2.7. Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (2 часа)

Вопросы для обсуждения:

1.Кто является плательщиками?

2.От чего зависят ставки сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов?

3.Что не является объектом обложения?

4.В каких случаях ставки сбора равны нулю?

5.Порядок и сроки уплаты сборов.

6.Исходя из каких данных, по вашему мнению, законодатель устанавливал ставки на те или иные объекты животного мира и водных биологических ресурсов?

Примеры решения задач

Пример 1.

Организация получила разрешение на изъятие из среды обитания следующих объектов животного мира:

- медведь – 3 шт.;

- лось – 12 шт., в том числе 2 шт. в возрасте до одного года;

- фазан – 15 шт.

Определите сумму сбора за пользование объектами животного мира.

Решение

Сумма сбора рассчитывается по формуле:

С=ПБ*РС,

где

С – сумма сбора;

ПБ – платежная база

РС – размер сбора

Сбор, рассчитывается отдельно по каждому объекту животного мира.

Сумма сбора за изъятие медведя составит:

С=3*3000=9000 руб.

При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50 процентов ставок, установленных Налоговым кодексом РФ.

Сумма сбора за изъятие лося составит:

С=10*1500+2*0,5*1500=16500 руб.

Сумма сбора за изъятие фазана составит:

С=15*20=300 руб.

Пример 2.

Организация получила разрешение на ведение рыбного промысла на текущий год:

- для палтуса Северного бассейна количество, разрешенное к вылову, - 350 тонн;

- для корюшки Северного бассейна количество, разрешенное к вылову, - 160 тонн.

Определите сумму сбора.

Решение

Сумма сбора рассчитывается по формуле:

С=ПБ*РС,

где

С – сумма сбора;

ПБ – платежная база

РС – размер сбора

Сбор, рассчитывается отдельно по каждому объекту водных биологических ресурсов.

Сумма сбора за изъятие палтуса составит:

С=350*7000=2450000 руб.

Сумма сбора за изъятие корюшки составит:

С=160*200=32000 руб.

Задачи для работы в малых группах

Задача 1.

Организация получила разрешение на изъятие из среды обитания следующих объектов животного мира:

- лось – 8 шт., в том числе 2 шт. в целях проведения научных исследований в соответствии с законодательством РФ;

- кабан – 12 шт., в том числе 2 шт. в возрасте до одного года;

- глухарь – 15 шт.

Определите сумму сбора за пользование объектами животного мира.

Задача 2.

Организация получила лицензию сроком на 5 месяцев на вылов рыбы в Дальневосточном бассейне в объеме:

- горбуши – 40 тонн;

- кеты – 500 тонн, в том числе 3 тонны в целях воспроизводства, в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;

- кижуча – 300 тонн.

В текущем году лицензия на вылов кижуча не была реализована.

Определите сумму разового и регулярных сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Задача 3.

В марте текущего года организацией было получено разрешение на вылов минтая и сельди в охотском море. Организацией было выловлено 15 тонн минтая и 50 тонн сельди.

Определите:

- сумму сбора за пользование объектами животного мира, подлежащую уплате в бюджет;

- сумму сбора при условии, что организация является градообразующей организацией.

Задача 4.

Организация получила разрешение на ведение рыбного промысла в Дальневосточном бассейне на текущий год, в котором кроме объекта промысла – трески – предусмотрен прилов (5-10%%) без указания конкретных видов водных биологических ресурсов. Объем выделенной квоты по треске – 65 тонн.

Определите сумму сбора, подлежащую уплате.

Задача 5.

Организация получила разрешение на ведение рыбного промысла на текущий год от 15 марта, в котором определены сроки промысла конкретного объекта водных биологических ресурсов – с 15 марта по 15 апреля.

Определите сроки, в которые организация должна уплатить разовый и регулярные взносы.

Задача 6.

Организация получила разрешение на ведение рыбного промысла на текущий, в котором определены разные сроки действия данного разрешения для разных объектов водных биологических ресурсов:

- для палтуса Северного бассейна – с 8 марта по 30 апреля, количество, разрешенное к вылову, - 650 тонн;

- для сельди Северного бассейна – с 10 апреля по 30 мая, количество, разрешенное к вылову, - 360 тонн.

Определите сумму сбора и распределите его по срокам уплаты.

Тестовые задания для самоконтроля

1. Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира признаются…

а) организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ

б) организации и индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ

в) организации, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ

г) организации и их филиалы, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ

2. Организации представляют сведения о полученных лицензиях на пользование объектами животного мира, суммах сбора в срок…

а) не позднее 20 дней с даты получения такой лицензии

б) не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии

в) не позднее месяца с даты получения такой лицензии

г) не позднее 3 дней с даты получения такой лицензии

3. Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира…

а) как произведение соответствующего количества объектов животного мира и единой ставки сбора, установленной НК РФ

б) как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира

в) как фиксированная сумма, установленная НК РФ в отношении каждого объекта животного мира независимо от количества

г) как фиксированная сумма, установленная НК РФ в отношении всех объектов животного мира в зависимости от их количества

4. Размер сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов устанавливается…

а) Налоговым кодексом РФ

б) законом субъекта РФ

в) постановлением Правительства РФ

г) приказом Федеральной налоговой службы РФ

5. Организации вправе обратиться за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям на пользование объектами животного мира в порядке, установленном…

а) НК РФ, при условии представления документов, перечень которых утверждается федеральным налоговым органом

б) федеральным налоговым органом, при условии представления документов, по утвержденному перечню

в) Гражданским кодексом РФ, при условии представления документов, перечень которых утверждается уполномоченным органом

г) Правительством РФ, при условии представления документов, по утвержденному перечню

Литература

1. Налоговый кодекс РФ (глава 25.1)

2. Федеральный закон от 24.04.1995 N 52-ФЗ "О животном мире"

3. Приказ ФНС РФ от 26.02.2006 N САЭ-3-21/109 "Об утверждении формы сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора"

4. Приказ ФНС РФ от 26.02.2006 N САЭ-3-21/110 "Об утверждении формы сведений о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора за добычу (вылов) водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов"

5. Постановление Правительства РФ от 03.09.2004 N 452 "О Перечне градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, которым предоставлено право применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов"

6. Практикум по федеральным налогам и сборам / под. ред. Л.И. Гончаренко. – М.: Кнорус, 2007. – 280 с. (С. 120-125).

7. Практикум по налогам и налогообложению / под. ред. Л.И. Гончаренко. – М.: Кнорус, 2009. – 184 с. (С. 147).

8. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. Учеб. пособие. – М.: Инфра-М, 2009. – 331 с. (C. 120-130) // ibooks.ru / reading. php. productid 22565

9. Чопяк А.П. Уроки судебных дел 2010 года. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов // Налоговый вестник. – 2011. - № 6. – С. 12-18.