решением собрания учредителей назначен директор и главный бухгалтер мебельной фабрики. На текущий год разработана и утверждена учетная политика для целей бухгалтерского учета (табл. 5.1.2.1).
Таблица 5.1.2.1
Выписка из учетной политики мебельной фабрики «Альянс» для целей бухгалтерского учета
|
|
Вариант 1 |
|
|
|
Вариант 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отражать |
в |
составе |
материально- |
Отражать |
в |
составе |
материально- |
|
|
производственных |
запасов объекты основных |
производственных |
запасов объекты основных |
|||||
|
средств стоимостью не более 20 000 руб. |
средств стоимостью не более 10 000 руб. |
|||||||
|
Амортизацию |
по |
объектам основных средств |
Амортизацию по объектам основных средств |
|||||
|
начислять методом суммы чисел лет срока по- |
||||||||
|
начислять линейным методом |
|
|
||||||
|
лезного использования |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 5.1.2.1 |
||
|
Первоначальную стоимость объектов нематери- |
Первоначальную стоимость объектов нематери- |
|||||||
|
альных активов погашать линейным способом |
||||||||
|
альных активов погашать линейным методом |
по нормам амортизационных отчислений, рас- |
|||||||
|
по нормам амортизационных отчислений, рас- |
||||||||
|
считанным организацией исходя из первона- |
||||||||
|
считанным исходя из первоначальной стоимо- |
чальной стоимости и срока их полезного ис- |
|||||||
|
сти и срока их полезного использования. Амор- |
пользования. Амортизационные отчисления по |
|||||||
|
тизационные |
отчисления по |
нематериальным |
||||||
|
активам отражать |
с применением счета 05 |
нематериальным активам отражать без исполь- |
||||||
|
зования счета |
05 |
«Амортизация |
нематериаль- |
|||||
|
«Амортизация нематериальных активов» |
ных активов» |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
-63- |
|
5.СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
5.1.Сквозная обобщающая задача 1 (направление «Прикладная экономика»)
|
Окончание таблицы 5.1.2.1 |
Процесс приобретения и заготовления матери- |
Процесс приобретения и заготовления матери- |
ально-производственных запасов отражать с |
ально-производственных запасов отражать с |
применением счетов 10 «Материалы», 15 «Заго- |
применением счетов 10 «Материалы», 15 «Заго- |
товление и приобретение материалов», 16 «От- |
товление и приобретение материалов», 16 «От- |
клонение в стоимости материалов» |
клонение в стоимости материалов» |
|
|
Установить метод оценки материально- |
Установить метод оценки материально- |
производственных запасов при их отпуске в |
производственных запасов при их отпуске в |
производство и ином выбытии по себестоимо- |
производство и ином выбытии по себестоимо- |
сти каждой единицы |
сти каждой единицы |
Бухгалтерский учет затрат на производство вес- |
|
ти с подразделением на прямые (собираемые по |
Бухгалтерский учет затрат на производство вес- |
дебету счета 20 «Основное производство» на |
ти с подразделением на прямые (собираемые по |
отдельных субсчетах) и косвенные (затраты |
дебету счета 20 «Основное производство» на |
общепроизводственного и общехозяйственного |
отдельных субсчетах) и косвенные (затраты |
назначения, которые отражаются по дебету сче- |
общепроизводственного и общехозяйственного |
та 25 «Общепроизводственные расходы» и де- |
назначения, которые отражаются по дебету сче- |
бету счета 26 «Общехозяйственные расходы» |
та 25 «Общепроизводственные расходы» и де- |
соответственно). В конце отчетного периода |
бету счета 26 «Общехозяйственные расходы» |
общепроизводственные расходы распределять |
соответственно). В конце отчетного периода |
между видами продукции, учтенными на от- |
косвенные расходы распределять между видами |
дельных субсчетах по счету 20, вид «А», вид |
продукции, учтенными на отдельных субсчетах |
«Б» пропорционально сумме прямых матери- |
по счету 20, вид «А», вид «Б» пропорционально |
альных затрат. Общехозяйственные расходы |
сумме прямых затрат |
относить на финансовый результат |
|
Незавершенное производство оценивать мето- |
Незавершенное производство оценивать мето- |
дом инвентаризации по фактической производ- |
дом инвентаризации по фактической производ- |
ственной себестоимости |
ственной себестоимости |
|
Учет готовой продукции осуществлять по нор- |
|
мативной (плановой) производственной себе- |
Учет готовой продукции осуществлять по нор- |
стоимости. Разницу между фактической и нор- |
мативной (плановой) производственной себе- |
|
мативной (плановой) производственной себе- |
стоимостью учитывать на отдельном субсчете |
стоимости с использованием счета 40 «Выпуск |
счета 43 «Готовая продукция»: субсчет 43-1 |
продукции (работ, услуг)» |
«Готовая продукция по учетным ценам», суб- |
|
счет 43-2 «Отклонения фактической себестои- |
|
мости готовой продукции от учетной стоимо- |
|
сти» |
На выплату отпусков рабочим цеха фабрики |
На выплату отпусков рабочим цеха фабрики |
создавать резерв в размере 10 % от начисленной |
создавать резерв в размере 20 % от начисленной |
заработной платы |
заработной платы |
Хозяйственные операции по регистрации (созданию) мебельной фабрики «Альянс» приведены в табл. 5.1.2.2.
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
-64- |
5.СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
5.1.Сквозная обобщающая задача 1 (направление «Прикладная экономика»)
Таблица 5.1.2.2
Хозяйственные операции по регистрации (созданию) мебельной фабрики «Альянс»
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
||
п/п |
Вариант 1 |
Вариант 2 |
||
|
||||
|
Мебельная фабрика зарегистрировала уставный |
|
|
|
1 |
капитал (выдано свидетельство о государствен- |
1 000 000 |
3 000 000 |
|
ной регистрации в качестве общества с ограни- |
||||
|
ченной ответственностью) |
|
|
|
|
На момент регистрации в соответствии с учреди- |
|
|
|
|
тельными документами в качестве вклада в ус- |
|
|
|
|
тавный капитал внесены: |
|
|
−денежные средства на расчетный счет ме-
бельной фабрики; |
50 000 |
700 000 |
−новое производственное оборудование (согласно техническим документам и накладным это швейное оборудование, сроком эксплуатации 10 лет и стоимостью 200 000 руб., деревообрабатывающее оборудование, сроком эксплуатации 20 лет и стоимостью 250 000 руб. и технологическая автоматическая линия, сроком эксплуатации 15 лет и стоимо-
стью 150 000 руб.);
2 |
− |
компьютеры с комплектующими в количест- |
600 000 |
600 000 |
|
|
ве двух штук, сроком эксплуатации 5 лет; |
|
|
|
− фурнитура в количестве 1 000 единиц по со- |
50 000 |
50 000 |
|
|
|
гласованной стоимости; |
||
|
− |
ткань в количестве 1 000 пог. м по соглас о- |
|
|
|
|
ванной стоимости; |
50 000 |
50 000 |
|
− оплачены услуги нотариуса – за регистрацию |
|||
|
|
документов, юридической консультации – за |
85 000 |
85 000 |
|
|
консультационные услуги, за изготовление |
||
|
|
штампов и печатей; |
|
|
|
− офисная мебель в количестве трех комплек- |
|
|
|
|
|
тов, сроком эксплуатации 5 лет |
5 000 |
25 000 |
|
|
|
||
|
|
|
45 000 |
145 000 |
Хозяйственные операции мебельной фабрики «Альянс» за месяц 200_ года приведены в табл. 5.1.2.3.
