- •1. Понятие, сущность и функции налогов и сборов
- •2. Элементы налога и сбора
- •3. Принципы определения цены для целей налогооблажения
- •4. Налоговая политика государства
- •6. Права и обязанности налогоплательщиков
- •7. Права и обязанности налоговых органов Общая характеристика налоговых органов в Российской Федерации
- •Права налоговых органов
- •Обязанности налоговых органов
- •8. Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •9. Взыскание налоговых обязательств с организаций
- •10. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •11. Зачет и возврат налогов, сборов и пени
- •12. Налоговая декларация
- •13. Формы изменения срока уплаты налогов и сборов
- •14. Постановка на учет налогоплательщиков
- •15. Идентификационный номер налогоплательщика и его применение
13. Формы изменения срока уплаты налогов и сборов
•Изменение срока уплаты налога - это налоговая льгота,представляющая собой перенос установленного срока уплаты налога (сбора) на более поздний срок. Срок уплата налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части как с начислением процентов на неуплаченную сумму налога, так и без начисления. 2. Существуют следующие формы (виды) изменения срока уплатыналога (сбора): отсрочка; рассрочка; налоговый кредит; инвестиционный налоговый кредит. 3* Отсрочка или рассрочка уплатыналога - это форма изменения срока уплаты налога, установленного законом при наличии оснований, предусмотренных ст. 64 НК РФ, на срок от1 до 6
месяцев соответственно, с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. Законодатель предусматривает основания дляпредоставления заинтересованному лицу отсрочки или рассрочки по уплате налога. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение одногомесяца со дня получения заявления заинтересованного лица. 4. Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплатыналога на срок от 3 месяцев до 1 года при наличиисоответствующих оснований. Перечень таких оснований и порядок предоставления налогового кредита установлен НК РФ. За пользование налоговым кредитом взимаются проценты, как и за предоставление отсрочки (рассрочки). Если налоговый кредит предоставляется вследствие причинения лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы либо задержки бюджетного финансирования, оплаты государственного заказа, то проценты не начисляются. Различия между налоговым кредитом и отсрочкой (рассрочкой) уплаты налога состоят в том, что максимальный срок отсрочки (рассрочки) составляет 6 месяцев, а кредит может предоставляться на срок до одногогода. Отсрочка (рассрочка) предоставляется решением уполномоченного органа, а для предоставления налогового кредита заключается договор. 5. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организациям, которые: осуществляют внедренческую или инновационную деятельность; проводят научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы либо техническое перевооружение производства (например, создают новые технологии); выполняют особо важные заказы по социально-экономическо
му развитию регионов. Указанные организации имеют право в определенных пределах уменьшить свои налоговые платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Такой кредит может быть предоставлен лишь по налогу на при быль организаций, а также по региональным и местным налогам. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на срок от одного года до 5 лет. Оформляется налоговый кредит договором, в котором определяются вид налога, сумма кредита, срок действия договора, размер процентов, порядок погашения, меры по обеспечению выполнения условий договора (залог, поручительство), ответственность сторон (ст. 67 НК РФ).