|
Хозяйственные операции мебельной фабрики «Альянс» |
Таблица 5.1.2.3 |
||
|
|
|||
|
за месяц 200_ года |
|
|
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
|
Сумма, руб. |
|
п/п |
|
Вариант 1 |
Вариант 2 |
|
|
|
|||
|
Мебельной фабрикой с ООО «Восток» заключен |
|
Мебельная фаб- |
Мебельная фаб- |
|
договор аренды помещений сроком на 2 года (со- |
|
рика - арендода- |
|
|
|
рика - арендатор |
||
|
гласованная стоимость помещений, согласно акту |
|
|
тель |
1 |
приемки-передачи, составляет 400 000 руб.). Пла- |
|
|
|
|
теж по арендной плате осуществляется ежеме- |
|
|
|
|
сячно. Арендная плата за год с учетом НДС |
|
216 000 |
316 000 |
|
|
|
||
|
|
|
|
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
-65- |
5.СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
5.1.Сквозная обобщающая задача 1 (направление «Прикладная экономика»)
|
|
|
|
Продолжение табл. 5.1.2.3 |
|
|
В цехе основного производства введены в экс- |
|
|
|
|
2 |
плуатацию производственное |
оборудование и |
|
? |
? |
|
автоматическая технологическая линия |
|
|
|
|
3 |
В бухгалтерии введены в эксплуатацию компью- |
|
? |
? |
|
теры с комплектующими, офисная мебель |
|
||||
|
Акцептован счет поставщика за складское обору- |
|
|
|
|
4 |
дование, требующее монтажа на сумму, включая |
|
23 600 |
27 600 |
|
|
НДС |
|
|
|
|
5 |
Складское оборудование сдано в монтаж |
|
? |
? |
|
6 |
Начислена заработная плата рабочим за установ- |
|
5 000 |
7 000 |
|
ку оборудования в складское помещение цеха |
|
||||
|
Произведено начисление и удержание зарплат- |
|
|
|
|
7 |
ных налогов в соответствии с действующим за- |
|
? |
? |
|
|
конодательством |
|
|
|
|
8 |
Складское оборудование сдано в эксплуатацию |
|
? |
? |
|
9 |
Оплачен счет поставщика за складское оборудо- |
|
? |
? |
|
вание |
|
|
|||
|
Акцептован и оплачен счет консалтинговой ком- |
|
|
|
|
10 |
пании за приобретение бухгалтерской программы |
|
15 000 |
15 000 |
|
|
на сумму без НДС |
|
|
|
|
|
Оплачены услуги той же консалтинговой компа- |
|
|
|
|
11 |
нии по настройке бухгалтерской программы и |
|
2 000 |
4 000 |
|
|
обучению сотрудников фабрики |
|
|
|
|
12 |
На расчетный счет мебельной фабрики поступила |
|
140 000 |
160 000 |
|
сумма аванса от заказчиков |
|
|
|||
|
Мебельной фабрикой со сторонней организацией |
|
|
|
|
|
заключен договор займа под 18 % |
годовых (начисление |
|
|
|
13 |
сложныхпроцентов)сроком на 4 месяца для выплаты |
|
50 000 |
70 000 |
|
|
заработной платы работникам. Сумма займа пе- |
|
|
|
|
|
речислена на расчетный счет мебельной фабрики |
|
|
|
|
14 |
Акцептован и оплачен счет поставщика за фур- |
|
35 400 |
35 400 |
|
нитуру (600 шт.) на сумму с учетом НДС |
|
||||
|
Акцептован и оплачен счет транспортной органи- |
|
|
|
|
15 |
зации за доставку фурнитуры на сумму без учета |
|
2 000 |
3 000 |
|
|
НДС |
|
|
|
|
16 |
Акцептован и оплачен счет поставщика за ткань в |
|
50 740 |
50 740 |
|
количестве 500 пог. м на сумму с учетом НДС |
|
||||
|
При оприходовании ткани на складе обнаружена |
|
|
|
|
17 |
недостача (в пределах норм естественной убыли) |
|
? |
? |
|
|
в количестве 5 пог. м |
|
|
|
|
|
Фурнитура и ткань оприходованы в складские |
|
|
|
|
18 |
помещения мебельной фабрики по учетным це- |
|
? |
? |
|
|
нам, отражены отклонения |
|
|
|
|
19 |
Мебельной фабрикой приобретены и оплачены |
|
20 000 |
20 000 |
|
акции других компаний |
|
|
|||
|
Акцептован и оплачен счет поставщика за пило- |
|
|
|
|
20 |
материал в количестве 50 м2 на общую сумму с |
|
4 248 |
4 248 |
|
|
учетом НДС |
|
|
|
|
|
Пиломатериал оприходован на склад по учетной |
|
|
|
|
21 |
цене, отражены отклонения |
|
|
? |
? |
|
|
|
|
|
|
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
-66- |
5.СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
5.1.Сквозная обобщающая задача 1 (направление «Прикладная экономика»)
|
|
|
Продолжение табл. 5.1.2.3 |
|
|
Отпущено и израсходовано на производство ком- |
|
|
|
22 |
плекта мягкой мебели 100 ед. фурнитуры, 100 |
? |
? |
|
|
пог. м ткани и 15 м2 пиломатериала |
|
|
|
|
Отпущены и израсходованы на производство на- |
|
|
|
23 |
бора кухонной мебели фурнитура в количестве 60 |
? |
? |
|
|
ед. и пиломатериал 20 м2 |
|
|
|
|
Определены и списаны отклонения от фактиче- |
|
|
|
24 |
ской себестоимости отпущенных производствен- |
? |
? |
|
|
ных запасов |
|
|
|
|
Начислена заработная плата работникам мебель- |
|
|
|
|
ной фабрики за отчетный период: |
|
|
|
|
− |
занятым в производстве по изготовлению |
30 000 |
|
25 |
|
комплекта мягкой мебели; |
33 000 |
|
|
|
|||
− занятым в производстве по изготовлению на- |
20 000 |
22 000 |
||
|
|
бора кухонной мебели; |
||
|
|
10 000 |
||
|
− |
дирекции; |
10 000 |
|
|
10 000 |
|||
|
− |
бухгалтерии |
10 000 |
|
|
|
|||
|
Произведено начисление и удержание зарплат- |
|
|
|
26 |
ных налогов в соответствии с действующим за- |
? |
? |
|
|
конодательством |
|
|
|
27 |
Резервируются суммы на предстоящую оплату |
10 000 |
10 000 |
|
отпусков работникам мебельной фабрики |
||||
|
Акцептованы и оплачены счета поставщиков за |
|
|
|
|
услуги производственного и коммерческого на- |
|
|
|
|
значения без учета НДС, потребленные: |
|
|
|
|
− |
на освещение цеха (электроэнергия); |
7 000 |
8 000 |
|
− на освещение помещения бухгалтерии (элек- |
|
|
|
28 |
|
троэнергия); |
5 000 |
6 000 |
|
− |
на представительские расходы; |
2 000 |
3 000 |
|
− |
на расходы по рекламе (изготовление рек- |
5 000 |
4 000 |
|
|
ламной продукции); |
||
|
− на производство комплекта мягкой мебели; |
2 000 |
3 000 |
|
|
− на производство набора кухонной мебели |
1 000 |
1 000 |
|
29 |
Акцептован и оплачен счет пожарной охраны за |
2 000 |
3 000 |
|
пожарную сигнализацию |
||||
|
Для цеха мебельной фабрики изготовлены сто- |
|
|
|
30 |
ронней организацией плакаты по технике безо- |
1 000 |
2 000 |
|
|
пасности |
|
|
|
|
Акцептован и оплачен счет охранного предпри- |
|
|
|
31 |
ятия за охрану помещений мебельной фабрики за |
2 000 |
1 000 |
|
|
месяц |
|
|
|
|
Начислена амортизация: |
? |
? |
|
32 |
− |
по основным средствам; |
||
|
− |
по нематериальным активам |
? |
? |
33 |
Поступили в кассу с расчетного счета мебельной |
2 000 |
3 000 |
|
фабрики денежные средства |
||||
34 |
Выдано из кассы бухгалтеру на приобретение |
1 500 |
2 500 |
|
бухгалтерской литературы |
||||
|
Бухгалтером оплачена подписка на год за журнал |
|
|
|
35 |
«Бухгалтерский учет» |
1 200 |
1 200 |
|
|
|
|
|
|
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
-67- |
5.СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
5.1.Сквозная обобщающая задача 1 (направление «Прикладная экономика»)
|
|
|
|
Окончание табл.5.1.2.3 |
|
|
Бухгалтером составлен авансовый отчет, к кото- |
|
|
|
|
36 |
рому приложены чек и квитанция отделения |
? |
|
? |
|
связи за оплату подписки, неизрасходованная |
|
||||
|
сумма оприходована в кассу мебельной фабрики |
|
|
|
|
|
Списаны в конце месяца общепроизводственные |
|
|
|
|
37 |
и общехозяйственные расходы |
? |
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
Оприходована в течение отчетного периода на |
|
|
|
|
38 |
складе готовая продукция по учетной цене: |
|
|
|
|
− по комплекту мягкой мебели; |
95 000 |
|
97 000 |
||
|
− по набору кухонной мебели |
45 000 |
|
55 000 |
|
|
Списана фактическая себестоимость готовых из- |
|
|
|
|
|
делий по виду «А» и виду «Б», если по данным |
|
|
|
|
|
инвентаризации определена себестоимость неза- |
|
|
|
|
39 |
вершенного производства: |
|
|
6 000 |
|
|
− по комплекту мягкой мебели; |
5 000 |
|
||
|
− по набору кухонной мебели |
2 000 |
|
3 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Продана на внутреннем рынке готовая продукция |
|
|
|
|
40 |
на сумму, включая НДС: |
118 000 |
|
118 000 |
|
− |
комплектов мягкой мебели; |
|
|||
|
− |
наборов кухонной мебели |
59 000 |
|
59 000 |
|
|
|
|
|
|
|
Учетная стоимость проданной продукции соста- |
|
|
|
|
41 |
вила: |
76 000 |
|
77 000 |
|
|
− |
комплектов мягкой мебели; |
40 500 |
|
42 500 |
|
− |
наборов кухонной мебели |
|
|
|
|
Списаны отклонения стоимости готовой продук- |
|
|
|
|
42 |
ции от учетной цены: |
|
|
|
|
− по комплектам мягкой мебели; |
? |
|
? |
||
|
− по наборам кухонной мебели |
? |
|
? |
|
43 |
Списаны коммерческие расходы на проданную |
? |
|
? |
|
продукцию |
|
||||
44 |
Продан в конце месяца компьютер на сумму, |
30 000 |
|
31 000 |
|
включая НДС |
|
||||
45 |
Произведен зачет суммы аванса за проданную |
? |
|
? |
|
продукцию |
|
||||
|
На расчетный счет мебельной фабрики поступи- |
|
|
|
|
46 |
ли денежные средства от покупателей в счет |
? |
|
? |
|
|
окончательного расчета за проданную продукцию |
|
|
|
|
47 |
Произведены начисление и оплата процентов за |
? |
|
? |
|
полученный займ за месяц |
|
||||
48 |
Определен и списан конечный финансовый ре- |
? |
|
? |
|
зультат от продажи готовой продукции |
|
||||
49 |
Определен и списан конечный финансовый ре- |
? |
|
? |
|
зультат по прочим доходам и расходам |
|
||||
50 |
Перечислены в бюджет причитающиеся суммы |
? |
|
? |
|
налогов за отчетный период |
|
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
-68- |
5.СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
5.2.Сквознаяобобщающаязадача2 (направление«Экономика»)
5.2.1.Методическиеуказанияпорешениюсквознойобобщающейзадачи
Целью сквозной обобщающей задачи является закрепление практических навыков по отражению в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности и формированию показателей бухгалтерской отчетности.
Студент решает задачу самостоятельно в машинописном виде на листах формата А4 (шрифт « Times New Roman», размер шрифта 12, одинарный интервал). При оформлении текста и таблиц оставляют поля: левое – 30 мм, правое – 10 мм, верхнее и нижнее – по 20 мм.
Сквозная обобщающая задача решается в условиях действующего законодательства, поэтому под 200_ годом понимается текущий год.
Студенты выполняют задачу по вариантам, которые соответствуют указанным первым буквам фамилии:
–вариант 1 – А, И, Х, П, Р, Ч, Щ;
–вариант 2 – Е, З, М, С, Т, Ю, Я;
–вариант 3 – Б, В, Д, Ж, Л, О, У;
–вариант 4 – Г, К, Н, Ф, Ш, Ц, Э.
Для решения сквозной обобщающей задачи необходимо:
1)составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям за март 200_ года в журнале регистрации хозяйственных операций (прил. 7), подсчитать его итог;
2)отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, для этого открыть их по схеме, представленной в прил. 8, подсчитать обороты за март 200_ года и определить остатки на начало и конец месяца;
3)все необходимые расчеты представить в произвольной форме или по формам, утвержденным действующим законодательством, с точностью до целых рублей;
4)составить оборотно-сальдовую ведомость за март 200_ года (прил. 14);
5)по данным оборотно-сальдовой ведомости составить форму № 1 «Бухгалтерский баланс» (прил. 17) и форму № 2 «Отчет о пр ибылях и убытках» за I квартал 200_ года (прил. 18), используя дополнительную информацию за январь и февраль 200_ года;
6)заполнить журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 по формам, представленным в прил. 5 и прил. 6 соответственно;
7)заполнить расходный кассовый ордер (прил. 19) и приходный кассовый ордер (прил. 20) по данным хозяйственных операций № 12 и № 20 соответственно, недостающие реквизиты вписать произвольно.
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
-69- |
5.СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
5.2.Сквозная обобщающая задача 2 (направление «Экономика»)
5.2.2.Исходныеданныедлярешениясквознойобобщающейзадачи
Организация производственной сферы имеет безцеховую структуру (счет 25 «Общепроизводственные расходы» не применяется), выпускает один вид продукции.
Расходы по управлению и обслуживанию производства учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», которые списываются, согласно учетной политике, в 1-м и 2-м вариантах на счет 90 «Продажи», а в 3-м и 4-м
–на счет 20 «Основное производство».
Всоответствии с учетной политикой счета 15, 16 и 40 не используются, резерв на оплату отпусков не создается.
Учетной политикой организации предусмотрено к счету 91 «Прочие доходы и расходы» открыть субсчета «Прочие доходы и расходы по списанию основных средств» и «Прочие доходы и расходы».
Реализованная продукция облагается НДС по ставке, предусмотренной п. 3 с. 164 Налогового кодекса РФ.
Льгот по налогообложению нет.
Остатки по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 01.03.200_ года представлены в ведомости остатков по счетам бухгалтерского учета
(табл. 5.2.2.1).
Таблица 5.2.2.1
Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.03.200_ года
Код |
Наименование счета |
|
Остатки по счетам, руб. |
|
||
счета |
Вариант 1 |
Вариант 2 |
Вариант 3 |
Вариант 4 |
||
|
||||||
01 |
Основные средства |
418 000 |
390 000 |
345 000 |
420 000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
115 000 |
130 000 |
126 000 |
110 000 |
|
04 |
Нематериальные активы |
12 350 |
20 040 |
7 600 |
13 800 |
|
05 |
Амортизация нематериальных |
300 |
800 |
500 |
1 100 |
|
активов |
||||||
10 |
Материалы |
12 500 |
17 300 |
13 000 |
16 000 |
|
|
Налог на добавленную стои- |
|
|
|
|
|
19 |
мость по приобретенным ценно- |
5 334 |
6 300 |
4 668 |
6 001 |
|
|
стям |
|
|
|
|
|
20 |
Основное производство |
8 150 |
8 300 |
6 900 |
7 200 |
|
43 |
Готовая продукция |
62 800 |
90 500 |
14 800 |
8 940 |
|
50 |
Касса |
1 600 |
8 640 |
2 000 |
1 800 |
|
51 |
Расчетные счета |
500 000 |
300 000 |
200 000 |
250 000 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и под- |
32 000 |
37 800 |
76 000 |
86 000 |
|
рядчиками |
||||||
62 |
Расчеты с покупателями и за- |
76 000 |
100 500 |
169 000 |
171 000 |
|
казчиками |
||||||
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
34 500 |
35 700 |
33 300 |
83 700 |
|
69 |
Расчеты по социальному стра- |
13 100 |
13 800 |
12 500 |
4 200 |
|
хованию и обеспечению |
||||||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате |
4 200 |
5 000 |
5 168 |
4 341 |
|
труда |
||||||
80 |
Уставный капитал |
871 850 |
360 000 |
400 000 |
500 000 |
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
-70- |
5.СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
5.2.Сквозная обобщающая задача 2 (направление «Экономика»)
Продолжение табл. 5.2.2.1
84 |
Нераспределенная прибыль (не- |
20 000 |
85 000 |
14 000 |
36 800 |
покрытый убыток) |
|||||
99 |
Прибыли и убытки |
5 784 |
273 480 |
95 500 |
68 600 |
Дополнительная информация, необходимая для составления бухгалтерской отчетности за I квартал 200_ года, представлена в табл. 5.2.2.2.
Таблица 5.2.2.2
Дополнительные данные за январь и февраль 200_ года, руб.
|
Показатель |
Вариант 1 |
Вариант 2 |
Вариант 3 |
Вариант 4 |
Выручка (нетто) от продажи товаров, |
|
|
|
|
|
продукции, работ, услуг (за минусом на- |
|
|
|
|
|
лога на добавленную стоимость, акцизов |
420 000 |
634 900 |
420 000 |
412 600 |
|
и аналогичных обязательных платежей) за |
|
|
|
|
|
январь и февраль 200_ года |
|
|
|
|
|
Себестоимость проданных товаров, про- |
|
|
|
|
|
дукции, работ, услуг за январь и февраль |
|
|
|
|
|
200_ года: |
|
|
|
|
|
− |
по полной себестоимости; |
220 816 |
154 304 |
127 800 |
139 400 |
− |
по усеченной себестоимости |
193 400 |
207 116 |
196 700 |
204 600 |
Хозяйственные операции за март 200_ года приведены в табл. 5.2.2.3.
Таблица 5.2.2.3
Хозяйственные операции за март 200_ года
№ |
|
Содержание хозяйственной |
|
Сумма, руб. |
|
||||||
п/ |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
операции |
|
|
Вариант 1 |
Вариант 2 |
Вариант 3 |
Вариант 4 |
|||
п |
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Начислена |
арендная |
плата |
по |
|
|
|
|
|||
1 |
сданному |
в |
текущую аренду |
26 500 |
19 400 |
23 200 |
17 240 |
||||
|
зданию склада |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Акцептованы счета за посту- |
|
|
|
|
||||||
|
пившие на склад материалы: |
|
|
|
|
|
|||||
2 |
− |
стоимость |
материалов |
без |
62 000 |
32 000 |
48 000 |
52 000 |
|||
|
|
НДС; |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
? |
? |
? |
? |
||
|
− |
НДС |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Акцептован |
счет |
автотранс- |
|
|
|
|
||||
|
портного предприятия за дос- |
|
|
|
|
||||||
3 |
тавку материалов: |
|
|
|
|
|
|
||||
− |
стоимость услуг по доставке |
800 |
2 600 |
600 |
1 050 |
||||||
|
|
без НДС; |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
? |
? |
? |
? |
|||
|
− |
НДС |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Списана стоимость материалов, |
|
|
|
|
||||||
|
израсходованных: |
|
|
|
|
|
|
||||
4 |
− |
на производство продукции; |
58 000 |
27 300 |
36 000 |
44 050 |
|||||
− |
на обслуживание админист- |
||||||||||
|
|
|
|
||||||||
|
|
ративного здания предпри- |
|
|
|
|
|||||
|
|
ятия |
|
|
|
|
3 600 |
2 100 |
11 000 |
5 200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
-71- |
5.СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
5.2.Сквозная обобщающая задача 2 (направление «Экономика»)
Продолжение табл. 5.2.2.3
|
Акцептован счет Горэлектросети за |
|
|
|
|
|
|||||
|
снабжение электроэнергией: |
|
|
|
|
|
|
||||
|
− |
производственных |
цехов |
без |
7 300 |
9 450 |
6 250 |
11 680 |
|
||
5 |
|
НДС; |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
− |
административного корпуса без |
1 800 |
2 700 |
1 750 |
3 020 |
|
||||
|
|
НДС; |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
? |
? |
? |
? |
|
|
|
− |
общая сумма НДС |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
Начислена заработная плата: |
|
|
|
|
|
|
||||
|
− |
рабочим основного производст- |
19 000 |
14 350 |
21 000 |
16 500 |
|
||||
6 |
|
ва; |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
− |
работникам аппарата управле- |
18 300 |
17 600 |
17 600 |
14 200 |
|
||||
|
|
ния предприятием |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
7 |
Начислено |
пособие по |
временной |
1 600 |
2 650 |
1 360 |
3 240 |
|
|||
нетрудоспособности |
|
|
|
||||||||
|
Произведены удержания из зара- |
|
|
|
|
|
|||||
|
ботной платы и иных выплат: |
|
|
|
|
|
|
||||
8 |
− |
НДФЛ (без учета стандартных |
? |
? |
? |
? |
|
||||
|
|
вычетов); |
|
|
|
|
|||||
|
− |
алименты |
по исполнительным |
1 200 |
920 |
1 600 |
2 006 |
|
|||
|
|
листам |
|
|
|
|
|
||||
|
Произведены |
необходимые отчис- |
|
|
|
|
|
||||
|
ления от ФОТ: |
|
|
|
? |
? |
? |
? |
|
||
|
− |
ЕСН; |
|
|
|
|
|
||||
9 |
− |
взнос на социальное страхова- |
|
|
|
|
|
||||
|
|
ние от несчастных случаев на |
|
|
|
|
|
||||
|
|
производстве и профессиональ- |
|
|
|
|
|
||||
|
|
ных заболеваний по XII классу |
? |
? |
? |
? |
|
||||
|
|
профессионального риска |
|
|
|||||||
|
Начислена амортизация по основ- |
|
|
|
|
|
|||||
|
ным средствам: |
|
|
|
|
|
|
|
|||
10 |
− |
производственного назначения; |
18 300 |
17 590 |
16 300 |
24 100 |
|
||||
|
− |
общехозяйственного |
назначе- |
|
|||||||
|
13 700 |
9 430 |
14 700 |
8 804 |
|
||||||
|
|
ния |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
Получены |
по |
чеку с |
расчетного |
39 000 |
42 800 |
40 000 |
54 070 |
|
||
счета в кассу денежные средства |
|
||||||||||
|
Выдано из кассы: |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
− |
заработная |
плата |
работникам |
35 000 |
40 020 |
36 000 |
44 200 |
|
||
12 |
|
предприятия; |
|
|
|
||||||
|
− в подотчет Иванову И.И. на хо- |
2 500 |
850 |
3 000 |
6 000 |
|
|||||
|
|
зяйственные расходы |
|
|
|||||||
|
С расчетного счета погашена за- |
|
|
|
|
|
|||||
|
долженность в полном объеме пе- |
|
|
|
|
|
|||||
13 |
ред автотранспортным предприяти- |
? |
? |
? |
? |
|
|||||
|
ем за доставку материалов |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
С расчетного счета погашена за- |
|
|
|
|
|
|||||
14 |
долженность в полном объеме пе- |
? |
? |
? |
? |
|
|||||
ред поставщиками материалов |
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
На расчетный счет зачислены пла- |
|
|
|
|
|
|||||
15 |
тежи от |
покупателей |
по |
ранее |
76 000 |
92 500 |
169 000 |
120 000 |
|
||
|
предъявленным им счетам |
|
|
|
|
|
|
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
-72- |
5.СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
5.2.Сквозная обобщающая задача 2 (направление «Экономика»)
Продолжение табл. 5.2.2.3
|
Погашена с расчетного счета в пол- |
|
|
|
|
|
|||||||
|
ном объеме задолженность по: |
? |
? |
? |
? |
|
|||||||
|
− |
НДФЛ; |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
− |
алиментам по исполнительным |
? |
? |
? |
? |
|
||||||
|
|
листам; |
|
|
|
|
|
|
|||||
16 |
|
|
|
|
|
|
? |
? |
? |
? |
|
||
− |
ЕСН; |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
− |
взносам на социальное страхо- |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
вание от несчастных случаев на |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
производстве и профессиональ- |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
ных заболеваний по XII классу |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
профессионального риска |
? |
? |
? |
? |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
17 |
На |
расчетный |
счет |
зачислена |
26 500 |
19 000 |
23 200 |
15 000 |
|
||||
арендная плата от арендатора |
|
||||||||||||
|
Начислена амортизация по немате- |
|
|
|
|
|
|||||||
18 |
риальным |
активам, |
используемым |
4 620 |
5 570 |
3 300 |
6 400 |
|
|||||
непосредственно при производстве |
|
||||||||||||
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19 |
Утвержден авансовый отчет Ивано- |
2 480 |
720 |
2 600 |
5 800 |
|
|||||||
ва И.И. |
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
Оприходован в кассу предприятия |
|
|
|
|
|
|||||||
20 |
остаток неизрасходованной Ивано- |
? |
? |
? |
? |
|
|||||||
|
вым И.И. подотчетной суммы |
|
|
|
|
|
|||||||
21 |
Перечислено |
с |
расчетного счета |
105 |
183 |
140 |
202 |
|
|||||
банку за РКО |
|
|
|
|
|
|
|||||||
22 |
Списываются в конце месяца обще- |
? |
? |
? |
? |
|
|||||||
хозяйственные расходы |
|
|
|
||||||||||
|
Оприходована |
|
на |
склад |
готовая |
|
|
|
|
|
|||
|
продукция по фактической себе- |
|
|
|
|
|
|||||||
23 |
стоимости, при условии: |
|
|
? |
? |
? |
? |
|
|||||
|
− НЗП на начало месяца; |
8 150 |
8 300 |
6 900 |
7 200 |
|
|||||||
|
− НЗП на конец месяца |
|
|
7 900 |
10 200 |
11 800 |
20 500 |
|
|||||
|
Реализована на внутреннем рынке |
|
|
|
|
|
|||||||
24 |
готовая продукция: |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
− |
на сумму, включая НДС; |
413 000 |
354 000 |
236 000 |
295 000 |
|
|||||||
|
− |
НДС |
|
|
|
|
|
|
? |
? |
? |
? |
|
|
Списана |
фактическая |
|
себестои- |
|
|
|
|
|
||||
25 |
мость реализованной продукции |
? |
? |
? |
? |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
Определен |
и |
списан финансовый |
|
|
|
|
|
|||||
26 |
результат |
от |
реализации |
готовой |
? |
? |
? |
? |
|
||||
продукции |
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
По решению комиссии списывается |
|
|
|
|
|
|||||||
|
пришедший в негодность автомо- |
|
|
|
|
|
|||||||
|
биль: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
− |
остаточная стоимость; |
|
|
5 000 |
0 |
25 000 |
25 600 |
|
||||
27 |
− |
сумма |
накопленной |
амортиза- |
70 000 |
91 000 |
60 000 |
42 000 |
|
||||
|
|
ции; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
− |
стоимость запасных частей, по- |
3 000 |
16 500 |
11 000 |
8 200 |
|
||||||
|
|
лученных от списания автомо- |
|
||||||||||
|
|
биля |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
-73- |
5.СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
5.2.Сквозная обобщающая задача 2 (направление «Экономика»)
Окончание табл. 5.2.2.3
28 |
Определен и |
списан |
финансовый |
? |
? |
? |
? |
|
|
результат от списания автомобиля |
|
||||||||
|
Перечислена |
с расчетного счета |
|
|
|
|
|
||
29 |
сумма штрафа за нарушение усло- |
6 500 |
8 600 |
5 000 |
11 400 |
|
|||
|
вий хозяйственного договора |
|
|
|
|
|
|||
|
Акцептован и оплачен счет сторон- |
|
|
|
|
|
|||
|
ней организации за производствен- |
|
|
|
|
|
|||
30 |
ное оборудование: |
|
|
|
|
|
|
||
− |
стоимость |
производственного |
20 000 |
70 200 |
26 000 |
62 200 |
|
||
|
|
оборудования без НДС; |
|
||||||
|
− |
НДС |
|
|
? |
? |
? |
? |
|
31 |
Производственное |
оборудование |
? |
? |
? |
? |
|
||
введено в эксплуатацию |
|
||||||||
32 |
Произведены расчеты с бюджетом |
? |
? |
? |
? |
|
|||
по НДС |
|
|
|
||||||
|
Определен и |
списан |
финансовый |
|
|
|
|
|
|
33 |
результат по прочим доходам и |
? |
? |
? |
? |
|
|||
|
расходам |
|
|
|
|
|
|
|
|
34 |
Начислен налог на прибыль по дан- |
? |
? |
? |
? |
|
|||
ным бухгалтерского учета |
|
5.3.Сквознаяобобщающаязадача3 (направление«Менеджмент»)
5.3.1.Методическиеуказанияпорешениюсквознойобобщающейзадачи
Целью сквозной обобщающей задачи является закрепление практических навыков по отражению в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности и формированию показателей бухгалтерской отчетности.
Студент решает задачу самостоятельно в машинописном виде на листах формата А4 (шрифт « Times New Roman», размер шрифта 12, одинарный интервал). При оформлении текста и таблиц оставляют поля: левое – 30 мм, правое – 10 мм, верхнее и нижнее – по 20 мм.
Сквозная обобщающая задача решается в условиях действующего законодательства, поэтому под 200_ годом понимается текущий год.
Сквозная обобщающая задача предполагает творческий подход к ее решению. Поэтому студентам необходимо самостоятельно дополнить ее условие, учитывая нормы действующего законодательства и исходные данные. Вся дополнительная информация должна быть оформлена документально (в виде бухгалтерских справок, приказов и иных первичных документов) в произвольной форме, не противоречащей действующему законодательству.
При этом задача выполняется по вариантам, которые соответствуют последней цифре шифра зачетной книжки студента:
–вариант 1 – 0, 1, 2, 3, 4;
–вариант 2 – 5, 6, 7, 8, 9.
Последовательность решения сквозной обобщающей задачи предполагает такой порядок:
•ознакомиться с исходными данными;
•самостоятельно дополнить условие задачи (сформулировать не менее пяти
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
-74- |
5.СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
5.3.Сквозная обобщающая задача 3 (направление «Менеджмент»)
хозяйственных операций, соответствующих финансово-хозяйственной деятельности рассматриваемой швейной фабрики и общему условию задачи);
• составить учетную политику организации для целей бухгалтерского учета на 200_ год.
Для решения сквозной обобщающей задачи необходимо:
1)составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям за март 200_ года в журнале регистрации хозяйственных операций (прил. 7), подсчитать его итог;
2)отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, для этого открыть их по схеме, представленной в прил. 8, подсчитать обороты за март 200_ года и определить остатки на начало и конец месяца;
3)все необходимые расчеты представить в произвольной форме или по формам, утвержденным действующим законодательством;
4)составить оборотно-сальдовую ведомость за март 200_ года (прил. 14);
5)по данным оборотно-сальдовой ведомости составить форму № 1 «Бухгалтерский баланс» (прил. 17) и форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за I квартал 200_ года (прил. 18), используя дополнительную информацию за январь и февраль 200_ года.
5.3.2. Исходныеданныедлярешениясквознойобобщающейзадачи
Швейная фабрика ОАО «Орион» зарегистрирована в ноябре года, предшествующего текущему, и находится по адресу: 660028, Россия, Красноярский край, г. Красноярск, ул. Новосибирская, д. 64. Основным видом деятельности швейной фабрики является пошив одежды (пиджаки и брюки) с целью дальнейшей продажи покупателям и заказчикам.
ОАО «Орион» имеет следующие реквизиты:
−ИНН 2463071309;
−КПП 246301001;
−ОГРН 1052463024844;
−ОКПО 76734466;
−ОКОГУ 49013;
−ОКАТО - ?;
−ОКВЭД - ?;
−ОКФС - ?;
−ОКОПФ - ?;
−регистрационный номер в территориальном органе ПФР 034-005-021483;
−р/с 40702810500000006016 в ЗАО КБ «КЕДР» г. Красноярск, БИК 040436819, к/с 30101810100000000819.
Смомента государственной регистрации в ОАО «Орион» применяется общий режим налогообложения.
Деятельность швейной фабрики облагается налогом на добавленную стоимость по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 НК РФ.
Учетная политика швейной фабрики ОАО «Орион» на 200_ год предполагает наличие следующих положений (табл. 5.3.2.1).
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
-75- |
5.СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
5.3.Сквозная обобщающая задача 3 (направление «Менеджмент»)
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5.3.2.1 |
|||
Выписка из учетной политики швейной фабрики ОАО «Орион» |
|
|
|||||||||
|
|
для целей бухгалтерского учета |
|
|
|
|
|
|
|||
Вариант 1 |
|
|
|
Вариант 2 |
|
|
|
||||
Амортизацию по объектам основных средств |
Амортизацию по объектам основных средств |
||||||||||
начислять способом уменьшаемого остатка с |
начислять способом уменьшаемого остатка с |
||||||||||
использованием коэффициента, равного трем |
использованием коэффициента, равного трем |
||||||||||
Первоначальную стоимость объектов нематери- |
Первоначальную стоимость объектов немате- |
||||||||||
риальных активов погашать линейным спосо- |
|||||||||||
альных активов погашать линейным способом |
бом по нормам амортизационных отчислений, |
||||||||||
по нормам амортизационных отчислений, рас- |
|||||||||||
рассчитанным |
исходя |
из |
первоначальной |
||||||||
считанным исходя из первоначальной стоимо- |
стоимости и срока их полезного использова- |
||||||||||
сти и срока их полезного использования |
|
ния |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Процесс приобретения и заготовления матери- |
Процесс приобретения и заготовления мате- |
||||||||||
ально-производственных запасов отражать с |
риально-производственных запасов отражать |
||||||||||
применением счетов 10 «Материалы», 15 «Заго- |
с применением счетов 10 «Материалы», 15 |
||||||||||
товление и приобретение материалов», 16 «От- |
«Заготовление и приобретение материалов», |
||||||||||
клонение в стоимости материалов» |
|
16 «Отклонение в стоимости материалов» |
|
||||||||
Учетная цена материалов определяется как фак- |
Учетная цена материалов определяется как |
||||||||||
фактическая себестоимость |
материалов |
по |
|||||||||
тическая себестоимость материалов по данным |
данным предыдущего |
месяца |
отчетного |
пе- |
|||||||
предыдущего месяца отчетного периода |
|
||||||||||
|
риода |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Бухгалтерский учет затрат на производство вес- |
Бухгалтерский |
учет затрат |
на |
производство |
|||||||
ти с подразделением на прямые (собираемые по |
вести с подразделением на прямые (собирае- |
||||||||||
дебету счета 20 «Основное производство» на |
|||||||||||
отдельных субсчетах) и косвенные (затраты об- |
мые по дебету счета 20 «Основное производ- |
||||||||||
ство» на отдельных субсчетах) и косвенные |
|||||||||||
щепроизводственного |
и |
общехозяйственного |
|||||||||
назначения, которые отражаются по дебету сче- |
(затраты общепроизводственного и общехо- |
||||||||||
зяйственного назначения, которые отражают- |
|||||||||||
та 25 «Общепроизводственные расходы» и де- |
ся по дебету счета 25 «Общепроизводствен- |
||||||||||
бету счета 26 «Общехозяйственные расходы» |
ные расходы» и дебету счета 26 «Общехозяй- |
||||||||||
соответственно). В конце |
отчетного |
периода |
ственные расходы» соответственно). В конце |
||||||||
общепроизводственные |
расходы распределять |
||||||||||
отчетного периода косвенные расходы рас- |
|||||||||||
между видами продукции, учтенными на от- |
|||||||||||
пределять между |
видами продукции, учтен- |
||||||||||
дельных субсчетах по счету 20, вид «А», вид |
ными на отдельных субсчетах по счету 20, вид |
||||||||||
«Б» пропорционально сумме прямых матери- |
|||||||||||
«А», вид «Б» пропорционально сумме прямых |
|||||||||||
альных затрат. Общехозяйственные |
расходы |
затрат |
|
|
|
|
|
|
|||
относить на финансовый результат |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Учет готовой продукции осуществлять по нор- |
|
|
|
|
|
|
|
||||
мативной (плановой) производственной себе- |
|
|
|
|
|
|
|
||||
стоимости. Разницу между фактической и нор- |
|
|
|
|
|
|
|
||||
мативной (плановой) производственной себе- |
Учет готовой продукции осуществлять по |
||||||||||
стоимостью учитывать на отдельном субсчете |
нормативной (плановой) производственной |
||||||||||
счета 43 «Готовая продукция»: субсчет 43-1 |
себестоимости |
с |
использованием счета |
40 |
|||||||
«Готовая продукция по учетным ценам», суб- |
«Выпуск продукции (работ, услуг)» |
|
|||||||||
счет 43-2 «Отклонения фактической себестои- |
|
|
|
|
|
|
|
||||
мости готовой продукции от учетной стоимо- |
|
|
|
|
|
|
|
||||
сти» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Информация, необходимая для решения сквозной обобщающей задачи и составления бухгалтерской отчетности за I квартал 200_ года, представлена в табл. 5.3.2.2, табл. 5.3.2.3, табл. 5.3.2.4, табл. 5.3.2.5, табл. 5.3.2.6,
табл. 5.3.2.7, табл. 5.3.2.8, табл. 5.3.2.9.
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
-76- |
5.СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
5.3.Сквозная обобщающая задача 3 (направление «Менеджмент»)
Таблица 5.3.2.2
Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета швейной фабрики ОАО «Орион» на 01.01.200_ года и на 01.03.200_ года
|
|
|
Остатки по счетам, руб. |
|
||
Код |
Наименование счета |
Вариант 1 |
Вариант 2 |
|||
на |
на |
на |
на |
|||
счета |
||||||
|
01.01.200_ |
01.03.200_ |
01.01.200_ |
01.03.200_ |
||
|
|
|||||
|
|
года |
года |
года |
года |
|
01 |
Основные средства |
- |
490 000 |
- |
770 000 |
|
02 |
Амортизация основных |
- |
15 000 |
- |
21 000 |
|
средств |
||||||
04 |
Нематериальные активы |
- |
92 000 |
- |
80 000 |
|
10 |
Материалы |
500 000 |
250 000 |
300 000 |
125 000 |
|
16 |
Отклонение в стоимости мате- |
- |
6 000 |
- |
10 000 |
|
риальных ценностей |
||||||
|
Налог на добавленную стои- |
|
|
|
|
|
19 |
мость по приобретенным цен- |
- |
10 000 |
2 360 |
- |
|
|
ностям |
|
|
|
|
|
20 |
Основное производство |
- |
7 000 |
- |
10 000 |
|
50 |
Касса |
50 000 |
100 000 |
177 640 |
86 000 |
|
51 |
Расчетные счета |
1 000 000 |
660 000 |
1 000 000 |
500 000 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
- |
30 000 |
- |
22 000 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по опла- |
30 000 |
- |
- |
- |
|
те труда |
||||||
76 |
Расчеты с разными дебитора- |
- |
45 000 |
30 000 |
- |
|
ми и кредиторами |
||||||
80 |
Уставный капитал |
1 500 000 |
1 500 000 |
1 500 000 |
1 500 000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
20 000 |
20 000 |
10 000 |
10 000 |
|
(непокрытый убыток) |
||||||
99 |
Прибыли и убытки |
- |
5 000 |
- |
8 000 |
Таблица 5.3.2.3
Расшифровка остатков по счету 01 «Основные средства»
|
|
полезногоСрок использования, лет |
|
|
Вариант 1 |
|
Вариант 2 |
|
|
||||
Наименование ос- |
|
Первоначальная стоимость, руб. |
|
Количество, шт. |
|
,Суммаруб. |
Первоначальная стоимость, руб. |
|
Количество, шт. |
,Суммаруб. |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
новного средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на 01.01.200_ года |
|
|
|
|
|
|
||||
- |
|
- |
|
- |
|
- |
|
- |
- |
|
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на 31.01.200_ года |
|
|
|
|
|
|
||||
Склад готовой про- |
|
20 |
|
200 000 |
|
1 |
|
200 000 |
400 |
|
1 |
400 |
|
дукции |
|
|
|
|
000 |
|
000 |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Трансформатор |
|
5 |
|
50 000 |
|
1 |
|
50 000 |
70 000 |
|
1 |
70 |
|
|
|
|
|
|
000 |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Промышленный |
|
6 |
|
60 000 |
|
4 |
|
240 000 |
50 000 |
|
6 |
300 |
|
оверлог |
|
|
|
|
|
000 |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
|
-77- |
|
5.СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
5.3.Сквозная обобщающая задача 3 (направление «Менеджмент»)
Таблица 5.3.2.4
Расшифровка остатков по счету 04 «Нематериальные активы»
|
|
|
|
полезногоСрок использования, лет |
|
|
Вариант 1 |
|
|
|
Вариант 2 |
|
|||||||||
Наименование ос- |
|
|
Первоначальная стоимость, руб. |
|
|
Количество, шт. |
|
,Суммаруб. |
|
Первоначальная стоимость, руб. |
|
Количество, шт. |
|
|
,Суммаруб. |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
новного средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на 31.01.200_ года |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
- |
|
|
|
- |
|
- |
|
- |
|
- |
- |
|
- |
|
|
- |
|
||||
|
|
|
|
|
на 01.02.200_ года |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Исключительное пра- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
во автора на исполь- |
|
10 |
|
92 000 |
|
1 |
|
92 000 |
80 000 |
|
1 |
|
|
80 000 |
|
||||||
зование программы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
для ЭВМ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5.3.2.5 |
|||||
Расшифровка остатка по счету 10 «Материалы» на 28(29).02.200_ года |
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Наименова- |
|
Единица |
|
|
Вариант 1 |
|
|
|
Вариант 2 |
|
|
|
|
||||||||
|
Це- |
|
|
|
|
Стои- |
|
Це- |
|
|
|
|
|
|
Стои- |
||||||
ние материа- |
|
измере- |
Количест- |
|
|
|
|
Количест- |
|
|
|||||||||||
лы |
|
ния |
на, |
|
во |
|
|
мость, |
|
на, |
|
во |
|
|
мость, |
||||||
|
руб. |
|
|
|
руб. |
|
руб. |
|
|
|
|
руб. |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Ткань шер- |
|
м |
950 |
200 |
|
|
190 000 |
|
800 |
|
100 |
|
|
80 000 |
|
||||||
стяная |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ткань под- |
|
м |
200 |
200 |
|
|
40 000 |
|
300 |
|
100 |
|
|
30 000 |
|
||||||
кладочная |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фурнитура |
|
шт. |
40 |
500 |
|
20 000 |
|
60 |
|
250 |
|
|
15 000 |
|
Таблица 5.3.2.6
Расшифровка остатка по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на
28(29).02.200_ года
Наименование |
Вариант 1 |
Вариант 2 |
|||
Сумма отклонений, руб. |
Сумма отклонений, руб. |
||||
материалы |
|||||
экономия |
перерасход |
экономия |
перерасход |
||
|
|||||
Ткань шерстяная |
- |
6 000 |
- |
- |
|
Ткань подкладоч- |
- |
- |
10 000 |
- |
|
ная |
|||||
|
|
|
|
||
Фурнитура |
- |
- |
- |
- |
Таблица 5.3.2.7
Расшифровка остатка по счету 20 «Основное производство» на 01.03.200_ года
Готовая продукция |
Оценка незавершенного производства, руб. |
||
Вариант 1 |
Вариант 2 |
||
|
|||
Пиджак |
7 000 |
- |
|
Брюки |
- |
10 000 |
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
-78- |
5.СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
5.3.Сквозная обобщающая задача 3 (направление «Менеджмент»)
|
|
|
|
|
Таблица 5.3.2.8 |
||
Расшифровка остатка по счету 001 «Арендованные основные средства» |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименование |
Количест- ,вошт. |
|
Вариант 1 |
Вариант 2 |
|||
лет |
руб. |
руб. |
руб. |
руб. |
|||
средства |
|||||||
арендованного |
|
Срок |
Согласованная |
|
Согласованная |
|
|
основн1ого |
|
аренды, |
стоимость, |
Сумма, |
стоимость, |
Сумма, |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на 01.01.200_ года |
|
|
|
||
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
|
на 31.01.200_ года |
|
|
|
||
Здание швейного |
1 |
10 |
400 000 |
400 000 |
500 000 |
500 000 |
|
цеха |
|||||||
|
|
|
|
|
|
||
Здание цеха |
|
|
|
|
|
|
|
вспомогательного |
1 |
10 |
150 000 |
150 000 |
120 000 |
120 000 |
|
производства |
|
|
|
|
|
|
|
Здание офиса |
1 |
500 000 |
500 000 |
500 000 |
600 000 |
600 000 |
|
Швейные ма- |
20 |
5 |
30 000 |
600 000 |
35 000 |
700 000 |
|
шинки |
|||||||
|
|
|
|
|
|
Таблица 5.3.2.9
Дополнительные данные за январь и февраль 200_ года, руб.
|
Показатель |
Вариант 1 |
Вариант 2 |
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
|
|
||
(за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и ана- |
420 000 |
420 000 |
||
логичных обязательных платежей) за январь и февраль 200_ |
||||
|
|
|||
года |
|
|
||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг за |
|
|
||
январь и февраль 200_ года: |
|
|
||
− |
по полной себестоимости; |
220 816 |
127 800 |
|
− |
по усеченной себестоимости |
193 400 |
196 700 |
|
Хозяйственные операции швейной фабрики ОАО «Орион» за март |
||||
200_ года приведены в табл. 5.3.2.10. |
|
|
|
||
|
Хозяйственные операции швейной фабрики ОАО «Орион» |
Таблица 5.3.2.10 |
|||
|
|
|
|||
|
за март 200_ года |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
|
Сумма, руб. |
||
п/п |
|
Вариант 1 |
Вариант 2 |
||
|
|
||||
|
Швейной фабрикой с ЗАО «Лизинг» заключен |
|
|
|
|
|
договор лизинга сроком на 4 года (предметом |
|
|
|
|
|
договора лизинга выступают три раскроечных |
|
|
|
|
|
стола, общей стоимостью 450 000 руб.). |
|
|
|
|
|
Согласно условиям договора лизинга: |
|
|
|
1− лизинговое имущество учитывается на балансе у ЗАО «Лизинг»;
−предусмотрены ежемесячные лизинговые платежи равными долями в течение всего
срока действия договора. |
|
|
Общая сумма лизинговых платежей по договору |
590 000 |
708 000 |
лизинга (в т. ч. НДС) |
||
|
|
|
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
-79- |
5.СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
5.3.Сквозная обобщающая задача 3 (направление «Менеджмент»)
Продолжение табл. 5.3.2.10
2 |
Поступило безвозмездно производственное обо- |
236 000 |
472 000 |
||
рудование – швейные машинки, 40 шт. |
|||||
|
Начислена заработная плата рабочим вспомога- |
|
|
||
3 |
тельного производства за установку швейных |
5 000 |
20 000 |
||
|
машинок в цех основного производства |
|
|
||
|
Произведено начисление и удержание зарплат- |
|
|
||
4 |
ных налогов (взносов) в соответствии с дейст- |
? |
? |
||
|
вующим законодательством |
|
|
||
|
Введено в эксплуатацию безвозмездно посту- |
|
|
||
5 |
пившее оборудование – швейные машинки, 40 |
? |
? |
||
|
шт. |
|
|
|
|
6 |
На расчетный счет швейной фабрики поступила |
45 000 |
55 000 |
||
сумма аванса от покупателя ООО «Ромашка» |
|||||
|
Акцептован и оплачен счет ООО «Аверс» на |
|
|
||
|
сумму с учетом НДС, в т. ч.: |
24 780 |
24 190 |
||
7 |
− |
за информационно-консультационные услуги |
|||
|
|
||||
|
|
по подбору ноутбука для главного бухгалте- |
1 180 |
1 180 |
|
|
|
ра; |
|||
|
|
23 600 |
23 010 |
||
|
− за ноутбук для главного бухгалтера |
||||
|
|
|
|||
|
Начислена и погашена задолженность по аренд- |
|
|
||
|
ной плате (в т. ч. НДС): |
|
|
||
|
− по зданию швейного цеха; |
23 600 |
28 320 |
||
8 |
− по зданию цеха вспомогательного производ- |
||||
11 800 |
17 700 |
||||
|
|
ства; |
|||
|
|
17 700 |
28 320 |
||
|
− |
по зданию офиса; |
|||
|
47 200 |
56 640 |
|||
|
− по арендованным швейным машинкам |
||||
|
|
|
|||
|
Акцептован и оплачен счет поставщика за мате- |
|
|
||
9 |
риалы (в т. ч. НДС): |
|
|
||
− |
ткань шерстяная, 100 м; |
138 060 |
179 360 |
||
|
− |
ткань подкладочная, 150 м |
44 250 |
57 230 |
|
|
Акцептован и оплачен счет транспортной компа- |
|
|
||
10 |
нии (не является плательщиком НДС) за доставку |
11 800 |
11 800 |
||
|
ткани на склад |
|
|
||
11 |
Акцептован счет поставщика за фурнитуру (700 |
33 040 |
56 168 |
||
шт.) на сумму (в т. ч. НДС) |
|||||
|
При приемке материалов от поставщика обнару- |
|
|
||
|
жена недостача: |
|
|
||
12 |
− ткань шерстяная в пределах норм естествен- |
? |
? |
||
|
|
ной убыли в количестве 2 м; |
|||
|
− ткань подкладочная сверх норм естественной |
? |
? |
||
|
|
убыли в количестве 20 м |
|||
13 |
При приемке фурнитуры от поставщика обнару- |
? |
? |
||
жен излишек в количестве 15 шт. |
|||||
|
Ткань и фурнитура оприходованы в складские |
|
|
||
14 |
помещения швейной фабрики по учетным ценам, |
? |
? |
||
|
отражены отклонения |
|
|
||
15 |
Швейной фабрикой осуществлены финансовые |
100 000 |
80 000 |
||
вложения в ценные бумаги (акции) ОАО «Луч» |
|||||
|
Получена безвозмездно от работника мебельной |
|
|
||
|
фабрики компьютерная программа для расчета |
|
|
||
|
заработной платы и начислений на нее. Мебель- |
|
|
16ной фабрикой предполагается ее использование в течение двух лет.
Текущая рыночная стоимость |
компьютерной |
|
программы |
12 000 |
18 000 |
|
|
|
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
-80- |
5.СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
5.3.Сквозная обобщающая задача 3 (направление «Менеджмент»)
Продолжение табл. 5.3.2.10
|
Выдан заем ООО «Спутник» срокомна 3 месяца |
|
|
||
17 под 20 % годовых (начисление простых процен- |
250 000 |
200 000 |
|||
|
тов) |
|
|
|
|
18 Начислены проценты за пользование займом |
? |
? |
|||
|
Выдано из кассы на командировочные расходы |
|
|
||
19 |
товароведу Григорьевой Г.Г. на поездку в Моск- |
40 000 |
40 000 |
||
ву |
для подбора образцов моделей пиджака и |
||||
|
брюк |
|
|
|
|
|
Отпущено и израсходовано на пошив пиджаков: |
|
|
||
20 |
− |
ткань шерстяная, 150 м; |
? |
? |
|
− |
ткань подкладочная, 150 м; |
? |
? |
||
|
− |
фурнитура, 900 шт. |
? |
? |
|
|
Отпущено и израсходовано на пошив брюк: |
|
|
||
21 |
− |
ткань шерстяная, 130 м; |
? |
? |
|
|
− |
ткань подкладочная, 50 м; |
? |
? |
|
|
− |
фурнитура, 100 шт. |
? |
? |
|
|
Определены и списаны отклонения от фактиче- |
|
|
||
22 |
ской себестоимости отпущенных на пошив пид- |
? |
? |
||
жаков и брюк материалов |
|||||
|
|
|
|
||
|
Выдана из кассы начальнику швейного цеха ссу- |
|
|
||
23 да на жилищное строительство сроком на 6 меся- |
90 000 |
60 000 |
|||
|
цев |
|
|
|
|
|
Предоставлен товароведом Григорьевой Г.Г. |
|
|
||
|
авансовый отчет по командировочным расходам |
|
|
||
|
через 7 дней по возвращении из Москвы: |
|
|
||
24 |
− |
стоимость проезда (в т. ч. НДС); |
34 220 |
34 220 |
|
− |
стоимость проживания в гостинице с учетом |
||||
|
|
НДС (подтверждена счетом, счет-фактура от- |
8 850 |
8 850 |
|
|
|
сутствует); |
|||
|
|
500 |
500 |
||
|
− |
суточные |
|||
|
|
|
|||
|
Акцептованы и оплачены счета поставщиков за |
|
|
||
|
услуги производственного и коммерческого на- |
|
|
||
|
значения (в т. ч. НДС), потребленные: |
|
|
||
|
− на производство по пошиву пиджаков (обра- |
|
|
||
|
|
зец модели); |
11 800 |
11 800 |
|
|
− на |
производство по пошиву брюк (образец |
|
|
|
|
|
модели); |
9 440 |
9 440 |
|
25 |
− |
на освещение и отопление пошивочного цеха |
|
|
|
|
|
(электроэнергия); |
5 900 |
5 900 |
|
|
− |
на |
нужды вспомогательного производства |
2 360 |
2 360 |
|
|
(электроэнергия); |
|||
|
− на освещение и отопление бухгалтерии и ди- |
3 540 |
3 540 |
||
|
|
рекции (электроэнергия); |
|||
|
− |
на представительские расходы; |
2 000 |
2 000 |
|
|
− на изготовление рекламной продукции |
7 080 |
7 080 |
||
|
Начислена амортизация: |
|
|
||
|
− |
по промышленным оверлогам; |
? |
? |
−по трансформатору, используемому в дея-
26 |
тельности вспомогательного производства; |
? |
? |
|
− по |
исключительному авторскому праву |
на |
|
|
|
использование программы для ЭВМ, приме- |
? |
||
|
няемому бухгалтерией и дирекцией; |
? |
||
|
− по складу готовой продукции |
? |
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
-81- |
5.СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
5.3.Сквозная обобщающая задача 3 (направление «Менеджмент»)
Продолжение табл.5.3.2.10
27 |
Проведен текущий ремонт трансформатора |
15 000 |
20 000 |
||
|
В связи с невозможностью дальнейшей эксплуа- |
|
|
||
|
тации списан один из промышленных оверлогов: |
|
|
||
28 |
− |
первоначальная стоимость; |
? |
? |
|
|
− сумма начисленной амортизации на дату спи- |
? |
? |
||
|
|
сания; |
|||
|
− |
расходы по демонтажу |
3 000 |
5 000 |
|
|
Продано ООО «Интекс» исключительное право |
|
|
||
|
автора на использование программы для ЭВМ: |
153 400 |
129 800 |
||
|
− |
стоимость продажи; |
|||
29 |
? |
? |
|||
− |
первоначальная стоимость; |
||||
|
− сумма начисленной амортизации на дату про- |
? |
? |
||
|
|
|
|||
|
|
дажи |
|
|
|
|
Отражены расходы по участию работников бух- |
|
|
||
30 |
галтерии в образовательном семинаре, проводи- |
17 700 |
20 000 |
||
мом ООО «ТренингХолл» (не является платель- |
|||||
|
щиком НДС) |
|
|
||
|
Оприходованы на склад возвратные отходы по |
|
|
||
31 |
цене возможного использования: |
|
|
||
− |
ткань шерстяная; |
1 000 |
800 |
||
|
− |
ткань подкладочная |
800 |
1 000 |
|
|
Начислена заработная плата работникам швейной |
|
|
||
|
фабрики за отчетный период: |
|
|
||
|
− |
занятым в производстве по пошиву пиджа- |
60 000 |
70 000 |
|
|
|
ков; |
|||
32 |
|
40 000 |
50 000 |
||
− занятым в производстве по пошиву брюк; |
|||||
|
− |
начальнику швейного цеха; |
20 000 |
30 000 |
|
|
10 000 |
20 000 |
|||
|
− |
рабочим вспомогательного производства; |
|||
|
70 000 |
60 000 |
|||
|
− |
бухгалтерии и дирекции |
|||
|
|
|
|||
33 |
Начислено пособие по временной нетрудоспо- |
14 000 |
10 000 |
||
собности |
|||||
|
Произведено удержание из заработной платы ра- |
|
|
||
|
ботников: |
|
|
||
34 |
− |
по исполнительным листам; |
4 500 |
3 000 |
|
|
− в возмещение потерь от брака при пошиве |
600 |
500 |
||
|
|
пиджаков и брюк |
|||
|
Произведено ежемесячное удержание из заработ- |
|
|
||
35 |
ной платы ссуды, выданной начальнику швейно- |
? |
? |
||
|
го цеха на жилищное строительство |
|
|
||
|
Произведено начисление и удержание зарплат- |
|
|
||
36 |
ных налогов (взносов) в соответствии с дейст- |
? |
? |
||
|
вующим законодательством |
|
|
||
|
Получены с расчетного счета в кассу денежные |
|
|
||
|
средства: |
|
|
||
37 |
− на выплату заработной платы в полном объе- |
? |
? |
||
|
|
ме; |
|||
|
|
3 000 |
5 000 |
||
|
− |
на хозяйственные нужды |
|||
|
|
|
|||
38 |
Погашена задолженность перед работниками по |
185 000 |
185 000 |
||
заработной плате |
|||||
39 |
Выданы в подотчет секретарю Сидоровой С.С. |
3 000 |
5 000 |
||
денежные средства на хозяйственные нужды |
|||||
40 |
Депонирована не полученная в срок заработная |
? |
? |
||
плата |
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
-82- |
5.СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
5.3.Сквозная обобщающая задача 3 (направление «Менеджмент»)
Продолжение табл. 5.3.2.10
|
Депонированная заработная плата возвращена на |
|
|
|
41 |
расчетный счет |
? |
? |
|
|
|
|
|
|
|
Секретарем Сидоровой С.С. приобретены канце- |
|
|
|
|
лярские товары (в т. ч. НДС) для бухгалтерии и |
|
|
|
42 |
дирекции (к авансовому отчету приложен только |
2 596 |
2 596 |
|
|
кассовый чек) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Неизрасходованная подотчетная сумма возвра- |
|
|
|
43 |
щена секретарем Сидоровой С.С. в кассу швей- |
? |
? |
|
ной фабрики |
||||
|
|
|
|
|
44 |
Списаны общепроизводственные и общехозяйст- |
? |
? |
|
венные расходы |
||||
|
Учтены затраты вспомогательного производства |
|
|
|
45 |
в |
составе себестоимости продукции швейного |
? |
? |
|
цеха |
|
|
|
|
Выявлен окончательный производственный брак |
|
|
|
46 |
и списан по фактической себестоимости: |
7 000 |
6 000 |
|
− |
при пошиве пиджаков; |
|||
|
− |
при пошиве брюк |
4 500 |
5 500 |
|
Оприходован на склад окончательный брак по |
|
|
|
47 |
цене возможного использования: |
2 000 |
2 000 |
|
− |
пиджаки; |
|||
|
− |
брюки |
800 |
800 |
|
Определены и списаны окончательные потери от |
|
|
|
48 |
брака: |
|
|
|
− |
при пошиве пиджаков; |
? |
? |
|
|
− |
при пошиве брюк |
? |
? |
|
Списана фактическая себестоимость готовых из- |
|
|
|
|
делий, если по данным инвентаризации оценка |
|
|
|
49 |
незавершенного производства на конец месяца |
|
|
|
составила: |
|
|
||
|
− |
по пиджакам; |
17 000 |
15 000 |
|
− |
по брюкам |
14 000 |
16 000 |
|
Оприходована на склад готовая продукция по |
|
|
|
50 |
учетной цене: |
|
|
|
− |
пиджаки, 96 шт.; |
360 000 |
360 000 |
|
|
− |
брюки, 94 шт. |
225 600 |
225 600 |
51 |
Отражены расходы на упаковку готовой продук- |
10 000 |
12 000 |
|
ции |
||||
|
Списана стоимость расходов на рекламу выпус- |
|
|
|
52 |
каемой продукции: |
|
|
|
− |
без НДС; |
9 500 |
10 000 |
|
|
− |
НДС |
? |
? |
|
Отгружена покупателю ООО «Ромашка» готовая |
|
|
|
53 |
продукция на сумму, включая НДС: |
|
|
|
− |
для пиджаки, 20 шт.; |
118 000 |
177 000 |
|
|
− |
для брюки, 20 шт. |
59 000 |
88 500 |
|
Учетная стоимость проданной покупателю ООО |
|
|
|
54 |
«Ромашка» продукции составила: |
|
|
|
− |
пиджаков; |
? |
? |
|
|
− |
брюк |
? |
? |
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
-83- |
5.СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА
5.3.Сквозная обобщающая задача 3 (направление «Менеджмент»)
|
|
|
|
Окончание табл. 5.3.2.10 |
|
|
Списаны отклонения стоимости готовой продук- |
|
|
|
|
|
ции, проданной покупателю ООО «Ромашка», от |
|
|
|
|
55 |
учетной цены: |
|
|
|
|
|
− |
по пиджакам; |
? |
|
? |
|
− |
по брюкам |
? |
|
? |
|
Акцептован и оплачен счет транспортной компа- |
|
|
|
|
56 |
нии за доставку готовой продукции покупателю |
14 160 |
|
17 700 |
|
|
ООО «Ромашка» (в т. ч. НДС) |
|
|
|
|
|
Готовая продукция была доставлена покупателю |
|
|
|
|
|
ООО «Ромашка» без повреждений, но с наруше- |
20 000 |
|
35 000 |
|
57 |
нием сроков поставки, предусмотренных догово- |
|
|||
|
ром. Штрафные санкции признаны швейной фаб- |
|
|
|
|
|
рикой в сумме |
|
|
|
|
58 |
Произведен зачет суммы аванса от покупателя |
? |
|
? |
|
ООО «Ромашка» за проданную продукцию |
|
||||
|
На расчетный счет швейной фабрики поступили |
|
|
|
|
59 |
денежные средства от покупателя ООО «Ромаш- |
? |
|
? |
|
ка» в счет окончательного расчета за проданную |
|
||||
|
продукцию |
|
|
|
|
|
Швейная фабрика по договору мены с ООО «Ко- |
|
|
|
|
|
мета» приобретает два раскроечных ножа в обмен |
|
|
|
|
|
на собственную продукцию (5 пиджаков и 5 пар |
|
|
|
|
60 |
брюк). |
37 500 |
|
50 000 |
|
По условиям договора стоимость обмениваемого |
|
||||
|
имущества (без учета НДС) соответствует ры- |
|
|
|
|
|
ночной цене (без учета НДС) обмениваемого |
|
|
|
|
|
имущества и оценена сторонами в размере |
|
|
|
|
61 |
Списаны коммерческие расходы на проданную |
? |
|
? |
|
продукцию |
|
||||
|
Признана должником ООО «Спектр» сумма |
|
|
|
|
62 |
штрафа за нарушение условий хозяйственного |
8 850 |
|
4 425 |
|
|
договора |
|
|
|
|
63 |
Швейной фабрикой произведены расчеты с бюд- |
? |
|
? |
|
жетом по НДС |
|
||||
|
С расчетного счета погашена в полном объеме |
|
|
|
|
64 |
кредиторская задолженность по зарплатным на- |
? |
|
? |
|
|
логам (взносам) |
|
|
|
|
65 |
Определен и списан конечный финансовый ре- |
? |
|
? |
|
зультат от продажи готовой продукции |
|
||||
66 |
Определен и списан конечный финансовый ре- |
? |
|
? |
|
зультат по прочим доходам и расходам |
|
Бухгалтерский учет.Модуль 1.Теория бухгалтерскогоучета. Пособие посамостоятельной работе |
-84- |